高质量发展背景下企业绩效评价指标探究——基于ESG 视角

王馨颐， 赵欣宇

（辽宁师范大学， 辽宁 大连 116033）

0 引言

高质量发展，即坚持以提高发展质量、效益为中心，为更好满足人民日益增长美好生活发展需要。在高质量发展背景下的企业运营，与传统的股东财富最大化的导向，有着本质上的区别。环境、社会和治理（Environmental，Social and Governance），以下简称ESG。ESG 是评估企业可持续发展能力和对社会影响程度的分析模型。新时代背景下，要求企业不仅要关注自己的“金山银山”，更要关注与人文社会息息相关的“绿水青山”。在此背景下，对于ESG 在企业治理应用中的一系列探究应运而生。

新理念的引入无疑是对企业传统理念的一次重大冲击。企业的经营理念从此需要发生巨变，截止到2022 年，A 股市场中主动披露CSR 或ESG 报告的有1 476 家企业，相较与2021 年的1 366 家，提高了8.05%。社会责任报告的披露已然成为一个趋势，不少企业加入关于ESG 信息披露的行列，香港地区要求企业“不披露就解释”，就目前而言，我国大陆地区对此正处于一个初步探索阶段。

通过对传统企业绩效评价工具：平衡计分卡的补充，将ESG 指标纳入到企业日常绩效评价体系中，建立警报机制和设立阈值来减少企业社会责任报告披露期间的集中工作量，以提升其企业的信息披露质量[1-2]。

1 传统平衡计分卡的局限性

1.1 模型概述

根据表1 所示，平衡计分卡由财务、客户、内部业务流程以及学习与成长四个维度构成。该方法通过设定具体指标，帮助企业将战略转化为可度量的行动，实现绩效的平衡和全面评估。通过关注股东价值、客户需求、内部业务效率和员工发展，平衡计分卡促使企业在各方面取得平衡态发展，以实现可持续的业绩提升。

表1 平衡计分卡指标体系

1.2 平衡记分卡局限性分析

传统平衡计分卡在新时代发展中面临多方面挑战。首先，传统平衡计分卡主要聚焦于财务和内部业务流程等传统指标，未能充分反映企业对社会和环境的影响，忽视了在当今社会中越发凸显的社会责任和可持续发展的需求。其次，传统计分卡的设计较为静态，难以应对日益变化的商业环境，无法灵活适应新时代企业经营的复杂性和不确定性[3-4]。此外，随着投资者、消费者等利益相关者对企业社会责任的关注度提升，传统平衡计分卡未能满足多元化利益相关者对企业全面绩效的期望，导致企业在社会和环境方面的影响未能得到充分衡量。因此，为了更全面地反映企业的绩效，新时代的平衡计分卡需要引入ESG 等新的考核维度，以促使企业在经济、社会和环境层面均取得可持续性成功。

2 引入ESG 模型指标的必要性

2.1 模型概述

ESG 模型是以环境、社会和治理三个维度组成，考察的主要指标如表2 所示。

表2 彭博ESG 指标评级体系

环境维度主要考量空气质量、气候变化、生物生态多样性、能源以及环境供应链管理系统等；社会维度主要评价社群和客户、道德和合规、人力资源以及健康等问题；治理维度主要围绕审计风险与监督、可持续发展治理以及补偿性条款等方面出发，研究审计风险、公司高管薪酬监督、员工CSR 培训以及优化管治结构等。

2.2 ESG 模型的必要性分析

ESG（环境、社会、治理）的实施对企业的必要性是显而易见的。从高质量发展的角度来看，秉持ESG原则有助于构建可持续的经济模式，提高企业的竞争力和长期发展潜力。在环境层面，ESG 符合全球环境可持续性的迫切需求，通过降低碳足迹和采用可再生能源等措施，有助于缓解气候变化和保护生态系统。国际社会期望企业在社会责任层面承担更多责任，包括促进社会公正、消除贫困和提升员工福祉。对于负责任大国而言，积极实施ESG 标准是维护国际形象、引领全球商业潮流的关键。此外，通过整合ESG 原则，企业能够提升自身的长期价值，建立可信赖的品牌形象，满足消费者、投资者和员工对企业社会责任的日益增长的期望。因此，ESG 的实施不仅是对企业长远发展的内在需求，也符合全球社会、环境和经济共同繁荣的大势所趋。

