企业财务预算与绩效考核的关联性研究

2024-06-10张宏博

天津经济 2024年4期

◎文/张宏博

一、引言

随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，企业管理的复杂性日益增加。在这样的背景下，企业财务预算和绩效考核作为管理工具的重要性不断凸显，不仅是企业内部管理的重要组成部分，而且直接关系到企业的长期发展和市场竞争力。财务预算作为企业经济计划和目标的体现，直接影响企业资源的配置和使用效率。同时，绩效考核作为评价和激励员工的主要手段，对企业人力资源的有效利用起到关键作用。因此，理解和分析这两者之间的关联性，对于提升企业管理水平和实现战略目标具有重要意义。

二、企业财务预算与绩效考核的原则

（一）企业财务预算的原则

企业财务预算的原则是确保预算过程的有效且适用。透明性原则强调预算过程和结果应对所有相关人员公开，以增强信任和责任感。实用性原则着重于预算的实际应用价值，要求预算基于企业的实际运营状况和资源条件，确保目标的可达成性。灵活性原则强调预算应能适应环境变化，为企业在不确定的市场条件下提供必要的调整空间。上述原则共同保证财务预算既具备指导意义，又能灵活应对实际情况，从而保障企业整体战略和运营目标的实现。

（二）企业绩效考核的原则

企业绩效考核的原则旨在确保考核体系的公正性、相关性和激励性。公正性原则要求考核过程和结果应公平无偏，确保每位员工都在平等的条件下接受评估。相关性原则强调考核标准应与企业的战略目标和员工的岗位职责紧密相关，确保绩效考核内容的有效性。激励性原则指出绩效考核结果应与相应的奖惩措施相结合，旨在激发员工的积极性和创造性。上述原则共同构建了一个既公平又高效的绩效考核体系，有助于企业实现长期发展目标，同时促进员工个人职业发展。

三、企业财务预算与绩效考核的关联性分析

（一）企业财务预算对绩效考核的影响

企业财务预算与绩效考核之间存在着密切的关联性，其中财务预算对绩效考核的影响体现在多个方面。首先，财务预算为绩效考核提供了量化的基础。在预算制定过程中确定的财务指标，如销售收入、成本控制、利润目标等，成为评价员工和部门绩效的重要依据。这些量化指标使绩效评价更加客观，为员工的工作成果提供了具体的衡量标准。例如，销售部门的绩效可以直接与销售预算相比较，为绩效考核提供明确的参照。其次，财务预算的制定在资源分配上起着关键作用，直接影响绩效考核的效果。预算规划确定了不同部门和项目的资金分配，影响着部门的运营效率和成果。例如，对于资金分配得较多的部门，预期的绩效水平相对较高；反之，资金分配较少的部门面临更大的挑战。因此，预算的合理性直接关系到绩效考核的公平和有效，合理的预算分配能够确保各部门在公平的条件下追求其绩效目标。最后，财务预算在设定企业目标和优先级时发挥着重要作用，间接影响着绩效考核的方向和重点。预算中突出的领域往往成为绩效考核的重点，因此预算的制定在一定程度上指导着绩效考核的焦点。例如，预算重点强调了市场扩张，那么市场和销售团队的绩效考核将更加注重市场份额的增长和新客户的获取。

（二）企业绩效考核对财务预算的影响

企业绩效考核对财务预算的影响表现在多个层面，是企业资源配置和战略规划的重要反馈机制。首先，绩效考核结果为财务预算的调整提供了关键依据。绩效考核通过评估员工和部门的实际工作表现，提供了实际业绩与预期目标之间差距的清晰视图，对于理解预算设定是否合理、是否需要调整非常关键。如果某一部门连续几个周期都未能达到预算目标，表明预算设定过于严格或者不切实际，需要进行调整。相反，如果某部门持续超越预算目标，意味着可以对该部门或项目的预算进行增加，以支持其进一步发展。其次，良好的绩效考核机制能够促进预算目标的实现。绩效考核通过设定清晰的目标和期望，激励员工努力达成这些目标，不仅提高员工的工作热情和参与度，而且有助于确保企业资源被有效利用，从而更好地实现预算目标。例如，当员工知道他们的绩效直接影响他们的奖金或晋升机会时，他们更愿意努力工作以达到或超过预期的财务指标。再次，绩效考核还能帮助企业识别哪些领域需要额外的财务支持。绩效考核结果表明某些部门或项目由于资源不足而未能达到其潜力，明确了额外投资的需求，这种信息对于制定更有效、更有针对性的财务预算至关重要。通过将绩效考核结果作为未来预算计划的参考，企业能够更准确地分配资源，以支持最有潜力的领域或弥补短板。最后，绩效考核结果也为长期财务规划提供指导。通过分析历史绩效数据，企业能够预测未来的趋势和潜在的挑战，从而更好地规划未来的财务路径。长期而言，这种基于绩效考核的预测有助于企业更有效地制定和调整其战略规划和财务预算。

