农村商业银行内部审计的质量控制与提升策略研究

摘要：随着农村经济的快速发展，农村商业银行在促进农村金融服务、支持农村经济发展等方面发挥了重要作用。内部审计是农村商业银行重要的风险管理手段之一，但其质量控制和提升仍然存在一定问题。文章针对农村商业银行内部审计的质量控制和提升进行了研究，通过对现有文献的综述和案例分析，提出了一些可行的策略和建议，以期能够帮助农村商业银行提高内部审计的效率和质量。

关键词：农村商业银行；内部审计；质量控制

中图分类号：F832.35;F239.45    文献标识码：A   文章编号：1005-6432（2024）17-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.17.040

1  引言

近年来，随着我国农村经济的快速发展，农村商业银行在促进农村金融服务、支持农村经济发展等方面发挥了重要作用。但同时，由于农村商业银行面临的风险也在不断增加，为了更好地控制风险，保障资产安全，内部审计逐渐成为农村商业银行的重要手段之一。然而，目前农村商业银行内部审计存在着一些问题，如审计质量不高、效率低下、审计内容不全面等。为了解决这些问题，文章将对农村商业银行内部审计的质量控制和提升进行深入探讨，以期为农村商业银行提高内部审计的效率和质量提供一些有价值的建议。

2   农村商业银行内部审计概述

2.1  内部审计概念

内部审计是指由企业或组织自身设立的部门或人员，对该企业或组织的管理、运作、风险控制等方面进行全面、独立的评估和审计，以发现问题、提出建议，保障企业或组织的有效运作[1]。

2.2  内部审计的作用和意义

内部审计对于农村商业银行的风险管理和内部控制具有重要的作用和意义。首先内部审计可以对银行的资产管理进行全面审计，发现潜在的风险和问题，及时采取措施，保障资产的安全。其次，内部审计可以发现银行内部存在的管理问题和矛盾，提出解决方案，促进银行的经营效率提升。同时内部审计可以通过对银行的管理制度、流程、程序等方面的审计，为银行的管理决策提供参考，促进管理水平的提升。另外内部审计可以对银行的风险管理进行评估，发现潜在的风险和问题，提出风险控制的建议，促进风险管理的不断完善。

2.3   内部审计的组织架构

农村商业银行的内部审计组织架构主要包括三个层次：内部审计委员会：由银行高管和内部审计主管组成，负责制定银行内部审计政策和计划，审批内部审计报告。内部审计部门：由内部审计主管和内部审计人员组成，负责执行内部审计计划，开展内部审计工作。内部审计项目组：由内部审计部门根据需要设立，负责具体的内部审计项目工作。内部审计项目组成员可以来自内部审计部门和其他部门。

内部审计部门应当独立于被审计的业务部门，对内部审计报告的撰写和审批过程进行独立性审查，确保内部审计工作的客观性和公正性。同时，内部审计人员应当具有一定的专业素质和审计经验，能够熟练掌握内部审计方法和技能，有效地开展内部审计工作。

3   农村商业银行内部审计质量控制基本原则

3.1   内部审计质量控制的基本原则

内部审计质量控制要遵守独立性原则，独立于被审计的业务部门，不受干扰地开展审计工作；审计标准原则，遵循国际审计准则、国家法律法规和银行内部审计规章制度等标准；专业素质原则，内部审计人员应当具有良好的专业素质和审计经验，能够熟练掌握内部审计方法和技能，确保审计工作的高效性和准确性；审计计划原则，根据银行的经营特点和风险情况，制定合理的审计计划，确保审计工作的全面性和系统性；审计程序原则，遵循科学的审计程序和方法，确保审计工作的客观性和公正性；审计报告原则，内部审计报告应当真实、准确、清晰、完整，提出合理的审计意见和建议，为银行的管理决策提供参考[2]。

3.2  内部审计工作的规划和组织

3.2.1  制定内部审计计划

内部审计部门应当根据银行的经营特点和风险情况，制定合理的内部审计计划。内部审计计划应当明确审计的范围、目标、时间和资源等方面的内容，为后续的审计工作提供指导和依据。

3.2.2 确定内部审计团队

随着金融业务的不断创新和发展，银行内部审计需要具备更高的专业化能力和知识水平，包括金融产品知识、风险管理知识、信息技术知识等。内部审计部门应当根据内部审计计划和工作需要，确定具体的内部审计团队。内部审计团队应当包括合适的人员，能够覆盖审计计划中所涉及的领域，同时具备良好的沟通和协作能力。

