对科研事业单位高质量固定资产管理的思考

张冰 李相禛

摘 要：固定资产管理是科研事业单位的基础性管理工作，但是整体管理水平尚未达到较高质量，管理的流程化、标准化、信息化效能释放不明显。本研究借鉴全面质量管理、六西格玛管理、卓越绩效管理等管理模式理念和思路，提出了高质量固定资产管理的定位与目标，按照卓越绩效管理设计了科研机构高质量固定资产管理的总体框架，给出了科研事业单位实现高质量固定资产管理的实施路径和政策建议，为提升固定资产管理质量提供了指引与支撑。

关键词：高质量，固定资产管理，卓越绩效

DOI编码：10.3969/j.issn.1002-5944.2024.05.044

0 引 言

固定资产是办公、科研及其他事业发展的重要物质保障。科研事业单位的科研项目高度依赖科研设备及无形资产。精准、高效、柔性的资产管理能力已成为科研院所质量竞争力的必要保障[1]。加强固定资产管理，对于提高固定资产利用效率、促进业务发展，保证国有资产保值增值具有重要意义。

然而，由于固定资产具有使用周期比较长、单位价值相对较高、存放地点较为分散等典型特征，固定资产管理过程中一般涉及采购部门、基建部门、财务部门、使用部门等多部门，固定资产管理普遍存在受重视程度不高、重采购轻运维、账实不相符、共享程度不高等问题。一些单位管理相对粗放，未形成规范的监督奖惩机制和审慎的国有资产使用文化，责任人合规意识不足，设备位置、标签信息不更新成为常态，违规调拨时有发生。总的来说，我国行政事业单位固定资产管理主要问题包括：制度落实不到位、監督评价不及时、固定资产处置不及时、管理意识淡薄等[2]。

自2006年以来，财政部先后颁布实施了《事业单位国有资产管理暂行办法》《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》等一系列规章制度，下发了《财政部关于加强行政事业单位固定资产管理的通知》（财资〔2020〕97号）。要求各单位遵照《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定，强化固定资产配置、使用、处置等关键环节的管控，守住合规性底线，防范国有资产流失风险。

现行的固定资产管理制度往往从落实管理责任、加强基础管理、规范管理行为、完善追责机制四个方面，聚焦验收登记、核算入账、领用移交、维修保管、清查盘点、出租出借、对外投资、回收处置、绩效管理等重要环节[3]。从总体思路上和具体举措上，管控高于利用，风险防范高于效能释放。类比质量管理阶段，还处于质量控制阶段，而不是卓越绩效管理阶段，不满足科研机构对高质量固定资产管理的诉求。

近年来，有学者开始研究成熟的质量管理范式在固定资产管理方面的应用。李艳红[4]聚焦卓越绩效管理中的“测量、分析与改进”过程对仪器设备的管理进行分析，但对于其他卓越绩效管理要素分析较少。汪丹梅等[5]以大型公立医院为研究对象，将全面质量管理思想引入固定资产管理，聚焦于资产全寿命周期的流程管理，但其行业具有一定的特殊性。鉴于此，本文借鉴全面质量管理、六西格玛管理、卓越绩效管理等管理模式中领导有力，重视员工，聚焦流程，绩效导向，创造价值的理念和思路，按照卓越绩效管理设计了科研机构高质量固定资产管理的总体框架、实施方式，并提出政策建议。