四、企业财务预算的优化策略

（一）强化动态管理

在企业财务预算的优化策略中，强化动态管理是一项核心任务，其目标在于建立一个灵活且适应性强的预算管理系统。首先，企业要构建一个能够及时反映市场和业务变化的预算系统，意味着企业不仅在每个财务周期开始时制定预算，而且在周期中根据实际情况进行必要的调整。例如，企业可以每季度或每半年对预算进行复审和调整，确保预算与当前的市场环境和业务目标保持一致。其次，强化动态管理还要依赖于高效的数据分析和报告系统。企业应利用现代技术，如大数据分析、人工智能等工具，更精准地预测市场趋势和业务需求。这些工具可以帮助企业及时捕捉关键的业务指标变化，从而快速响应市场变化。例如，通过分析销售数据和市场反馈，企业可以迅速调整其产品线的预算分配，以应对市场需求的变化。最后，动态预算管理还要求企业建立灵活的资源配置机制，意味着在预算执行过程中，资源可以根据实际情况在不同项目或部门间流动。例如，如果某个部门的项目表现优于预期，可以将额外资源重新分配给该项目，以最大化企业的经济效益。反之，如果某项目表现不佳，相应减少其资源投入，避免不必要的浪费。

（二）优化成本结构

优化企业的成本结构是一项关键策略，用以提升财务效率和盈利能力。首先，企业要进行彻底的成本分析，识别所有成本的来源和结构，涉及对直接成本和间接成本的详细审查，如原材料、劳动力、运营开支等。通过对这些成本数据的细致分析，企业能够发现成本节约的潜在领域。其次，企业应进行价值链分析，以识别增值最大化和成本最小化的环节。价值链分析涉及对企业内部各个操作环节的审视，从原材料采购到产品生产、再到产品销售和服务的每一个步骤。通过这种分析，企业能够确定哪些环节是成本最高的，哪些环节可以通过改进操作或技术升级来降低成本。再次，实施成本控制也是优化成本结构的关键步骤。企业可以设定具体的成本控制目标，并采取措施如改进生产效率、减少浪费、采用更经济的材料或供应商等。最后，企业应建立一个持续的成本监控和优化机制，意味着成本优化不是一次性活动，而是一个持续的过程。企业要定期审查其成本结构，并根据市场和业务变化做出相应的调整。

五、企业绩效考核的优化策略

（一）实施多维度考核

在企业绩效考核的优化策略中，实施多维度考核是一项核心任务。首先，企业应确定考核的关键维度，包括但不限于业绩目标、工作技能、团队合作、创新能力和领导潜力，这些维度应根据不同职位的特点和企业的总体战略目标来定制。例如，对于销售人员，业绩目标的权重通常更高，而对于研发人员，创新能力和技术技能更为重要。其次，制定具体的评价标准和方法。对于不同的绩效维度，企业应采用不同的评价方法。例如，业绩目标可以通过与实际目标的对比来评价，而团队合作和领导潜力则需要通过同事和上级的评价来衡量。企业还可以使用360 度反馈，收集来自同事、上级和下属的全面反馈，以获得更全面的绩效评价。再次，为了使多维度考核更加客观和公正，企业应采用量化的评价标准，尽量将主观因素最小化。例如，企业可以设定具体的业绩指标，为软技能（如团队合作、领导能力）设定清晰的行为指标。此外，企业应建立一个公正的评分体系，确保每个维度和每项标准都有明确的评分标准。最后，企业还要定期审查和更新考核标准和方法。随着市场环境的变化和企业战略的调整，原有的考核维度和标准不再适用，定期的审查可以确保绩效考核始终与企业的实际目标和需要保持一致。

（二）提高员工参与度

在企业绩效考核的优化策略中，提高员工参与度是关键环节，涉及鼓励员工积极参与考核流程，确保绩效考核过程的透明度和公正性。首先，企业应鼓励员工参与设定个人绩效目标，可以通过个人与直接上级之间的一对一会谈来实现。在这些会谈中，员工可以提出自己对于即将到来的评估周期的期望和目标，同时接受上级的指导和建议。这种参与不仅提升了员工对于目标的认同感，还有助于确保目标的实际性和可达成性。其次，为了进一步提高员工的参与度，企业可以建立一个反馈机制，允许员工对绩效考核提出意见和建议，可以通过匿名调查、意见箱或定期的员工大会来实现。企业收集到的反馈应被认真考虑，并用于改进考核流程。再次，企业还应定期组织绩效反馈会议。在这些会议中，员工不仅能接收到关于自己表现的反馈，也有机会表达自己对于工作环境、资源分配和职业发展的看法。这些会议应鼓励开放和诚实的沟通，确保员工感到他们的意见被重视。另外，企业可以通过设立绩效考核培训项目来提高员工的参与度，涵盖如何设定实际的绩效目标、如何进行自我评估、如何有效地提供和接受反馈等内容。通过这样的培训，员工能更好地理解绩效考核的目的和流程，从而更积极地参与其中。最后，企业应确保绩效考核结果与实际的奖励和发展机会相结合。当员工看到绩效考核直接影响他们的晋升、培训机会和薪酬时，他们更有意愿积极参与其中。