3.2.3 确定审计程序和方法

内部审计部门应当根据内部审计计划的要求，制定合适的审计程序和方法。审计程序和方法应当符合内部审计的标准和规范，同时考虑到被审计部门的实际情况。

3.2.4  实施内部审计工作

内部审计部门应当按照内部审计计划和程序，开展具体的内部审计工作。审计人员应当遵循内部审计规范和程序，开展客观、公正、准确的审计工作。

3.2.5  编制内部审计报告

内部审计部门应当根据审计工作的结果，编制合适的内部审计报告。内部审计报告应当真实、准确、清晰、完整，提出合理的审计意见和建议，为银行的管理决策提供参考。

3.3    内部审计工作的实施

3.3.1 风险评估

内部审计部门应当根据银行的经营特点和风险情况，对被审计部门进行风险评估。风险评估应当包括风险的种类、程度和影响等方面的内容，为后续的审计工作提供指导和依据。银行内部审计的核心目标是防范风险，未来银行内部审计将更加注重风险管理，加强风险评估和控制，提高风险识别和应对能力。

3.3.2 确定审计范围和目标

内部审计部门应当根据风险评估的结果，确定具体的审计范围和目标。审计范围和目标应当明确，覆盖被审计部门的所有重要领域，确保审计工作的全面性和准确性。

3.3.3 确定审计程序和方法

内部审计部门应当根据审计范围和目标，制定合适的审计程序和方法。审计程序和方法应当符合内部审计的标准和规范，同时考虑到被审计部门的实际情况。

3.3.4 实施审计工作

审计人员需要到审计对象的实地进行审计，收集必要的信息和证据，执行审计程序和方法，发现并记录审计发现。内部审计部门应当按照审计程序和方法，开展具体的审计工作。审计人员应当遵循内部审计规范和程序，开展客观、公正、准确的审计工作。审计人员应当采用多种审计技术和手段，确保审计工作的全面性和准确性。

3.3.5 收集审计证据

内部审计部门应当收集、整理和分析审计证据。审计证据应当真实、准确、完整、可靠，能够支持审计人员的结论和意见。之后审计人员需要对收集到的审计证据和资料进行分析和评估，得出审计结论，提出审计建议和改进措施。

3.3.6 编制审计报告

内部审计部门应当根据审计工作的结果，编制合适的审计报告。审计报告应当真实、准确、清晰、完整，提出合理的审计意见和建议，为银行的管理决策提供参考。最后审计报告需要提交给审计对象的相关负责人，以及内部审计部门的领导，由内部审计部门负责跟进审计建议和改进措施的执行情况。

3.4    内部审计质量控制的监督和评估

内部审计部门应当建立完善的内部监督机制，对审计人员开展的审计工作进行监督。监督内容包括审计计划的编制、审计程序的制定、审计报告的编写等方面。通过内部监督，可以及时发现审计工作中存在的问题，纠正不足，提高审计工作的质量。内部审计部门应当接受银行监管部门的监督和评估。监管部门会对内部审计工作的质量、独立性、客观性等方面进行评估。内部审计部门应当积极配合监管部门的工作，接受监管部门的指导和建议，提高审计工作的质量。

内部审计部门应当定期对自身的质量进行评估。评估内容包括审计工作的质量、独立性、客观性、准确性等方面。评估结果可以为内部审计部门提供改进和优化的方向，提高审计工作的水平和效率。内部审计部门应当根据绩效评估指标，对内部审计工作进行评估。评估指标包括审计工作的覆盖范围、审计周期、审计发现的问题数量和质量等方面。绩效评估结果可以为内部审计部门提供优化工作流程和提高工作效率的建议。

4   农村商业银行内部审计质量控制现状

4.1  人员素质不足

一些内部审计人员可能缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任内部审计工作。同时，缺乏经验的新员工可能需要更多的指导和培训。这主要是由于招聘渠道不当，培训不足或缺乏激励机制等因素导致内部审计人员的素质不足。

4.2  审计程序不完善

审计程序不完善可能导致审计工作中出现遗漏或错误，从而影响审计工作的准确性和全面性。这可能是因为审计程序没有及时更新和调整，没有与业务发展保持同步，或者没有根据不同的审计对象制定相应的审计程序[3]。

