精细化预算管理在电力企业财务管理中的应用

毛敬普

摘 要：在电改政策的影响下，电力企业财务管理的压力逐渐增大，需改变以往粗放的管控模式。本文重点探讨精细化预算管理在电力企业财务管理中的应用，详细总结了精细化预算管理的特征、原则、目标以及作用，并结合大部分电力企业面临的实际问题，提出了完善精细化管理体系、确立预算管理制度、落实预算评估考核、加强信息系统建设等应用策略，以期为电力企业的可持续发展提供有效参考。

关键词：电力企业；财务管理；精细化预算管理

精细化预算管理主要是指对企业的财务活动进行精准的分析与控制，以提升企业的预算编制质量以及预算执行效率，基于动态性的全过程管理改善企业资金的使用情况，推动其各项资源的合理配置，保障企业运营的稳定性。要求严格把握企业的预算目标、岗位职责、预算制度以及预算监督，采用量化手段进行考核评估，使预算工作的各个环节更加简洁高效。

一、电力企业财务管理中的精细化预算管理

（一）精细化预算管理的特征

精细化预算管理的管理对象是电力企业的财务资源与非财务资源，可协调各类生产经营活动，降低预算结果与实际情况间的误差，达到预期的经营目标。精细化预算管理的特征主要表现为市场贴合性以及整体性。市场贴合性是指企业采用精细化预算管理时，需随时关注市场的变化情况，快速整合各类所需的市场信息，总结市场的发展规律；整体性是指精细化预算管理涉及电力企业的所有部门、所有工作人员以及全部业务财务流程。

（二）精细化预算管理的原则

实行精细化预算管理需坚持全员性原则、全面性原则、持续改进原则以及成本效益原则，要求电力企业的各部门各级人员均参与到预算管理工作中，提升全员预算管控意识，优化预算精细化管理水平。加强对预算管理全过程的控制，统筹兼顾编制、执行、监控、分析、考核等环节，形成完整的闭环管理链条。结合市场物价及环境、企业经营方式对预算体系进行持续性调整和改进，积极探索最适合企业发展的管理方案，合理配置人力、财力、物力资源，实现成本效益最优化[1]。

（三）精细化预算管理的目标

精细化预算管理的目标是成本有储备、支出有标准、过程严控制、结果严考核。成本储备是编制预算的重要基础，作为预算管理的起点，对电力企业财务运行具有重要作用，应规范其工作程序，建立相应的储备库；动态化完善预算标准成本，满足市场物价以及政策变化的要求，从根本上保障费用预算的准确性与可靠性；在预算执行期间，严格依照规定和制度进行管理，加大对各环节的控制力度，实现资源的合理分配；发挥预算考核的监督、引导和促进功能，提升预算管理的精细化水平。

（四）精细化预算管理的作用

精细化预算管理是实现电力企业经营战略目标的重要工具，可从全局角度为企业资源制定长期性规划，明确企业发展的具体方向，为企业决策提供可靠的支持。帮助管理人员实时掌握企业的资金流情况，及时发现风险因素，控制资金流转不通等问题，优化资金的投入结构，在降低日常生产成本的基础上为企业的稳定运行提供坚实的保障。精细化预算管理可在预算编制、执行、考评期间发挥职能优势，明确责任归属，及时调整相关指标，提高生产经营行为的规范化水平。

二、电力企业财务精细化预算管理的发展现状

（一）管理体系有疏漏

电力企业财务预算管理的精细化程度不足，未设置有效的长期战略目标，企业的整体预算计划与经营实际脱节，无法形成有效的预算管理闭环，阻碍了企业的进一步发展。业务部门和财务部门的管理责任不明确，尤其是业务部门通常缺乏相关的预算管理台账以及执行时间任务节点，引发了不关注预算执行情况、仅追求指标完成情况的问题，预算的编制和执行存在较大偏差，造成资源的浪费。

（二）预算制度不健全

部分电力企业没有依托财务信息系统形成高质高效的预算管理制度，存在预算分解不合理、缺乏资料支撑、有效衔接不足等问题。企业管理层仍采用传统的重生产轻管理模式，将成本预算局限在财务部门中，与业务部门的联系较少，各级部门及人员难以协力合作，不能充分发挥资源高效配置的效用。基层员工对精细化预算管理的认知了解不到位，岗位职责与预算管理脱节，参与程度较低，缺乏有效的调节手段，导致预算管理流于形式，预算管控效果大打折扣[2]。