1 总体框架

科研机构高质量固定资产管理体系的总体框架如图1所示，分为目标层、实施层、基础层。

本文认为，固定资产管理的总目标是以高质量固定资产管理为利益相关方产生价值。与以往的表述方式不同，这一目标有三层含义。第一，强调了固定资产管理是创造价值的管理活动。近年来，部分单位误用价值流分析等方法，将不能直接创造价值的环节列为非增值环节，甚至是“浪费”环节，这是对固定资产管理的误解。高质量的固定资产管理，可以提升组织的整体效率和能力，促进组织的持续成功。第二，强调了诸多利益相关方。固定资产管理涉及的利益相关方，不仅包括科研机构自身，还包括上级管理部门、资助部门、固定资产供应商等。从卓越绩效管理结果导向的理念来看，固定资产管理需帮助这些利益相关方产生价值。对于科研机构自身，固定资产是科研的重要物质保障，固定资产的折旧可视为资产价值转为科研价值的过程；对于上级管理部门，固定资产管理需要起到防范风险、满足规范的作用；对于科研项目的资助部门，固定资产管理需要保证专款专用，提高资金利用率，并创造一定的经济价值和社会价值；对于固定资产供应商，固定资产管理需要帮其实现经济价值，并阻止劣币驱逐良币（如停止单纯依据成本进行采购决策）。第三，固定资产管理的定位应该是“高质量”管理模式，或者说卓越绩效管理模式，而不能满足于日常管理或者初级的质量管理模式。

在实施层，分为理念和方法两大支柱。其中理念主要包括卓越领导、全员参与、持续改进；方法主要包括优化流程、关注员工、应用新技术。而最底部的基础层主要包括管理制度、信息化平台、组织机构等方面。

本文提出卓越领导、全员参与、持续改进三大固定资产管理理念。首先，管理层，尤其是高层领导层要充分重视固定资产管理工作，管理的重点需要放在改进计划的制定与执行，而不是对异常事件的被动反应。在质量管理领域，无论是ISO 9000、六西格玛还是卓越绩效管理框架，都将领导有力作为基本原则，因为建立并维持质量体系与文化必须有领导层的大力支持，质量问题频发的组织往往在领导力上存在问题。在固定资产管理方面也同样适用，这也是各级各部门在管理文件中强调提高政治站位的原因之一。其次，要树立全员参与的理念。固定资产管理的困境与早期质量管理的困境具有相似性，即全公司都认为，该项管理是少数员工（质检员、固定资产管理员）的职责，而与大多数员工无关。这种错误的认知直接导致了固定资产管理的举措难以落实，甚至举步维艰。而事实上，所有员工都是固定资产的直接使用者和受益者，也是组织固定资产管理水平的缔造者，都应当肩负相应的管理职责。最后固定资产管理水平不是靠一次盘点就能有效提升的，需要常抓不懈，从管理理念、技术、人员等方面进行持续改进，久久为功。

2 实施方式

参考ISO 9000、六西格玛管理、卓越绩效管理等管理模式，结合固定资产管理自身特点，本文提出高质量固定资产管理的四大实施抓手。

（1）以台账为抓手，奠定固定资产管理的数据基础。固定资产账簿、固定资产卡片、实物的一一对应，是固定资产管理的基本要求，但在实际操作中这项要求较难落到实处。设备标签存在漏贴、错贴、未更新的现象屡见不鲜。此外，台账多以电子表格或纸质审签单的形式进行流转，信息处理效率低、有延迟、易出错。进行台账管理，一方面要做到有物必登、登记到人、账账相符、账实相符，另一方面要以关系型数据库的形式，以资产编号为主键，将资产信息、财务信息、资产使用信息、功能特性等表单形成联动，确保相关业务过程所需的关键信息准确、及时、有效，奠定固定资产管理与处置决策的数据基础。

（2）以流程为抓手，开展固定资产全生命周期管理。关注职能的管理模式和关注过程的管理模式是现代管理的主要模式。职能管理重视各部门的权责，在具体的过程处置中却容易存在流程不清、管理缺失的问题。在固定资产管理方面，则常常出现采购-管理-使用-处置流程不畅通，协同统筹效率不高等现象。例如，存量资产和新增资产未形成联动管理，采购论证只关注需求不关注存量；能力建设和资源分配缺乏统筹规划；科研设施与科研仪器的开放共享和高效利用有待提高。因此，应该以流程为抓手，将固定资产管理视为以人为中心的流程。固定资产管理全生命周期涉及采购、入库、领用、借用、调拨、维修、交接、折旧、盘点、退库、报废等流程，都涉及多个部门的联动。各科研事业单位根据自身特點，一般设有国有资产管理部门、综合管理部门、后勤保障部门等，协调负责固定资产管理工作。各项相关工作均有协调、能推动、可落地，但管理职责相对分散、部分权责不清，造成缺项漏项的管理盲区和多头管理的低效。可以使用泳道图工具，在业务流程主体上，通过泳道（纵向条）区分出执行的部门和岗位主体。图2给出了一种固定资产全生命周期管理的泳道图。

