内部控制对企业经济绩效的影响研究

周宝琴

摘要：企业的经济绩效是衡量其经营效果的关键指标，包括盈利能力、增长潜力和市场竞争力等多个方面。内部控制的有效实施，可降低企业运营风险，提高资源利用效率，影响企业的经济绩效。然而，尽管内部控制与企业经济绩效之间的关系已被广泛研究，但实际操作中，许多企业在内部控制的建设和执行中仍存在诸多问题，导致经济绩效未能得到充分发挥。因此，深入探究内部控制对企业经济绩效的具体影响，以及如何通过优化内部控制来提升企业经济绩效，对于理论研究和实践指导都具有重要意义。

关键词：内部控制；企业；经济绩效；影响

一、引言

探讨内部控制与企业经济绩效之间的关系，从理论层面，有助于拓展财务管理、企业治理及内部控制理论，为学术界提供新的研究视角和理论依据。从实践角度，有助于企业更好设计和实施内部控制制度，从而提高经济效益，降低经营风险。此外，对于监管机构而言，提供更有效的企业监管政策和指导原则，以促进市场稳定发展。而对于投资者和利益相关者，了解内部控制对企业经济绩效的作用，帮助其做出更为明智的投资决策，保障资本的安全与增值。因此，本研究对于理论发展、企业管理实践及金融市场参与者都具有重要的参考价值。

二、内部控制概述

（一）内部控制的定义与特征

内部控制是一种由企业董事会、管理层和其他人员共同实施的系统，旨在提供合理保证，提高组织的运营效率、财务报告的可靠性等，包含企业内部政策、程序、活动和控制机制，有效防止错误、舞弊、损失和不合规行为，同时促进企业战略目标的实现。内部控制具有以下主要特征：第一，系统性。内部控制是一个全面、相互关联的结构，涉及企业的各个层级和部门，从决策制定到执行，再到监督反馈，形成一个动态循环的过程。第二，目标导向。内部控制的目标包括确保财务报告的准确性、资产的安全性、维护运营的有效性和合法性，以及促进企业的战略目标实现。第三，制衡原则。内部控制设计中强调权力的分散和制衡，通过职责分离、授权审批等方式，减少单点失误或滥用职权的风险。第四，动态适应性。随着企业内外环境的变化，内部控制制度需要不断调整和完善，以应对新的挑战和风险。第五，沟通与信息。有效的沟通和及时的信息传递，是内部控制的关键，确保管理层能够了解企业运营状况，及时发现和解决问题。第六，监督与评价。内部控制包含自我评估和外部审计的环节，以检验其有效性并持续改进。

（二）内部控制目标

内部控制的目标旨在确保企业经营活动的有效性和效率，保护资产的安全完整，保证财务报告的准确性等。其主要目标可以概括为以下几点：第一，运营有效性。通过设定执行程序，内部控制有助于确保企业业务活动的顺利开展，防止资源浪费，提高生产和服务的质量和效率。第二，资产安全。内部控制设立权限控制和实物保护措施，防止资产被盗、损失或滥用，确保资产的安全和完整。第三，财务报告的可靠性。内部控制制度确保财务信息的准确性和完整性，减少错报和漏报的风险，增强财务报表的可信度，从而满足利益相关者的需求。第四，法规遵循性。内部控制帮助企业在法律法规的框架下运营，避免违法行为，降低法律风险。

三、内部控制对企业经济绩效的影响

（一）降低企业经营风险

健全的内部控制体系，有助于企业识别潜在的风险源，预防和减少错误及舞弊的发生。例如，通过设立严格的审批流程，防止未经授权的交易，避免资金损失。同时，内部控制强化内部审计和监控，及时发现并纠正不合规行为，减少法律风险。此外，通过对市场环境、行业动态及政策法规的持续监测，企业提前预判风险，制定应对策略，降低因外部环境变化带来的不确定性。因此，内部控制通过风险评估和风险应对机制，有效降低企业的经济损失和声誉损害，为企业稳定发展提供了有力保障。

（二）有利于保护资产

内部控制设定严格的授权审批流程，确保资产的获取、使用和处置都在规范的框架下进行，防止未经授权的资产变动。例如，内部控制体系下的资产盘点制度，定期核对企业固定资产与流动资产的实际状况，减少资产流失和欺诈行为。同时，设立职责分离，避免一人独揽资产的管理和审批，降低了贪污和挪用公款的风险。此外，内部控制还强调对高风险资产的特别监控，如现金、存货和重要无形资产。例如，现金管理中的双人复核制度，防止资金被非法占用，而无形资产的保密协议和权限管理，则有助于保护企业的核心竞争力。在投资决策方面，内部控制通过严谨的可行性研究和风险评估，防止企业盲目投资导致资产损失。

