事业单位内控风险预警与绩效提升策略

事业单位为谋求健康和可持续发展，一大关键点是加强内控与守好风险底线，持续完善内控制度体系。事业单位内控常见风险点较多，防范风险的难度较大，不可轻视或忽视内控风险预警，应该将《行政事业单位内部控制规范》作为内控风险预警指引，持续提高内控风险预警水平。事业单位也应该高度重视改进绩效考核方式，将绩效考核作为内控管理活动中的重要环节，持续优化绩效考核环境，建立健全绩效考核标准，使绩效考核的科学性与有效性不断提高。

一、引言

事业单位是经济社会发展中提供公益服务的主要载体，是我国社会主义现代化建设的重要力量。事业单位必须加强自身管理，才能更好地履行职责和提供公益服务。目前来看，事业单位已经形成“强内控”这一共识，坚持完善内控制度及做好内控工作，强调全过程防范风险与不断提高内控风险预警水平。与此同时，事业单位应该重视绩效考核工作，通过改进绩效考核方式优化管理流程，明确角色分工。现阶段事业单位规范内部控制、提高风险防范能力，必须要高度重视内控风险预警与改进绩效考核方式。文章结合当前已有的文献资料和作者本单位实际情况，进一步分析了事业单位内控风险预警与绩效提升策略。

二、事业单位内控常见的风险点

事业单位经营及日常管理中存在较多内控风险，主要体现在预算业务、收支业务、采购业务、资产管理业务、合同业务、建设项目业务这六个业务层面。

在预算业务中，预算编制、预算批复、预算执行、预算调整、决算编审及财务信息公开这些环节都可能存在着风险。以预算编制环节为例，常出现的风险是预算项目界定模糊、预算编制程序规范性不足、明细项目不够细化，若不能进行科学合理的项目支出预算，则易出现经费测算总额偏高、费用选取标准不当等风险。再以预算调整环节为例，若预算调整事项没有经过科学有效的审批，或不必要的预算调整，都会对预算调整成效造成不良影响。

在收支业务中，易出现风险点的环节主要是支出结构环节、资金支付环节、归口管理环节、支出范围和标准环节、会计档案管理环节。以归口管理环节为例，若单位的经费支出缺乏归口管理部门，则往往导致各项经费支出的管理存在“无人管”或“多人管”的问题，经费支出因此缺乏强有力的管控。再以支出结构环节为例，事业单位需要有健全科学的经费支出结构，否则难以将经济行为管控成效客观反映出来，容易发生经费支出混乱，资源浪费或资源无效配置的问题。

在采购业务中，事业单位在公开招标、邀请招标、竞争性谈判中都可能存在风险。在公开招标过程中，立项审批环节、招标文件制作环节kZSk7a3KXRlIywwj/T8DRUinqshO6vRa2S/h58GWYxk=、开标与评标环节都存在一定风险。在立项审批环节，事业单位应认真进行采购项目的审批，若采购项目未得到有效的审批，会直接影响到采购业务的安全性与有效性。若招标失败，要及时采取补救措施，否则会诱发采购程序违规风险与采购工作延误风险，如此一来，预算进度执行与采购业务的正常开展均受到影响。在邀请招标中，事业单位可能出现不科学、不合理的邀请程序或方法，严重时出现舞弊和腐败现象，对单位健康发展造成不良影响。除此之外，事业单位在开展采购业务时，若竞争性谈判方式缺乏科学性，会诱发两种风险，一是谈判结果不公正风险；二是舞弊和腐败风险。

在资产管理业务中，出现风险点的环节主要有单位现金管理，银行存款账户开立、变更、撤销、清查程序及年检环节；单位固定资产、无形资产的配置、登记确认、使用、收益、价值评估及处置环节。在现金、银行存款管理环节，岗位不健全，不相容制度不完善，存在财务人员舞弊的可能，会导致资金流失。资产配置、使用、收益、处置不合理，容易造成资产流失浪费，使单位利益受损。

在合同业务中，出现风险点的环节主要有合同文本拟定、合同审查、合同审批与签订。在合同文本拟定环节，常见风险是合同文本的表述不当、合同文本内容要素不完整，若合同文本拟定的权利义务不明确，则合同执行过程中易出现合同纠纷，直接影响合同执行的整体成效。在合同审查环节，要求单位对合同文本进行严格审查，否则会导致合同文本中出现重大错误或疏漏，对事业单位的内控质量造成不良影响。在合同审批与签订环节，若不能严格审批合同签订过程，则容易导致合同质量较低，甚至合同无效，给事业单位带来损失。

在建设项目业务中，项目建议书审批、招标文件设计、初步设计概算、资产移交、开标与评标、项目资金结算等环节都可能存在风险。以项目建议书审批环节为例，常见风险是项目建议书内容不完整，项目投资概算和进度安排存在不协调的问题，这些问题可能造成单位资金浪费。再以资产移交环节为例，若项目完工后未及时办理资产移交手续，则会使国有资产受损。

三、事业单位内控风险预警策略

事业单位要充分意识到内控风险的危害性，并持续增强风险防范意识，结合实际需求认真做好内控风险预警。事业单位应该着重落实以下策略。

（一）持续优化内部控制环境

事业单位应该对内部控制环境做到持续优化，依托内部控制环境切实加强内部监督。着重把握好以下四个方面。

第一，要严格遵循行政事业单位章程与国家有关法律法规，基于内控风险预警建立健全内部治理结构和议事规则，对内部控制过程中的决策、执行、监督进行明确分工与规范。

第二，事业单位要立足自身发展需求，理顺各治理主体的职责权限，建立适应自身发展需求的内部控制环境，构建功能齐备、架构简洁、务实管用、运转高效的机制体系。

第三，事业单位要建立健全有效的内部机构，细化岗位职责与业务流程，明确权责分配。内部审计机构要全过程监督检查内部控制的有效性，并对内部控制缺陷进行分析评价，确保及时发现内部控制重大缺陷。