（3）以制度为抓手，营造全员参与的管理文化。固定资产管理，一方面要获取核心业务部门的支持，加强固定资产管理部门与政府采购、财务、人事、法务等部门的沟通协作，形成管理合力；另一方面要明确全员参与的权责，资产的实际使用者（受益者）应该同时成为资产的管理者，账实相符不只是存在性的相符，更是使用者与管理者的相符。事实证明，仅仅依靠管理专员是很难做好固定资产管理工作的，只有权责对等才能压实责任，让每个资产的实际使用者都承担一定的管理职能（如基本的信息维护），配以培训、绩效、惩罚措施，建立健全固定资产管理机制，制定固定资产管理实施办法与细则，才能够营造全员参与的管理文化。

（4）以信息化为抓手，固化管理标准化的成果。目前，资产管理领域的管理信息系统已经较为成熟，并可以结合新兴的物联网技术进行精细化管理。管理技术上，可实现资产从采购计划到最终报废处置的全生命周期联动管理、可实现自动盘点；管理模式上，形成“资产-设备”双线管理模式，解决大型设备、软件、批量采购家具等“资产-实物”无法对应的资产管理问题。

3 政策建议

（1）提高政治站位，深化思想认识。长期以来，科研事业单位普遍未形成高质量固定资产管理的文化，重钱轻物、重购置轻管理的思想造成资产闲置和重复购置现象较为突出，对固定资产的利用率、维修率、收益率缺乏有效的监督和考核。要深入学习贯彻党的二十大关于“必须坚持系统观念”的重要论述，贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用固定资产，从组织事业发展的高度，统筹固定资产管理工作。

（2）深化机构改革，加强组织建设。为实现固定资产的长期高效管理，有效盘活资产、保障核心主业发展，建议成立专项部门/团队统筹负责全所采购与资产管理，包括采购与资产的制度机制建设、流程梳理优化、综合条件配置、紧急重要资源协调等职责，并在部门/团队内形成“全周期，有专精，能保障，强监督”的工作机制。

（3）健全管理体制，完善管理流程。建立健全资产管理责任机制，严格落实各级责任人责任制，明确相关责任人的职责范围，定期考核责任履行情况，切实管好各项资产管理工作。在改革过程中，对职责不清或需多部门配合完成的管理事项，由分管领导主持推进，解决突出问题，保障平稳过渡。

（4）加快信息化建设，提升业务水平。结合各单位资产管理数字化工作的推进，全面理清“账-卡-签”信息，统一梳理资产管理流程制度、编码规范，保证管理流程一致、数据信息一致、对外口径一致。明确资产信息关联协同平台以及对外报送接口，形成资产管理信息化建设需求和实施方案，促进全生命周期资产管理落地。

4 结 语

卓越绩效管理体系，作为质量管理的最新成果，对各类流程管理的优化都有积极的借鉴作用，也适用于固定资产管理。本文将卓越绩效管理的普遍原理与固定资产管理实际相结合，提出了创造价值、领导有力、聚焦流程、全员参与的管理理念，并给出了相关建议和思考，对科研事业单位高质量开展固定资产管理具有一定的借鉴意义。

参考文献

[1]夏新根.科研事业单位加强固定资产管理探析——基于内部控制视角[J].价值工程，2010，29（34）：132-133.

[2]蔚兰.行政事业单位固定资产管理的问题与对策[D].湖北：华中师范大学，2017.

[3]吴珊.关于加强行政事业单位国有固定资产管理的思考[J].市场周刊·理论版，2022（20）：167-170.

[4]李艳红.基于卓越绩效模式的资产管理分析[J].质量与可靠性，2015（1）：32-36.

[5]汪丹梅，唐晓东，阎星云，等.大型公立医院固定资产全面管理模式研究[J].中国卫生资源，2017，20（3）：222-225.

作者简介

张冰，硕士研究生，工程师，研究方向为系统工程和标准化。

李相禛，通信作者，硕士研究生，助理工程师，研究方向为工业工程和统计学。

（责任编辑：袁文静）