4.3  内部审计部门的独立性和客观性受到威胁

内部审计部门的独立性和客观性是内部审计工作的重要保障，但是可能会受到其他部门或个人的干扰和影响。在可能是因为内部审计部门的管理不当，没有建立有效的监督和管理机制，或者是因为其他部门或个人的干扰和影响，导致内部审计部门的独立性和客观性受到影响。

4.4   信息系统安全问题

信息系统安全问题可能导致数据泄露或篡改，从而影响审计工作的准确性和完整性。出现这一问题与信息系统安全控制不足，缺乏有效的信息安全策略和机制有关，或者是因为内部审计部门对信息系统安全控制的监督和评估不够及时和有效。

4.5   对内部审计工作的重视程度不够

一些农村商业银行可能没有充分认识到内部审计工作的重要性，对内部审计工作的投入不足，从而影响审计工作的质量和效果。这主要是因为对内部审计工作的价值和作用认识不足，对内部审计工作的投入不足，或者是因为其他业务优先级更高，导致内部审计工作的重视程度不够。

5   农村商业银行内部审计质量控制与提升实现措施

5.1  内部审计人员素质的提高

首先要加强内部审计人员的专业培训。内部审计人员需要不断提升自身的专业知识和技能，了解最新的审计法规和方法。例如，农村商业银行可以组织内部培训或参加行业内的培训，提高内部审计人员的专业素质和能力。其次建立内部审计人员的考核制度。农村商业银行可以根据内部审计人员的工作表现和绩效，制定相应的考核制度，激励内部审计人员的工作积极性和创造性。例如，可以根据内部审计人员的审计报告质量、工作效率和客户满意度等指标进行考核和评估。

同时增强内部审计人员的团队协作能力。内部审计工作需要协作完成，要求内部审计人员具备团队合作和沟通协调的能力。农村商业银行可以通过组织团队活动、加强沟通和协作，促进内部审计人员的团队合作和协作能力的提升。最后强化内部审计人员的责任意识和专业道德。内部审计人员需要具备高度的责任意识和专业道德，确保内部审计工作的独立和客观。农村商业银行可以通过加强对内部审计人员的教育和引导，提高内部审计人员的责任意识和专业道德，确保内部审计工作的质量和效果[4]。

例如，农村商业银行可以组织内部审计人员参加专业考试，提高内部审计人员的专业素质和能力。进一步建立内部审计人员的考核制度，激励内部审计人员的工作积极性和创造性，推动内部审计工作的提质增效。加强内部审计人员的沟通和协作，可以提高内部审计人员的团队合作和协作能力，确保内部审计工作的顺利进行。

5.2  内部审计工作流程的优化

随着金融市场竞争的加剧和监管政策的不断升级，农村商业银行内部审计面临着新的趋势和挑战。内部审计工作流程的优化要求制定内部审计流程标准化的程序和指引，制定一套标准的程序和指引，以确保审计流程的标准化和一致性；之后优化审计程序和工作流程，根据实际情况，不断优化审计程序和工作流程，以确保审计的高效性和精度；获取信息技术支持，引入先进的信息技术工具，如数据挖掘、人工智能等技术，以提高审计效率和质量；加强内部审计人员的培训和发展，不断提高内部审计人员的素质和能力水平，以适应不断变化的业务环境和法律法规的要求。

具体措施：审计程序可以包括确定审计对象、进行风险评估、收集证据、分析数据、撰写报告等步骤；针对某些重要性较高的领域，增加审计的频率和深度，提高审计的覆盖面和准确性；利用数据分析技术，可以更快速地获取、分析和处理大量的数据，提高审计的准确性和全面性；内部审计可以定期开展专业技能培训、知识分享会和实操练习，以提高内部审计人员的专业知识和实操能力。

5.3  内部审计制度的完善

首先建立完善的内部审计制度，明确内部审计的目标、职责、权限、程序和责任；同时加强内部审计结果的运用和反馈，及时向相关部门和领导层汇报审计结果，并与其共同探讨解决方案；加强内部审计的独立性和客观性，遵循独立、客观、公正的原则，不受外部干扰和内部压力的影响；另外加强内部审计的监督和评估，定期开展自我监督和自我评估，以确保内部审计的效果和质量。

