国有企业全面预算管理的难点与对策

2024-06-07崔刊刊

中国集体经济 2024年16期

崔刊刊

摘要：随着我国经济建设进入新常态发展阶段，在国有企业高质量发展目标引导下，国企深化改革等相关工作正在不断推进，国有企业的资金需求也在日益增长。为了更好地实现资源优化配置、业务健康开展，预算管理工作在国有企业经营发展过程中的重要性被日益凸显。现代国有企业预算管理改革的一个重要方向就是实施全面预算管理，不过在国有企业的全面预算管理实践过程中还是存在着一些突出问题，需要引起广泛关注并尽快加以解决。文章讨论了国有企业实施全面预算管理的积极意义，分析了国有企业在全面预算管理工作开展过程中所遇到的普遍性问题。最后，针对国有企业全面预算管理难点进行对策研究，尝试性地提出了提高国有企业全面预算管理工作质量的具体方法。

关键词：国有企业；全面预算管理；难点分析；应对策略

一、引言

为实现国有企业高质量发展，预算管理是必不可少的一环，在发展的过程中会不断提出更高的要求，预算管理工作也面临着更为复杂的局面。传统预算管理模式，已经慢慢地不再适应现如今国有企业对预算管理的需求，因此全面预算管理成为国有企业预算管理改革和发展的新方向。

二、全面预算管理的积极作用

（一）有助于提升企业综合管理能力

资金是企业开展管理工作及业务运作的最重要基础保障，企业的任何管理工作、经营运作、经济交易都离不开资金支持。全面预算管理以企业资金为管理对象，在对资金进行管理和规划的过程中也必然会涉及企业管理层与业务层的各项具体内容，全面预算管理能够通过对资金的管理与控制来实现对企业各环节与流程的监督与控制，降低相关风险与资金管理问题的发生概率。此外，国有企业实施全面预算管理不仅能够有效提升资金管理水平以及财务风险防控水平，同时企业的管理决策层也能够通过全面预算管理工作开展，更加全面地掌握企业相关财务及业务数据信息，进行数据分析与有价值数据的挖掘工作，进一步了解企业的财务状况和业务开展情况，从而为企业制定阶段性发展规划，为远景战略规划提供数据支持，发挥出提升企业综合管理能力的积极作用。

（二）全面预算管理有助于加快企业资源优化配置

资源是企业赖以生存与发展的基本保障，任何企业的经营发展都离不开对资源的有效合理利用。在我国经济发展进入新常态发展阶段以来，国有企业面临着市场竞争加剧和市场需求多元化的双重压力，同时企业在资源供给与资源需求之间也出现了越来越大的差距，如何实现资源优化配置、如何发挥有限资源的最大化经济价值，就成为国有企业管理工作的当务之急。全面预算管理能够以企业资源优化配置与资源最大化价值发挥这一工作目标为核心，对企业的经营运作、项目投资、资金筹融、生产销售等一系列工作进行更加合理地规划与安排，从而避免资源浪费并有效防范各类风险，最大限度提升企业的经营效益。

（三）有助于实现企业业务全流程控制

在全面预算管理的统筹协调下，能够对企业内部各管理部门、业务部门以及运作环节进行统一部署与统筹安排，对企业经营管理、项目投资、资金筹融、现金流管控等各个环节的预算执行情况进行动态化监控、及时发现问题并解决问题、有效规避各类管理问题及管理风险，从而在预算执行管控的同时实现对企业各项业务开展的全流程控制。

（四）有助于提高企业经营绩效与价值创造能力

全面预算管理不同于传统预算管理，全面预算管理能够在保证预算编制科学、预算执行到位的基础之上，进一步挖掘企业管理与运作潜能、为管理工作赋能，同时全面预算管理对财务数据的分析应用也不只是为了保证企业的稳定运行，更是为了给企业业务拓展、技术创新提供资金支持，从而提高企业的价值创造能力与整体经营绩效。

（五）有助于国有企业社会职责履行质量的提升

国有企业作为我国经济建设的主力军，不仅需要积极响应国家出台的各项经济政策及发展规划，同时也需要发挥自身的行业带头作用、积极带动行业整体发展与健康成长。同时，国有企业作为国有资产的管理者与使用者，在新时期新经济发展背景下也肩负着国有资产安全管理及实现国有资产保值增值的重要使命。但随着市场竞争的日趋白热化，国有企业也面临着前所未有的竞争冲击、面对着严峻的生存局面。国有企业只有积极实行全面预算管理、提高有限资金资源的使用效率，才能不斷提升企业效益、加快产品与技术创新、加快产业结构转型，从而在复杂的环境中既保证自身的健康发展，同时也有效履行自身肩负的社会职责与使命。