第四，事业单位要将防控风险、规范运营作为自身健康发展的重要基石，持续优化内部控制环境。在内控风险预警过程中严格执行各项监管指标，坚持做到依法办事与依法监督，单位全体职工要不断强化风险意识，在内控风险预警中发挥主导作用。

（二）有效进行内控风险评估

第一，为提高内控风险预警的针对性与有效性，事业单位要有效进行内控风险评估，抓好风险管控工作。在内控管理中，要结合自身实际情况设定控制目标，在此基础上动态开展内控风险评估。要重点识别内控风险的性质与危害性，确定自身的风险承受度。

第二，事业单位内控风险可分为内部风险和外部风险，要针对性进行内控风险评估，将定性与定量相结合。事业单位在评估内部风险时，需要重点关注财务因素、人力资源因素、自主创新因素、管理因素、安全环保因素。在财务因素中，主要关注财务状况、现金流量、经营成果；在人力资源因素中，主要关注职工专业胜任能力、管理人员的职业操守；在自主创新因素中，主要关注信息技术适用、技术投入、研究开发；在管理因素中，主要关注业务流程、资产管理、组织机构、经营方式；在安全环保因素中，主要关注环境保护、职工健康、营运安全。在评估外部风险时，事业单位需要重点关注五大因素，即经济因素、法律因素、社会因素、科学技术因素、自然环境因素。经济因素主要是市场竞争、产业政策、资源供给、经济形势、融资环境；法律因素主要是监管要求和法律法规；社会因素主要是社会信用、文化传统、安全稳定；科学技术因素主要是工艺改进与技术进步；自然环境因素主要是环境状况、自然灾害。

第三，事业单位必须对各种内控风险进行全过程的识别、计量、评估、监测、报告，且需要全过程、多方位进行内控风险的监测管理，这一过程中要采用定性与定量相结合的方法，确定内控风险的影响程度，并对内控风险进行排序，确保各种内控风险早发现早处置，取得内控风险预警的理想效果。

（三）细化内控风险预警措施

事业单位在内控风险预警过程中，要落实好内控风险预警措施。事业单位需要结合内控风险评估结果细化内控风险预警措施，主要包括授权审批控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、绩效考评控制、不相容职务分离控制。在授权审批控制中，重点是明确各岗位所办理业务的权限范围、相应责任、审批程序，确定授权审批控制的程序和责任，对常规授权与特别授权进行严格规范，确保审批业务顺利开展，最大限度降低风险。对于重大的业务和事项，事业单位应履行联签制度，或实行集体决策审批制度，且要建立由上至下的逐级授权审批体系。在内控风险预警的整个过程中，事业单位需要建立健全重大风险预警机制，确定出各种内控风险的预警标准，健全突发事件应急处理机制，确保各种内控风险得到妥善处理。事业单位在内控风险预警中要强化内部监督，关键在于完善内部控制监督制度，采取日常监督措施和专项监督措施，对内控风险进行针对性的监督检查。除此之外，事业单位需要筑牢与外部机构之间的“防火墙”，持续强化内控风险预警工作。

四、事业单位绩效考核改进策略

健全科学的绩效评价体系在事业单位中发挥着重要的作用，其可以及时发现潜在的风险与问题，通过将绩效评价结果反馈至基层部门，并且通过采取有效措施，优化管理流程，从而提高内控风险预警能力。在内控背景下，事业单位要坚持做好绩效考核工作，持续完善绩效评价制度，内部控制体系要与绩效评价制度协调配合，从整体上优化管理流程，助力战略目标的实现。

事业单位在改进绩效考核的过程中，应重点抓好以下三方面的工作。

第一，在建立健全绩效考核制度时，要基于生产经营现状确定各部门的绩效指标，通过设置科学合理的绩效指标，提高绩效考核成效和各部门流程效率。各部门的绩效指标要来源于部门业务流程中的关键点，并分解部门职责与岗位职责，确保绩效指标的代表性、典型性、可实施性、可衡量性。

第二，事业单位在内控风险预警过程中，应该考虑各部门之间的联系，建立起各部门互联互通的信息平台，借助信息平台动态收集各部门的财务信息、经营信息，高效控制各部门的生产经营活动。在信息平台的应用中，事业单位可以更好地进行绩效评价，绩效考核结果反馈也更为及时有效，有助于提高各部门经营管理效率。

第三，事业单位要科学应用绩效考核方法，有效适应内外部的环境变化，且要保持绩效考核方法应用的动态性。目前，事业单位的绩效考核方法主要是序列比较法、相对比较法、等级评估法、目标考评法，运用绩效考核方法时，应优化绩效考核评价流程。绩效考核评价要确保独立性，不能随意更改经营目标和绩效考核评价指标，绩效考核评价要避免偏向经营目标。

除此之外，事业单位要不断优化绩效考核环境，人力资源部门需要全程发挥好其职能优势，将绩效考核与创新成果挂钩，客观评价部门及职工的工作效率，明确绩效考核标准，优化绩效考核流程。

结语：

事业单位要重视内控风险预警与绩效考核改进工作，确保其健康持续发展和战略目标的实现。事业单位在内控风险预警与绩效考核改进工作中要结合单位实际，善于创新，并在实际工作中不断积累工作经验。事业单位内控风险预警和防范与绩效考核改进工作任重道远，要进一步加大探索力度，不断完善内控风险预警措施，确保内控风险预警与绩效考核能有效助力事业单位可持续发展。