（三）提高财务报告的可靠性

实施严格的会计政策和程序，企业可确保账务处理的合规性，减少人为操纵的可能性。此外，内部控制通过定期的内部审计和监控，确保财务数据的及时更新和调整，从而提供更为可靠的财务报表。例如，内部控制中的分离职责原则，使得一项交易从发生到记录的全过程由不同人员负责，减少单一员工篡改信息的机会。同时，内部审计部门的独立审查，发现潜在的会计错误或欺诈行为，进一步增强了财务报告的可信度。在实际操作中，内部控制还涉及对重大交易的审批流程，以防止未经授权的交易影响财务状况。

（四）提高运营效率

通過规范工作流程、明确职责分工，内部控制能够减少决策失误和重复劳动，提高工作效率。例如，内部控制设定审批权限和流程，避免资源的无效配置和浪费，有助于及时发现和解决运营中的问题，如生产瓶颈、库存积压等，从而优化资源配置，缩短产品上市时间。此外，内部控制还强化预算管理和成本控制，推动企业实现精细化管理，降低不必要的支出，提高经济效益。例如，通过严格的采购控制，企业可防止过度采购或价格欺诈，确保资金的有效利用。

（五）优化激励与约束机制

有效的激励机制，激发员工的工作积极性，提高工作效率，从而提升企业的经济效益。例如，设定明确的绩效目标和奖励制度，企业鼓励员工追求更好的业绩，同时促进资源的合理配置。另一方面，合理的约束机制，防止不当行为的发生，降低因决策失误或道德风险导致的经济损失。在激励机制方面，企业采用绩效奖金、股票期权等形式，将员工的个人利益与公司的经济绩效紧密联系。员工在追求自身利益的同时，也会积极推动企业的经济增长。然而，过度依赖物质激励导致短期行为，因此，需要平衡长期与短期激励，以确保企业的可持续发展。

（六）增强市场竞争力

一方面，确保财务信息的真实性和完整性，企业可吸引更多的投资者和债权人，从而获得更优质的资本来源，提升自身的市场地位。另一方面，内部控制有助于企业遵循法律法规，避免因违规行为导致的罚款或声誉损失，进一步增强市场竞争力。此外，内部控制优化决策过程，使企业迅速适应市场变化，抓住商业机会，提高产品和服务的质量，从而在竞争激烈的市场环境中脱颖而出。例如，通过数据分析和风险评估，企业精准定位目标市场，制定有效的营销策略，提高市场份额。因此，完善的内部控制是企业维持和增强市场竞争力的关键要素。

四、企业经济绩效的衡量与影响因素

（一）经济绩效的度量指标

在对企业经济绩效进行衡量时，通常采用财务和非财务指标，综合评估企业的经营成果。财务指标包括如下方面：一是利润指标。如净利润率、毛利率、营业利润率，反映了企业的盈利能力，是衡量企业经济绩效的核心指标。二是资产回报率（ROA）和股东权益回报率（ROE），体现企业利用其资产或股东投资创造利润的效率。三是流动比率和速动比率。用于评估企业的短期偿债能力，确保企业有足夠的流动资金应对突发状况。四是总资产周转率。衡量企业运用全部资产进行经营活动的效率，反映资产的循环利用程度。非财务指标则关注企业的运营效率、市场地位、客户满意度、创新能力等方面。

（二）影响企业经济绩效的主要因素

企业经济绩效受到多种因素的影响，包括市场环境、企业战略、资源配置、技术创新、人力资源管理及内部控制系统。市场环境的波动，如经济周期、行业竞争格局变化，影响企业的销售业绩和盈利能力。企业战略的定位和执行，决定企业是否能在市场中抢占先机，实现可持续发展；资源配置的效率，包括资本、人力和物质资源的有效利用，是提高经济绩效的关键；技术创新是推动企业经济增长的重要引擎，通过研发新产品、新技术，企业提升产品附加值，增强市场竞争力；人力资源管理，尤其是员工的技能、激励和满意度，对企业的生产力和效率有直接作用；有效的内部控制系统可确保决策的正确性，减少资源浪费，防止欺诈行为，从而对经济绩效产生积极影响。