三、国有企业全面预算管理在实施过程中遇到的困境

现如今，尽管全面预算管理已成为国有企业预算工作改革的主要方向，但实施的过程中仍然存在多方面的问题。

（一）总体目标不清晰

国有企业作为我国经济发展的主要推动力和生力军，肩负着众多社会责任与发展使命。然而，在传统的企业管理观念的影响下，企业预算管理的目的仍然注重保证合规经营和完成国家工作任务，导致缺乏主动性和创新意识。这些问题也影响着现代国有企业全面预算管理的实施，特别表现为缺乏能力与意识来制定与企业情况相结合的全面预算管理目标，进而影响了目标分解与具体落实。

尽管全面预算管理注重的是覆盖全面、管理全过程和全部人员参与，但实际进行的时候，对其内涵还是没有很好的认识。有的国有企业的子公司管理人员思维方式单一，忽视了全面预算编制的基础部分的管理。

在管理过程中，很多企业对全面预算管理的概念产生了误解，认为预算管理仅仅是财务部门的职责，其他部门对此保持不过问、不参与的态度。即使是财务部门组织编制预算，很多部门也没有引起足够重视，致使最终报送的预算数据质量不好，甚至存在数据谎报、捏造等情况。此外，管理人员忽视内外环境对全面预算管理影响力，仅关注上级分配的任务及指标，对于全面预算管理的本质认识也存在许多不足。

因此，需要加强对全面预算管理的正确认识。企业应该深入理解全面预算管理的重要性，并将其视为全员的共同责任。各级管理人员应深入理解全面预算管理的内涵，认识到它对企业发展的关键作用。此外，需要通过宣传教育等方式加强对全面预算管理的宣传和培训，提高各部门对预算管理的重视和参与度。同时，建立闭环的预算管理体系，确保预算编制、执行和调整、分析和考核等环节的有机衔接。通过加强全面预算管理的相关培训，建立完善的相关体系等措施，可以有效提升全面预算管理的效能。

（二）独立性不足

许多国有企业内部，依然认为全面预算管理是财务部门管理工作的一个分支，相关制度的制订及监督执行等一系列责任均由财务部门承担。这一做法不仅增加了财务人员的工作负担，而且由于财务人员在预算管理专业知识及实践经验上的不足，影响了全面预算管理工作的执行力度和成效。全面预算管理工作内容种类繁多、性质复杂，需要从事工作的人员具备较高的专业知识与经验。部分国有企业的经济单位成立了专门的机构或预算管理委员会，安排相关专业人员去处理与全面预算相关的各种事项。但是在国有企业中，全面预算管理的实际情况并不乐观，大多数企业中的所谓专门人力资源机构其资源利用程度仍然有所限制。此外，各种资源预算管理仍由财务部门主导，使得财务部门业务水平的高低成为决定预算管理实施效果的关键所在。财务部门人员的执行效率直接影响企业的预算管理成效，有时甚至会决定部分预算管理实施的结果。一些员工对全面预算管理的实际含义不清楚，对自身工作任务的内容也不清晰，导致业务水平低下，全面预算管理过程仅浮于表面，未达到预期效果。这也影响到了国有企业在实际生产中改进和提高生产效率的作用。

（三）绩效考核体系不够完善

在考核和激励机制方面，大多数国有企业存在以下问题。

1. 考核指标体系缺乏科学性和合理性。许多企业更加注重财务指标的完成，而不在乎其他方面内容的评估，就容易出现这种情况——任务目标完成了，绩效水平却未达到预期。

2. 监督、评价和激励制度的效力没有发挥出来，或者是说就算有相应的制度，但是仍然会有考核主体和对象界定不合理、奖惩措施不公平等问题。部分企业未能将全面预算管理的工作目标与管理要求结合起来，对绩效考核体系进行调整和优化。因此，绩效考核无法有效推动全面预算管理工作的实施，无法促使被考核部门和人员更好地参与全面预算管理工作，并且无法确保全面预算管理的各项要求得到有效执行，严重影响了国有企业全面预算管理工作的深入开展和实现预期成效的能力。

在全面预算管理执行过程中，有两种情况会导致考核结果不准确和不合理：一是缺乏完善的监督和反馈机制；二是缺乏考核标准和依据作为支撑。这种情况下，企业在评估各部门和员工的预算执行情况时不够精准，也无法为决策提供有力支持。

（四）信息化建设落后

目前来看，对于向信息化、数字化转型，绝大多数国有企业早有规划并取得一定的成果，但其中，预算信息化的建设相对缓慢，导致无法满足全国预算管理的需求，拖慢了整体的信息化、数字化建设进度。

