小微企业需要聚焦纳税筹划

张倩

时代在不断发展，我国小微企业如雨后春笋般涌现并迅速成长。然而，在发展过程中，受诸多外在因素影响，小微企业也会面临一些挑战。为摆脱这一局面，小微企业需要不断努力，以便为自身争取更多的生存和发展空间。其中，纳税筹划作为提升经济效益、优化经营结构的重要手段，日益受到小微企业的重视。我们将从小微企业纳税筹划的现状出发，分析其中存在的问题，并提出针对性建议，以期为小微企业的健康发展提供一定帮助。

小微企业税收优惠政策

小微企业全称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人，以及资产总额不超过5000万元三个条件的企业。财政部针对小型微利企业相继出台了多项税收优惠政策，这些政策为小微企业的发展提供了有力支持。

2022年3月，《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》发布。公告指出，在企业所得税方面，小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，不超过100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税；增值税方面，增值税小规模纳税人（月销售额小于等于15万元、季度销售额小于等于45万元的小微企业）开具增值税普通发票适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税，并进一步加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将按月全额退还期末留抵税额；其他税费方面，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小微企业纳税筹划建议

税收优惠政策对调控市场经济、减轻企业税收负担具有显著作用。具体而言，小微企业成本构成中包含税费支出，政府规定的税率将直接影响企业盈利水平。因此，小微企业精准应用税收优惠政策，有助于合理避税，减轻自身税收负担，进而实现可持续发展。

强化管理人员纳税筹划意识。企业的发展质量受管理人员能力和决策的影响，因此，强化管理人员的纳税筹划意识，是企业纳税筹划的关键内容。在一些小微企业中，普遍存在管理人员身兼数职的现象，以至于管理人员业务繁忙而忽略纳税筹划方面的工作。管理人员如果不能及时了解税收优惠政策，或者是即便了解相关政策，也只是浅尝辄止，都可能导致小微企业遗憾错失税收优惠政策带来的红利，影响发展的速度。小微企业进行纳税筹划的前提是合法合规，极少数管理者不但没有理解纳税筹划的深层含义，反而将其与偷税漏税等行为混淆，所以才会对纳税筹划不够重视，这也是小微企业纳税筹划中存在的一大问题。

提升财务人员业务能力。财务人员是纳税事务的具体经办者，因此，提升其业务能力，也是小微企业税收筹划的关键环节。为制定出符合企业实际发展情况的纳税筹划方案，财务人员则要在日常工作中了解不同类型业务会对企业纳税产生怎样的影响。例如，根据国家相关规定，小微企业在日常经营活动中，如果开具增值税专用发票，就需要缴纳相应的增值税；而开具增值税普通发票，则可以节省相应税款。小微企业可以安排财务人员进行税收筹划，并合理开具发票，这样就能实现税负最小化。再比如，财务人员也可以通过合理安排递延收益的确认，实现有效且合理的税收筹划。小微企业财务人员可以根据具体税收优惠政策以及本身的收支情况，有针对性地调整收入的确认时点，以便最大限度地享受税收优惠政策带来的红利。因此，对于小微企业而言，想要实现更好的发展，管理者就应当放眼长远，对财务部门和财务人员给予充分的关注，加大财务人员培训投入，提升其专业素质和业务能力，从而促进企业高质量发展。

加强与外部的信息联动。鉴于不同时期和不同地区的税收政策存在较大差异，企业需要与当地税务机关保持密切联系，以便第一时间了解并掌握适用于自身的税收政策，以此尽可能地享受政策红利，并降低纳税风险。同时，企业也要与本单位有业务往来的合作伙伴保持密切联系。因为有业务往来就会产生相应的纳税义务，企业确认收入的时点、开具发票的方式都可能对纳税产生影响，所以应当与合作伙伴达成一致，以此降低纳税风险。此外，企业还要加强内部各部门之间的信息联动。纳税筹划工作不能只是依靠财务部门，具体经手业务的其他部门也应该参与进来。因此，在未来的纳税筹划工作中，企业要放眼长远，将税收筹划与日常经营活动紧密结合，加强各部门之间的有效沟通与协作，确保纳税筹划方案的可行性。

强化内部制度管理。企业制度可以规范内部管理并推动发展，然而小微企业往往会在制度方面存在短板，这将对长远发展产生影响。企业应当尽早意识到财务部门的重要性，制定相应的财务制度及税务管理制度。以相关制度为依据，以企业业务为导向，制定纳税筹划方案，财务部门就能建立完善的风险规避体系，助力企业长远发展。

加大税收优惠政策落实力度。当前，税务机关不断优化服务，旨在保证税收优惠政策的精准实施。为此，还不定期开展便民纳税春风行动，并不断推行移动办税、非接触式办税等服务，大大优化了税费缴纳方式。在如此便利的条件下，企业财务人员更应该通过线上、线下途径，积极与当地税务机关保持沟通交流，及时掌握税收优惠政策，获得政策支持的红利。通过听取税务机关工作人员的官方解答，及时了解相关税收政策，以此做好纳税筹划，避免纳税申报风险。

近年来，我国政府推出了众多税收优惠政策，大力宣传并持续简化小微企业的纳税流程，可见其扶持小微企业的决心。小微企业应抓住机遇，紧密结合企业实际，充分利用各项税收优惠政策，实现合理减税降费。在进行纳税筹划时，小微企业应充分考虑各种影响因素，既要注意企业内部状况，也不能忽视外部环境。企业应用发展的眼光看问题，不能一味地追求降低税费，也要考虑到纳税方案对后期税费缴纳的影响，避免增加经营成本，产生适得其反的效果。