3 基于ESG 的企业绩效评价面临的挑战

3.1 可持续发展、供应链管理与ESG 个性化发展的挑战

在追求高质量发展的过程中，随着环境、社会与治理（ESG）理念的日益深入，企业特别是化工和钢铁等重工业领域，正面临一系列转型和环保方面的新挑战。这些挑战不仅涉及到企业的持续增长和竞争力，也关乎其在可持续发展道路上的责任与创新。

南钢股份与马钢股份在实施ESG 策略方面体现了他们对可持续发展的承诺。南钢股份重视低碳和绿色循环发展，通过将战略委员会升级为战略与ESG委员会，使得ESG 成为企业战略的核心组成部分。然而，这一结构性变革虽强化了ESG 在企业策略中的角色，但也可能增加管理层在日常运营和长期ESG目标之间的决策复杂性。此外，过分关注治理结构的调整可能会削弱对ESG 策略执行和具体实践的关注。与此同时，马钢股份在绿色发展和保障供应链安全方面表现积极，通过问卷调查和会议记录，广泛收集和识别利益相关方的观点。然而，这种做法仅停留在信息的收集和披露阶段，缺乏有效的机制将这些见解转化为切实行动，限制了公司在深化ESG 改革方面的进展。

云南天化公司和晨化股份也展示了他们在ESG领域的努力。云南天化公司把安全和环保作为其ESG策略的首要任务，致力于加强治理结构，加速企业转型，并增加对绿色研发的投入。尽管如此，公司在ESG实践中过分依赖模仿行业领导者的做法，缺乏根据自身具体情况定制的ESG 策略，这可能影响其实施ESG 的效果和深度。另一方面，晨化股份在社会慈善活动中表现突出，积极捐赠于医疗、卫生和教育领域。但在ESG 报告的编制和披露方面，公司可能过分重视理论，而未能深入将ESG 理念融入到企业的日常运营和文化之中，这可能导致其ESG 实践缺乏实际的深入和有效性。

在企业实践ESG 模型过程中，普遍面临着管理复杂性和全球多样性的挑战，特别是需要在不同地区的法规、文化背景及利益相关者期望之间找到平衡。此外，建立有效的数据采集和报告机制以确保透明度和可比性，也是企业亟需解决的问题。同时，企业在将ESG 融入公司文化和实践的过程中，经常遇到文化适应和变革管理的难题。在全球化的背景下，高效的供应链管理和保持ESG 战略的个性化与灵活性，是企业在实现可持续发展过程中必须面对的重要问题[5-6]。

3.2 数据采集与报告在ESG 实施中的难点

在当前商业环境下，数据来源的标准和格式缺乏统一，内容不完整，技术和资源受到严重限制，在处理顾客私人信息等敏感内容时，企业可能面临较高的合规要求和技术挑战。ESG 包含了三个维度，需要从多个来源收集和整合数据，包括供应链数据、员工调查数据等。因此，数据采集和报告的难度也是关键痛点，影响ESG 实践的透明度和可信度。文化融合和全球化供应链的适应性也是企业在实现高质量发展过程中的主要障碍。

3.3 调整ESG 战略以适应全球化挑战

针对这些痛点，企业必须采取紧急行动。建立全球性的管理和协调机制，发展高效的数据采集和报告系统，以及有效的文化融合策略，对企业在全球竞争中实现高质量发展至关重要。此外，灵活调整ESG 战略以适应企业独特性，是应对全球化挑战、实现可持续发展的关键。

4 ESG 面临挑战的解决对策

为应对以上问题，现将ESG 模型结合平衡计分卡整合到企业绩效考核模型中，其中需要确定关键绩效指标（KPIs）。为了确保模型的有效执行，为了及时适应政策及经济情况的变化，在ESG 平衡计分卡的基础上，设置阈值和警报机制。