第一，企业需明确企业信息化、数字化转型与预算信息化建设之间的差异与联系，应将预算信息化建设作为企业信息化、数字化转型的重点。然而，具体落实的时候，预算信息化建设被“孤立”出来，与企业信息化、数字化转型的联系很少，从而导致基层单位和部门在预算执行方面遇到许多困难。比如，管理者片面地认为预算信息化就是使用信息化系统处理各项预算事务，认为没有必要建立专门的预算管理系统来处理相关事务，从而导致相关工作进展缓慢、效率低下。

第二，其他系统和预算管理系統之间存在障碍，信息传递效率低下。严重时甚至会导致基础数据和交易数据没办法共享和互通，关键时刻不能为企业的决策提供必要的信息支持。

第三，人才短缺。一方面缺乏预算信息化这方面的人才，新鲜血液不足。另一方面缺乏知识和技能的更新，老员工也不能进一步地学习提高，难以支持信息化系统的高效运作。

四、提高国有企业全面预算管理实施成效的应对策略

（一）确定全面预算管理目标

确定科学的全面预算管理目标是发挥全面预算管理工作职能与作用的基本前提，鉴于国有企业当前时期所处的生存环境以及高质量发展的工作目标，在全面预算管理工作的目标确定上，不仅需要有利于推动国有企业的自身发展、效益增长以及核心竞争提升，同时也需要在国有企业社会职能与作用发挥方面做出积极推动。因此，国有企业全面预算管理工作目标的确定不仅需要包括企业经营效益增长等财务目标，同时也需要兼顾企业的社会价值、社会职能等非财务目标，从而避免国有企业全面预算管理在实施过程中过度逐利而丧失了应有的社会责任感与使命感。此外，全面预算管理目标也应该充分结合国有企业战略发展目标和企业社会价值与经济建设价值，确立全面预算管理的长期目标和总体目标，同时也要充分结合企业不同发展阶段进行阶段性预算管理目标以及部门预算管理目标的确立，以保证全面预算管理目标能够得到充分有效的落地与执行，避免管理目标假大空现象的发生。

（二）构建全面预算管理体系

全面预算管理想要发挥切实的职能与作用，就必须围绕全面预算管理的工作目标进行科学的管理体系建设，并使其与企业的整体发展战略和愿景发展规划紧密结合，以企业发展目标为导向进行具体工作的开展。这样才能将传统意义的预算管理提升到协调与支持企业整体发展的高度。国有企业全面预算管理体系建设应当包括多个方面的具体内容。

1. 设置全面预算管理专职部门

建设全面预算管理专职部门、保证全面预算管理工作独立性。许多企业将预算管理纳入财务管理部门工作范围，在传统模式下，由于预算管理难度较小、内容较少，财务部门主持预算管理工作相对胜任，但随着国有企业业务发展逐渐多元以及内部管理结构日趋复杂，预算管理工作也呈现出更加专业化的发展特点，一般财务人员已经难以胜任当前时期国有企业的预算管理工作要求，以及全面预算管理对管理与执行人员的要求更高。建设全面预算管理专职部门并设置专职岗位，不仅能够减轻财务管理部门人员的工作负担并保证全面预算管理工作的专业性，同时也能够打破传统管理模式下财务管理与预算管理的隶属关系，让全面预算管理摆脱财务管理的约束与控制，让全面预算管理能够真正立足于企业全面发展的高度进行具体工作的开展、为企业经营者与决策者进行科学决策提供可靠依据。

