国有企业内部审计与风险管理问题研究

柯虹羽

摘要：国有企业扮演着至关重要的战略角色，它们处于国家经济命脉的核心。然而，与私营企业相比，国有企业通常面临着更复杂和多样化的风险，这些风险涵盖政治、经济、法律、社会等多个方面。在这一背景下，国有企业必须采取有效的内部审计和风险管理措施，以确保其经济和运营的稳健性，同时，遵守法规和合规要求。本文旨在探讨国有企业内部审计与风险管理问题，突出了国有企业的独特性及内部审计与风险管理在这一背景下的关键作用，研究面临的特定风险，以及内部审计如何帮助识别、评估和管理这些风险，讨论内部审计的方法和工具，以及如何将内部审计与风险管理框架有机结合，以实现更全面的风险管理。

关键词：国有企业；内部审计；风险管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241432

国有企业是国家经济支柱，它们在关键领域如能源、电信、交通和国防中扮演着关键角色。这些企业不仅提供就业机会，还能满足国家的基础设施建设需求，因此，企业的健康和可持续经营对国家的发展至关重要。但是，国有企业经常面临多种风险，包括政治风险、市场风险、法律风险、经济风险、环境风险等，这些风险直接或间接影响企业的运营，对国家的经济稳定性和国家安全构成威胁。

一、内部审计在国有企业中的作用

内部审计团队负责评估国有企业面临的各种风险，包括财务风险、法律合规性风险、战略风险等。通过全面的风险评估，审计团队可以识别潜在的问题，并提出改进建议；审计团队还负责监督国有企业的内部控制体系，包括财务流程、运营流程和合规流程，这有助于防止潜在的欺诈和错误；内部审计可以评估企业的业绩，包括财务业绩和运营绩效。通过审核和分析财务报表以及其他关键绩效指标，审计团队可以提供有关业绩的中立和客观意见；不仅要发现问题，还要提出解决方案和改进措施，他们向高级管理层提供有关改进内部控制、降低风险和提高绩效的建议，内部审计的独立性和客观性有助于保护各方利益相关者，包括股东、政府、员工和供应商；审计团队可以确保企业的决策和行为是合法的、透明的，他们通过审核财务交易、内部控制和合规流程，识别潜在的欺诈迹象，帮助企业防止和发现欺诈行为，同时鼓励员工和管理层不断改进业务流程和内部控制，提高企业的效率和效能。

二、国有企业内部审计面临的挑战

（一）国有企业内部审计的特殊挑战

国有企业通常受政府监管。政治风险因素包括政策和法规的变化，这会影响国有企业的战略和运营，因此，内部审计必须考虑政治风险，以确保企业不受负面影响；国有企业的业务结构通常非常复杂，涉及多个部门、子公司和业务领域，这增加了审计的复杂性，需要审计团队具备多领域的专业知识和技能，以全面审计企业的各个方面；国有企业通常受到更严格的合规性和法律要求的监管，包括国有资产的管理、招聘政策、采购规定等，内部审计必须确保企业的所有活动都符合法规，避免不合规行为；国有企业拥有有限的资源，需要确保资源的合理分配和利用，内部审计需要关注资源管理，以确保财务的可持续性，并提高效率；国有企业的预算和资金通常来自财政拨款，因此，审计团队需要在有限的资源下履行其审计职责，同时保持独立性和客观性；国有企业需要满足更高的信息披露和透明度要求，以保持公众信任，内部审计需要确保企业的财务和运营信息及时、准确地向利益相关者披露。

（二）人员和资源限制

国有企业通常规模庞大，但其内部审计团队的人员数量相对有限，这意味着，审计团队必须覆盖广泛的业务领域，但事实上往往无法做到全面覆盖，这种限制导致一些潜在风险被忽略或未被充分审计。国有企业的复杂性要求审计人员具备多领域的专业知识和技能，包括财务、法律、信息技术、风险管理等，但拥有这些多领域知识的审计人员往往比较有限，导致某些领域的审计质量下降；现代内部审计越来越依赖技术工具和数据分析。然而，获取和维护这些工具的成本非常高，国有企业内部审计团队受资源限制，难以投资最新的审计技术和工具；培训和发展审计人员业需要时间和资源，但企业无法提供足够的培训机会，导致审计人员的技能和知识无法跟上最新的法规和审计方法。国有企业业务的复杂性也增加了审计的挑战，由于涉及多样性的业务领域和需求，审计人员需要具备广泛的能力，但资源限制使之变得困难。

（三）法规和合规要求

国有企业通常受多个政府部门和机构的监管，因此，需要遵守众多法律法规，涉及财务法规、税收法规、劳工法规、环保法规等多个领域，审计人员必须了解和遵守法律法规，并不断更新审计流程和程序，以确保合规。审计人员需要定期进行合规性检查，包括审计财务报表、税务申报、环保合规性等多个方面。审计报告必须详细记录合规性情况，及时发现和纠正合规问题，上报给高级管理层和政府监管部门，以减少法律风险。

三、内部审计方法和工具

内部审计流程通常从审计规划的阶段开始。审计团队确定审计目标、范围和时间表，包括确定审计的关键风险领域和审计计划，以及分配审计资源，内部审计流程涉及风险评估，即识别潜在的风险和问题领域，审计团队可使用风险矩阵、风险分析等各种工具和方法，收集和分析与审计领域相关的数据和信息，包括财务报表、交易记录、合同文件、员工档案等，确定哪些领域需要特别关注。