（三）预算评估考核缺位

电力企业具有技术密集性、资金密集性和资产分散性等特点，其经营状况、管理模式和投资方式与一般制造企业存在较大差异，需要加强预算的评估考核，但部分企业在设置评价指标时忽视了非财务指标，整体较为单一，没有意识到公司投入的人、财、物等资源配置的重要性，员工的绩效奖金与项目预算执行情况不挂钩，无法调动员工积极性。同时缺乏针对员工的奖惩机制，相关责任仅停留在负责人和管理者层级，企业难以在事后追究责任，影响公司的管理水平和运作效率。

（四）信息化程度较低

精细化预算管理与信息化建设的推进相辅相成，缺一不可。部分电力企业存在着信息化技术不成熟、业财工作衔接不畅等问题，难以充分整合业务财务资源，实现全过程的统筹与管控，导致精细化预算管理难以落地实施。在宏观经济环境、售电市场、企业投资规模等因素的影响下，对企业信息化系统建设也提出了更高的要求，以实现提质增效发展目标，由于无法保证预算管理的横向集成与纵向管控，失去了对预算微观层面的控制效力，使电力企业成本上涨与效益上升兼顾的矛盾更加突出。

三、电力企业财务精细化预算管理的应用策略

（一）完善精细化管理体系

1.成本费用储备化

成本费用储备化是完善精细化管理体系的重要方式，可从源头加强预算控制，其工作流程为需求提报—需求审核—储备入库—储备出库，需结合电力企业各个环节的特征加以处理。在成本需求提报环节，业务部门可基于电力企业的生产经济实际情况上报需求报告，对支出内容、类别、成效、依据以及合规性等作出明确说明，并承担第一责任；在需求审核环节，电力企业成立专业的评审小组对需求事项进行评估，小组成员应当包含业务人员、财务人员、审计人员和技术人员等，审核结束后，提报部门应及时进行反馈，比如修改提报资料、重新履行审批程序等；在储备入库环节，将通过审核的需求事项纳入成本储备库，采用分级入库模式，即紧急、缓急和一般3种，重要支出应进行单独标记；在储备出库环节，严格依照出库审批要求，在成本储备库中选择支出事项，形成预算安排方案，将其列入企业的本年度预算。

2.成本预算全链条化

成本预算全链条化管理应当从预算编制、预算监督、预算分析等环节入手，建立动态的编制机制。要求电力企业提前做好市场调研工作，积极整合成本变动因素，并将其融入标准成本体系中，具体包括市场物价指数、招标方式、政策法规的变化等，并结合电力企业的需求进一步优化预算所用的测算公式、定额标准，推动预算标准的科学化和先进化发展。编制预算时要细化分解相应目标，与各级部门业务计划进行衔接，将费用落实到季度或月度方案中，强化预算的执行力度。对预算进行实时监控，严格控制实际支出与预算计划的一致性，做到不逾期、不超支，并基于企业的成本数据分析体系进行合理预测，提高预算资金使用效率[3]。

（二）确立预算管理制度

1.树立精细化预算管理意识

树立精细化预算管理意识的重点在于夯实电力企业的员工基础。首先应当在日常工作中积极讲解精细化预算管理知识，结合ERP、财务管控等系统落实到每个员工身上，上至管理层级、下至基础员工层级，并基于例会宣贯营造良好的预算管理氛围；其次应当将精细化预算管理责任延伸至企业的各班组，具体包括电费班组、用电检查班组、变电检修班组、调控运行班组以及供电服务班组等，各班组成员共同进行项目研究，细化概括性、模糊性的成本费用；最后应积极举办教育培训活动，加强员工对预算理论层面的理解，纠正预算偏见，并结合市场适应性要求，培养员工的环境分析能力，保证电力企业的战略和经营目标落地。

2.加强事前、事中、事后控制

构建电力企业多维价值反映体系，加强对预算的事前、事中、事后控制，将业务活动、资产类型、电压等级、用户类别列为成本监管核心指标，贯通业财链路，保证电力企业成本开支的业财全流程融合。完善预算管理责任机制，提高预算的精益化水平，比如财务资产部负责对项目储备、编制、执行各环节进行归口管理，物资供应部负责配合开展项目预算执行情况分析工作等，形成精细化预算闭环管理体系，保证支出有标准、执行有控制；完善成本联动机制，以企业效益为基本导向，优化资源流向和配置，把握电价、电量、线损等影响因素，在允许范围内动态调整可控成本，增强预算管理的灵活性和针对性[4]。