（三）内部控制与企业经济绩效的关系

内部控制与企业经济绩效之间，存在着密切且复杂的互动关系。一方面，有效的内部控制，预防和发现错误、欺诈及管理不善，降低企业的经营风险，从而保障企业的经济资源得到合理配置和有效利用。例如，通过防止资产流失和提高资金使用效率。另一方面，良好的内部控制有助于提高财务报告的准确性和透明度，增强投资者和债权人对企业的信心，进而提升企业的市场价值和经济绩效。此外，内部控制强化风险管理和优化运营流程，促进企业决策的质量，提高运营效率。例如，实施风险评估，企业及时识别潜在威胁，采取预防措施，避免损失，从而提高经济效益。同时，内部控制的实施，有助于确保业务活动遵循既定的政策和程序，减少无效工作，提高生产率。

五、内部控制对企业经济绩效的优化策略

（一）完善内部控制体系

内部控制体系的完善，是保障企业经济绩效稳定提升的基础，需对企业各项业务流程深入理解和系统性改造。首先，企业应明确内部控制的政策和程序，确保其覆盖所有关键业务领域，如财务管理、采购、生产、销售等，以实现对业务活动的全面监控。其次，建立和完善内部规章制度，确保各项操作有章可循，减少决策失误和管理漏洞。此外，强化内部控制环境，培育良好的企业文化和道德规范，提高全体员工的内部控制意识，使员工在日常工作中自觉遵守规定。在具体实践中，企业可设立专门的内部控制部门或小组，负责监督和评估内部控制的执行情况，定期进行内控自我评估和审计，及时发现并纠正潜在的问题。同时，企业应定期更新和完善内部控制制度，以适应内外部环境的变化，如新的法律法规要求、市场竞争状况、技术进步等，从而提高经济绩效。例如，某制造业企业在实施全面的内部控制改革后，通过对采购流程的严格把控，减少了原材料的浪费，降低了成本，有效提升了经济效益。

（二）强化风险评估与管理

有效识别和量化潜在的风险，有利于企业预测和应对对企业经济绩效产生负面影响的事件。首先，企业应建立全面的风险识别机制，包含战略、运营、财务及合规等多个层面，确保所有关键风险点都得到充分考虑。其次，通过定量与定性相结合的方法，对风险进行评估，确定其可能性和影响程度，以便优先处理高风险事项。此外，企业应定期更新风险评估结果，以适应内外环境的变化。在风险管理方面，企业需建立健全的风险防控体系，制订应急预案，以降低风险发生时的损失，包括设立专门的风险管理部门，负责监控和报告风险状况，以及协调各部门的风险应对工作。企业应将风险管理融入日常运营中，通过持续地监控和审计，及时发现并解决风险问题。此外，风险文化的培养，也是强化风险管理的关键，鼓励员工参与风险识别和报告，形成全员风险管理的氛围。

（三）建立有效的沟通机制

有效的沟通机制是内部控制体系中不可或缺的一环，可确保信息在组织内部的准确、及时传递，促进决策的科学性和执行的效率。首先，建立多层次的沟通渠道，如定期的部门会议、工作汇报、内部通讯等，确保管理层与员工之间的信息流通，使员工了解公司的战略目标和业务动态，从而提高工作配合度和执行力。其次，鼓励开放和透明的沟通文化，通过反馈机制收集员工意见和建议，有助于发现潜在问题，提前预防风险，同时增强员工的归属感和参与感。此外，跨部门沟通协调也十分重要，通过项目组、委员会等形式，促进不同部门间的协作，减少冲突，提高整体运营效率。最后，需加强对外沟通，与供应商、客户、监管机构等保持良好关系，为企业创造良好的外部环境，提升市场反应速度，进一步提高经济绩效。

（四）提升员工综合素质

员工是企业内部控制实施的关键执行者，其素质和能力直接影响内部控制的有效性。通过对员工进行持续的专业技能和道德素质教育，提高他们对内部控制的理解和执行力。一方面，企业应定期举办内部控制相关的培训课程，使员工了解并掌握最新的内部控制理论、法规和最佳实践，确保他们在日常工作中，准确执行各项控制活动。另一方面，加强职业道德教育，强化员工的法治观念和诚信意识，防止因人为错误或故意舞弊导致的内部控制失效。此外，企业还应根据业务需求和发展战略，设计个性化的培训计划，提升员工的专业技能，如财务管理、风险管理、信息技术应用等方面的能力。通过模拟实战、案例分析等方式，让员工在实践中学习和提升，增强他们在复杂环境中应对问题和决策的能力。