数据分析工具和技术也可用于检测异常和潜在的问题，内部审计需要实地调查，以验证数据和信息的准确性，这涉及与员工、管理层和相关方的会谈和采访。审计团队可在审计流程中发现问题，包括不合规行为、财务错误、风险暴露等，需要被详细记录和分类，审计团队将制定建议和改进计划，以解决问题、减轻风险，通常包括具体的行动步骤和时间表。内部审计报告是审计流程的关键成果之一，审计团队将问题、建议和改进计划记录在审计报告中，并与高级管理层和其他相关方沟通。报告包括问题的严重性评估、建议的优先级和实施计划，审计团队通常会跟踪和监督已提出的建议和改进计划的实施情况，确保问题得到解决，审计团队会根据审计经验和发现，不断改进审计方法和流程。

四、风险管理框架和实践

审计团队需要确定各种类型的风险，这有助于确保团队全面考虑潜在的风险。制定风险管理政策和流程，明确风险的定义、级别、评估方法和监控要求，这些规定和流程应与国有企业的战略目标和价值观一致。内部审计团队应识别潜在的风险并予以定性和定量评估，这涉及风险矩阵、概率分析、影响评估等工具和方法，评估结果有助于确定哪些风险是最紧迫的，需要特别关注。对于每个识别出的风险，审计团队需要制定应对策略，包括风险的降低、接受、转移或避免，应对策略应明确具体的行动计划。

风险监控是风险管理的关键部分，审计团队应该建立监控机制，以跟踪风险的状态和影响，包括定期报告、关键绩效指标的监控、实时风险仪表板等，需要确保风险信息的透明度和及时性，包括向高级管理层和董事会报告风险，以及与各个部门和利益相关者进行有效沟通。风险管理框架是一个不断改进的过程，审计团队应不断评估框架的有效性，根据经验和新的风险因素进行调整和改进，员工和管理层需要了解风险管理框架及其重要性，审计团队应提供一定的培训和教育机会，确保组织中的每个人都能积极参与风险管理。

五、改善国有企业内部审计与风险管理的建议

（一）提高内部审计团队的专业能力

国有企业应招聘经验丰富、具有专业知识和技能的内部审计人员，这些人员应具备会计、财务、法律、信息技术等领域的专业背景，能够全面审计企业的各个方面。国有企业应提供定期培训和进修课程，以确保内部审计团队跟上最新的法规和行业趋势，鼓励成员获得相关的专业认证和资格，如注册内部稽核师（CIA）或注册信息系统内部稽核师（CISA），这些资格证书可证明审计人员的专业能力，有助于提高内部审计的质量和可信度。内部审计团队应具备多领域的专业知识，并建立跨职能团队，使不同领域的专业人员协同工作，这有助于更全面审计企业的运营和风险。内部审计领域的技术工具和数据分析能力变得越来越重要，内部审计团队应投资先进的审计软件和数据分析工具，以提高审计效率和准确性。还应建立持续改进的文化，鼓励成员提出改进建议，并定期审查和更新审计方法，确保始终处于专业的前沿。此外，内部审计团队还应与其他内部审计团队、外部专家和行业协会合作，分享经验和最佳实践，这种合作和知识共享有助于提高团队的专业水平。

（二）加强内部审计流程的透明度和效率

国有企业应将内部审计流程进行全面文档化，这意味着，要详细记录审计的各个阶段，包括计划、实施、报告和跟踪。文档化的流程可以为审计团队提供清晰的指导，同时也能为内部和外部的利益相关者提供透明度；制定标准操作程序（SOPs），以确保审计团队在每个审计任务中都遵循一致的流程，提高审计的一致性和质量，审计SOPs还包括时间表、责任分配和报告标准；利用内部审计软件和工具，以提高审计流程的效率，这些工具可以加速数据的收集和分析，同时提供实时的审计进展跟踪。技术支持有助于减少手动工作，降低错误率，国有企业应积极向内部和外部利益相关者传达审计流程，内部员工和管理层应清楚了解审计的目标和方法，以便积极参与和配合审计工作。

对外，透明度有助于建立信任，减少负面舆论；建立定期的审计沟通和报告机制，将审计结果及时传达给管理层，管理层应及时采取行动，解决审计中发现的问题，提高审计的实效性。同时，定期审查审计流程，寻找改进的机会，这涉及与审计团队成员、管理层和外部审计专家的讨论。持续改进有助于确保审计流程适应不断变化的风险和需求，并为审计团队成员提供培训和教育，以确保他们了解最新的审计方法和工具。

（三）促进风险管理文化的建立

国有企业应向员工提供有关风险管理的教育和培训，以增强他们对风险的认识和理解，使每个人都有责任参与风险管理。培训包括风险识别、风险评估和风险应对方法。管理层应树立榜样，积极参与和支持风险管理文化的建立，他们应积极表达对风险管理的重要性，将其纳入战略规划和业务决策。领导层的支持和示范对于鼓励员工采纳风险管理实践至关重要，企业建立激励机制，以奖励那些积极参与风险管理的员工，包括奖金、晋升机会或其他激励措施。同时，建立开放的沟通渠道，鼓励员工报告潜在的风险和问题。国有企业应积极提供反馈，让员工了解他们的报告和建议是如何被采纳和处理的，这种循环反馈有助于加强员工的信任和积极性。此外，应建立明确的风险管理框架，包括明确风险责任和流程，员工需要了解在发现潜在风险时应采取什么措施以及如何报告问题，国有企业应定期审查风险管理文化的有效性。

六、结语

国有企业通常受到更严格的法规和合规要求的监管，这涉及国家资产的管理、公共资金的使用、招聘、采购政策等多个方面。内部审计在国有企业中扮演着关键角色，有助于确保国有企业的运营在合规和高效的框架内进行，它还有助于识别和管理各种风险，包括财务风险、运营风险和合规风险，管理和降低这些风险需要运用综合的方法，包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监测。

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