3.落实预算评估考核

（1）采用平衡计分卡

为了实现电力企业短期目标与长期目标、内部利益与外部利益的平衡，应合理采用平衡计分卡模式，落实预算评估考核。平衡计分卡的设计可分为企业、部门和员工3个层级，从企业层面看，应关注财务、内部流程、客户、学习与成长4个一级指标。财务指标的设立主要是为了考核企业的资金管理能力，具体包含净资产收益率、利润总额、资产负债率、现金流量比率等；内部流程指标的重点在于考核企业的质量和安全控制力度，消除电力使用的安全隐患，具体包含电网事故发生率、供电可靠率、电网改造完成率等；客户指标是指考核企业的客户资源维护能力以及新客户群体拓展能力，包含新增通电人口、客户满意度、客户投诉率等；学习与成长是指考核企业的可持续发展能力，包含员工流失率、技术培训、开发信息系统等。

（2）健全奖惩机制

电力企业可成立专家组，对考核的各项指标进行重要性排序，并确定相应的权重，以其为基础建立健全考核的奖惩机制，有效提高预算管理效率和质量。考核的物质激励主要是部门和员工的绩效奖金，先由人力资源部门负责设置分配到各部门的一次奖金数额，再由各部门负责将奖金分配至员工个人，期间严格遵循绩效考核等级评定及奖惩规定。电气企业的考核期限可设置为月度考核和年度考核两种，基于考评得分将考核等级分为优秀、良好、合格、不合格，不同等级对应不同的绩效考核系数。精神激励主要是指企业内部表彰通报、官网公开展示、予以在职进修的机会等。对于预算考核较差的部门与员工，应适当予以批评警告。

4.加强信息系统建设

（1）预算全过程分析平台

在预算管理工作中积极引入信息化技术，实现对预算项目的全过程控制。全过程分析平台支持对电力企业的预算项目数据进行多维度查询、处理和分析，应与财务管控系统、招投标系统和SAP系统对接，汇总分散化的执行数据，形成完整的动态传输路径。成立专项小组开展数据专项清理工作，筛选出待关闭项目，并交由企业进行备案。在平台中建立项目基准时间库，确立合适的监控节点，加强事中预警，比如支出入账阶段的节点可设为物资发票校验、服务发票校验、支付到货款。从项目类型、执行单位两个维度出发，提供预算执行的查询服务，帮助企业了解预算消耗金额的分布情况[5]。

（2）预算辅助分析平台

构建预算辅助分析平台，对电力企业的日现金流量执行情况进行及时反映、实时监控。将预算辅助分析平台与企业的财务管控系统对接，自动抽取各部门现金流量预算实际执行数，横向对比关键预算指标，以规避资金短缺风险。辅助分析平台的功能主要有3种：第一是日预算执行分析，可计算并对比企业部门的预算指标，包括现金流入预算完成率、现金流出预算完成率、现金流入预算偏差率等，准确反映企业现金收支动态；第二是超偏差预警，监控预算流入流出量和实际流入流出量，对于偏差率超过2.5%的部门，平台会自动发出预警信息；第三是提供分析报告所需数据，企业员工可以从平台中获取资金年总控、季滚动、月计划、日调度等信息。

结语

电力行业的用电规模在不断扩大，同时对电力企业的综合发展提出了更高要求，为了促进电力企业的良性发展，应当对其财务管理工作进行改革创新，积极采用精细化的预算管理措施，依照政策要求与行业标准，合理把握各工作环节，形成完整的闭环链条，推动企业财务管理的规范化、高效化、全面化转型，提升电力企业的社会效益和经济效益。

参考文献：

[1]娄慧轩.中国新能源发电企业财务管理现状及优化建议[J].太阳能学报，2023，44（08）：567.

[2]余进，李力.以绩效管理为基础的公立医院精细化管理实践探索[J].中国卫生经济，2023，42（01）：82-85.

[3]张丹.精细化管理下的饲料企业成本预算及管理[J].中国饲料，2022（18）：107-110.

[4]杨儒君，马容.“互联网+”背景下饲料企业财务精细化管理优化路径探析[J].中国饲料，2022（10）：109-112.

[5]孙蕾.云计算下企业全面预算管理信息化构建探讨[J].财会通讯，2022（02）：172-176.