2. 构建全面预算管理科学体系

全面预算管理执行力度不足的问题，不仅仅是因为执行层监管力度较弱，同时更是因为许多企业的全面预算管理体系缺乏规范性与科学性，进而导致缺乏具体目标来对预算执行监管进行有效引导，让监管工作流于形式。在国有企业全面预算管理体系构建的具体工作中，第一，确立市场分析机制。国有企业虽然承担着相当一部分的国家及政府的社会经济推进任务，但同时作为独立且完整的市场经济主体，应当正视自身的独立法人身份并将企业发展、效益增长摆在各项管理工作的突出重要位置，以市场为引导开展全面预算管理工作。市场分析机制确立，能够帮助企业决策者从市场需求、价格、利率、汇率等一系列影响企业经营效益及预算管理的数据入手进行讨论分析，提高预算管理的科学性以及预算编制的合理性。第二，重视预算管理一体化模式应用。预算管理一体化作为全面预算管理工作水平提升的重要一环，打破了传统预算管理以部门为单位的预算管理模式，通过建立预算项目库的方式，真正以预算项目为管理对象并实现对预算项目的全流程动态化管理以及执行监管，切实实现预算管理的精细化与精益化。第三，以全面预算管理为核心重构企业内部管理格局。传统的财务管理模式是将预算管理、成本管理等都作为财务管理的分支内容，但是伴随现代企业财务管理职能转型升级以及成本（预算）管理专业化程度不断提升，笼统粗略的管理已经无法满足现代企业的管理需求。尤其是在全面预算管理施行过程中，保持预算管理的独立性、专业性以及将预算管理提升到企业全局管理的高度尤为重要，因此，企业需要围绕全面预算管理进行内部管理格局的重新构建。建立起以全面预算管理为核心、以科学预算编制为指导的新的内部管理体系，将全面预算管理从财务管理部门工作内容中剥离出来，以预算管理目标作为指引，指导成本控制、资金管理、资产管理及人力资源管理等具体工作的开展，保证成本、资金、资产、人资等管理部门能够在具体工作当中有效践行全面预算管理要求、达成全面预算管理总目标，形成以全面预算为核心的内部资金资产管理闭环，避免预算管理死角。第四，构建内外信息交互平台，提高企业内外部财会数据信息及业务信息的交互效率。内部信息系统即企业内部资源管理系统、财务管理系统、资金管理系统、固定资产管理系统，外部信息系统即政府系统、银行系统、供应商系统等。在企业传统管理模式下，管理工作主要聚焦于企业内部的部门协调及流程优化，而随着数字经济时代的来临，以及市场及客户需求的日益多元，数据信息挖掘与应用工作是否到位，直接影响着企业管理工作是否能够实现赋能与增效，同时也影响着企业整体的竞争力以及财富创造能力。因此，重视企业内外部信息获取与应用分析尤为重要。

（三）完善与优化全面预算管理绩效考核体系

全面预算管理绩效考核不仅需要关注全面预算管理对企业当期盈利及短期收益方面的作用是否得到了有效发挥，同时更需要结合企业未来发展、企业远景战略规划等内容进行考核指标的设置，如重视对市场占有率、客户满意度、产品替代率等指标的关注，为企业决策层制定与优化发展决策提供意见支持。

为解决上述问题，首先要建立全面预算管理绩效考核指标体系。国有企业要依据行业目前的发展现状以及未来发展目标，来制定符合自己企业实际情况的年度综合绩效评价指标，并在此基础上将各业务单元的年度经营目标确定下来。另外，明确绩效考核的主体。选定有一定权利和责任的利益相关者来成为考核主体，以此来明确全面预算执行结果的责任归属，同时也为企业经营利益的分配提供基础。最后，需要规范绩效评价体系，建立公平的全面预算考核评价体系。公平意味着对相同的绩效给予相同的评价。

（四）深入推进信息化建设

全面预算管理与传统预算管理有一个最大的区别，那就是全面預算管理在预算管理的各个方面都要求全员参与、全过程控制、全方位管理。为了提高传统工作效率，改进工作方法，企业需要加强预算信息化建设。

第一，寻找合适的软件供应商并展开合作，结合其专业的技术与自身实际情况，制定适合企业的预算信息化解决方案并建立专门的预算管理系统。且通过调试，保证预算管理系统与企业其他系统对接顺畅（对内与电子档案、会计核算、资金管理等系统对接，对外与银行清算系统、政府税务系统、供应商平台等对接）。

第二，明确各管理部门责任，加强数据治理体系建设。为确保数据的质量和安全，应围绕数据的全生命周期，建立覆盖各项业务流程的数据管理流程。加快大数据平台建设，进一步加强数据标准化、流程化管理，全方面提升企业的数据治理能力，同时也为企业全面预算管理提供真实、全面、客观、准确的数据信息。

第三，通过企业价值，创造需求，完善系统功能。如增加预算分析、决策辅助和风险预警等功能。

第四，培养预算信息化人才。针对不同的员工，制定有针对性的培养方案，不仅要求学习最新的相关政策法规，明确当前背景下企业全面预算管理的新要求。同时，也需要熟悉信息化环境下的预算编制流程和规则，并掌握相应的信息化技能。

通过采取上述措施，企业能够加强预算信息化建设，提升全面预算管理的效能。

五、结语

本文对国有企业实施全面预算管理的积极意义进行了简要阐述，同时也归纳分析了目前国有企业在全面预算管理实施的过程中所存在的难点。如果想要针对上述问题进行解决，提高管理实施成效，就应从全面预算管理的目标确定、全面预算管理体系的构建、全面预算管理的绩效考核优化等多方面入手开展具体工作。

参考文献：

[1]郭淑影.基于业财融合的国有企业全面预算管理[J].现代经济信息，2023，38（05）：146-148.

[2]陈斌.国有企业全面预算管理的困境及对策[J].财讯，2023（05）：22-24.