具体措施有：内部审计建立内部审计规范、内部审计流程、内部审计文件管理制度等；内部审计定期向董事会、管理层等汇报审计结果，以便及时发现和解决问题；内部审计建立独立的审计部门，并严格执行职责和程序，确保内部审计的独立性和客观性；定期开展内部审计质量评估、内部审计流程优化等活动，以提高内部审计的质量控制水平。

5.4  内部审计信息化建设的推进

随着信息技术的不断发展和应用，银行内部审计将更加依赖信息化手段，通过数据挖掘、大数据分析等技术来发现风险和问题，提高审计效率和质量。内部审计信息化建设的推进可以从几下几方面入手：确定信息化建设的战略方向，确定信息化建设的目标和方向，并与银行的整体信息化战略相一致，以确保内部审计信息化建设与银行整体发展方向相匹配；建立内部审计信息化平台，以便更好地收集、处理、分析和管理审计信息；推广信息化技术应用，如数据挖掘、人工智能等，来更好地分析和解决审计问题；建立完善的信息安全管理体系，保障内部审计信息化建设的信息安全基础，包括安全策略、安全控制、安全培训和安全管理；加强内部审计数据管理和分析，建立有效的数据管理和分析系统，以便在审计过程中对数据进行收集、分析和利用，从而提高审计的效率和准确性；提高内部审计人员信息化素质，保障内部审计人员具备信息化技能，以更好地适应信息化建设的需求；强化信息安全管理，内部审计信息化建设应注重信息安全管理，保护审计信息的安全和机密性[5]。

具体措施有：开发内部审计信息化管理系统、审计数据分析平台等，以提高内部审计的效率和质量；使用数据挖掘技术来挖掘关键数据，找出异常情况，提高审计效率和准确性；内部审计提供信息化培训，帮助内部审计人员了解信息化技术应用，提高信息化素质；加强信息安全意识教育、加强信息系统安全防护等。

5.5  内部审计与风险管理的协同配合

内部审计与风险管理的协同配合需要建立协同机制内部审计部门和风险管理部门，加强沟通和协作，共同探讨风险管理和内部审计的重点和难点；做好审计重点与风险重点的对接，紧密围绕风险管理的需要，确定审计重点，保证内部审计与风险管理的关键点保持一致；做好审计结果与风险评估的对接，将内部审计结果应当及时反馈给风险管理部门，以便风险管理部门及时采取相应的措施，控制风险；内部审计部门和风险管理部门进行信息共享和交流，及时了解各自的工作进展，避免重复工作和资源浪费。

具体措施：定期召开联席会议，协商风险管理和内部审计的工作计划，提高协同效果；在风险管理部门进行风险评估的基础上，内部审计部门确定审计重点，并根据风险评估的结果开展相应的内部审计工作；在内部审计发现风险问题时，应及时通知风险管理部门，协同制定解决方案，避免风险扩大化；建立信息共享平台，开展定期信息交流和共享，提高工作效率和协同效果。

6  结论

综上所述，农村商业银行内部审计是保障银行运营安全、防范风险的重要措施。内部审计的质量控制是保证内部审计有效性和公正性的重要保障。通过分析发现，农村商业银行内部审计质量控制存在一些问题，为此，文章提出了一系列内部审计质量控制的提升策略，包括提高内部审计人员素质、优化内部审计工作流程、完善内部审计制度、推进内部审计信息化建设以及与风险管理协同配合等，希望可以有效地提高农村商业银行内部审计的质量和效率，保障银行的稳健运营和可持续发展。

参考文献：

[1]刘芸希.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级研究[J].现代商业，2022（15）：178-180.

[2]何仙慧，白峰.数字化转型背景下农村商业银行内部审计优化研究[J].投资与创业，2022，33（10）：191-193.

[3]齐其芳，徐雅婷.审计视角下地方农村商业银行发展探究[J].审计月刊，2022（5）：32-34.

[4]许贵庭，许玲玲.农村商业银行内部审计如何发挥增值作用的思考[J].产业创新研究，202121）：89-91.

[5]钟飞华，杨婷.浅析农村商业银行内部审计风险及防控策略[J].南方论刊，2020（12）：70-71，74.

[作者简介]王风云（1989—），女，汉族，安徽全椒人，本科，中级会计师，研究方向：银行内部审计。