（五）优化流程与作业控制

通过对业务流程的深入分析，识别效率低下、資源浪费或潜在风险点，进而进行针对性的改进。首先，企业应实施标准化作业，确保各项任务的执行，有明确的指导和统一的标准，减少因人为因素导致的错误和偏差。例如，通过制定详细的作业指导书，规范操作步骤，提高工作效率，减少错误率。其次，引入流程再造和流程优化的理念，对现有流程进行重新设计，去除冗余环节，简化操作流程，以实现流程的高效运行。例如，采用精益生产或六西格玛方法，消除浪费，提高流程效率，从而降低成本，增加经济效益。此外，定期进行流程审计和评估，确保流程优化的效果持续有效，根据企业发展和外部环境的变化，适时调整和更新流程，保持其适应性和有效性。例如，企业定期进行流程审计，发现潜在的问题，及时进行修正，防止小问题演变成大风险，影响经济绩效。

（六）加强内部审计

内部审计作为内部控制的重要组成部分，其作用在于独立、客观地评估，提供关于组织活动的保证与咨询服务。加强内部审计有助于确保内部控制的有效执行，通过定期的审计检查，发现潜在的控制弱点，及时提出改进建议，防止错误和欺诈的发生。内部审计不仅关注财务信息的准确性，也关注业务流程的效率和效果，以促进企业的持续改进。

具体来说，加强内部审计可从如下方面进行：一是定期开展审计活动。建立定期审计计划，覆盖企业的各个关键领域，确保所有重要业务和流程都受到适当的审计关注。二是提升审计质量。采用风险导向的审计方法，对风险的识别和评估，确定审计重点，提高审计效率和效果。三是独立性与客观性。确保内部审计部门的独立性，避免利益冲突，保持客观公正的审计立场，提高审计结果的可信度。四是实施后续审计。对已发现问题的整改情况进行跟踪，确保问题得到妥善解决，形成审计闭环。五是培养专业审计团队。提升内部审计人员的专业技能和知识，确保他们应对不断变化的业务环境和挑战。

（七）建立监督与评价机制

企业应构建一套全面、系统的内部监督体系，对内部控制的各个环节进行实时监控，及时发现并纠正可能出现的问题，定期进行内部控制自我评估，以确定控制的有效性，以及通过内部审计部门进行独立审查，确保内部控制制度的执行。评价机制应包括定性和定量两方面，对内部控制的设计和运行效果进行全面评价。定性评价关注内部控制的合理性、适应性和完整性，而定量评价则侧重于内部控制的实际效果，如降低风险的效果、提高运营效率的指标等。企业可设置关键绩效指标（KPIs），将内部控制的成效与经济绩效直接挂钩，以便管理层能够直观地了解内部控制的效果。此外，建立反馈机制，将监督与评价的结果及时反馈给管理层和相关部门，促进内部控制的持续改进，包括定期的管理报告、内部控制缺陷报告及针对评估结果的改进行动计划。例如，某大型制造企业在建立监督与评价机制后，通过定期的内部控制审计和自我评估，发现并解决了供应链管理中的若干问题，有效降低了库存成本，提高了资金周转率，从而提升了整体经济绩效。

（八）激励与约束并重

有效的激励机制能够激发员工的积极性和创新性，从而提高工作效率和业绩。企业应设计合理的薪酬制度，将个人绩效与企业发展目标相结合，通过绩效奖金、股票期权等方式激励员工为实现企业经济绩效作出贡献。对于表现出色的员工，应给予晋升机会和荣誉表彰，进一步增强其归属感和忠诚度。同时，建立约束机制，通过设定规则和标准，防止员工的不当行为，确保企业政策和程序的执行。例如，建立违规惩罚制度，对违反内部控制规定的行为进行严肃处理，以此强化员工的合规意识。在实践中，企业应结合激励与约束，形成动态平衡，以促进员工的自我调节和自我约束，从而在提高经济绩效的同时，维护企业整体的稳定和健康发展。例如，某知名企业通过实施“红黄牌”制度，对员工的工作表现进行评价，既给予优秀者奖励，也对违规者进行警告或处罚，有效地提升了企业的经济绩效。

六、结语

综上所述，企业经济绩效管理是企业管理运营的重要手段，内部控制通常表现为政策执行不力、风险评估不准确、沟通协调不足、监督机制失效等问题，有效识别相关缺陷是改善企业经济绩效的关键步骤。在具体实践中，企业应逐步完善内部控制，通过完善内部控制体系，强化风险评估与管理，建立有效的沟通机制，提升员工素质与培训，优化流程与作业控制，加强内部审计和信息化建设，建立监督与评价机制，从而提升经济绩效，降低经营风险，增强市场竞争力。

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（作者单位：内蒙古太平矿业有限公司）