4.1 将ESG 指标纳入平衡计分卡模型

4.1.1 管理复杂性和全球多样性

通过在平衡计分卡中纳入ESG 指标，企业能更全面地考虑环境、社会和治理因素，从而更有效地应对全球化背景下的管理复杂性和多样性。例如，纳入特定地区的环境法规遵守情况、社会责任履行情况等，有助于企业在不同地区实现一致性和合规性。

4.1.2 数据采集和报告挑战

整合ESG 指标进入日常绩效评价体系，有助于规范和系统化数据采集过程。通过设定具体的ESG 相关的KPIs（关键绩效指标），企业可以更有效地收集和报告ESG 相关数据，提高报告的透明度和可比性。

4.1.3 文化融合

通过将ESG 指标融入企业的日常运营和绩效评估，有助于加强员工对ESG 重要性的认识，促进文化融合。员工在日常工作中直接面对与ESG 相关的指标和目标，有助于加深他们对企业社会责任的理解和认同。

4.1.4 供应链管理

如表3 所示，在平衡计分卡中纳入关于供应链的ESG 指标，如供应商的环境和社会表现评估，有助于企业更有效地管理全球供应链，确保其符合ESG 标准。

表3 在平衡计分卡基础上整合ESG 模型

4.1.5 ESG 战略个性化定制

ESG 指标可以确保它们符合企业的具体情况和目标，从而提供更个性化的ESG 战略。这样的定制化有助于企业在遵循全球ESG 趋势的同时，保持战略的灵活性和适应性。

4.2 设定阈值

为ESG 指标设定阈值，超过或低于这些阈值可能表明潜在的问题或机会。

4.2.1 基于目标和历史数据

设定阈值时，考虑公司的ESG 目标和历史数据。确保阈值既不过于激进，也不过于宽松，能够反映公司实际情况。

4.2.2 利益相关者参与

吸纳利益相关者的观点，特别是那些与ESG 关系密切相关的利益相关者，例如，企业股东、债权人、社会公众等以确保设定的阈值符合他们的期望。

4.2.3 行业标准对比

参考行业标准和最佳实践，确保设定的阈值能够使公司保持在行业领先水平。

4.2.4 与可持续发展目标（SDGs）对齐

确保设定的阈值与全球可持续发展目标（SDGs）对齐，以体现公司对全球可持续目标的贡献。

4.3 建立警报机制

4.3.1 及时响应政策和市场变化

通过设置阈值和警报机制，企业能够及时识别和响应ESG 指标的重大变化，如政策调整、市场趋势变化等，从而快速采取适当行动。

4.3.2 风险管理和机遇把握

预警机制有助于企业及时识别潜在的ESG 风险和机遇，通过预先设定的紧急响应计划和跨部门沟通机制，确保能够迅速和有效地应对企业出现的各种风险。

4.3.3 持续监测与改进

通过定期审查和更新预警机制，企业可以持续监测其ESG 实践的有效性，并根据发展情况进行必要的调整，保持ESG 战略的时效性和相关性。

5 结语

在传统的平衡计分卡的指标基础上整合环境可持续性发展、企业社会效益贡献最大化以及提高内部管理结构治理水平，成为企业在五大发展理念下的大势所趋。ESG 模型目前在企业中应用尚存在应用体系不够完善、契合度不高、披露不及时、供应链管理欠缺、灵活性不足等缺点，针对这一问题我们提出将ESG 模型从年度评估提升到每日绩效考核指标中，及时反馈企业在三个维度方面的评分。

着手根据不同企业在践行ESG 模型中出现的问题提出解决对策，增加员工粘性，树立品牌形象，优化整群结构，实现双高“高透明”“高决策”，帮助企业在市场内形成竞争力。本文对后续企业管理机制的制定和完善具有指导意义，同时也为企业实现高质量发展，提升品牌价值，树立企业形象，增强竞争力提供了现实依据。