探究大数据背景下企业内部控制体系

陈静

摘 要：内部控制是规范企业运营的重要手段，做好内部控制能增强企业竞争力，推动企业向现代化方向发展。随着大数据时代的到来，许多企业在内部控制中开始应用大数据技术，并结合大数据的特性和应用要点，重新建构内部控制体系，整体优化了现代企业的内部控制。本文立足于大数据发展和应用的视角，围绕企业内部控制体系的建构与优化展开探讨，以供参考。

关键词：现代企业；内部控制；大数据

引言：近年来，大数据技术在各行业领域得到深度应用，推动着各行业领域创新发展。在企业管理领域，内部控制作为一种先进有效的管理手段，在现代企业管理中发挥着至关重要的作用。大数据引领着企业传统内部控制变革，实现了内部控制流程的转变，许多企业正在围绕基于大数据的内部控制流程再造、优化等展开深入研究。现代企业只有根据大数据技术应用特点不断优化内部控制流程，才能构建科学有效的内部控制体系。

一、大数据背景下企业内部控制的关键要素

1.内部环境

内部环境是与企业内部控制有关的所有内部因素的总和，环境是企业建立内部控制体系的前提。企业内部环境包括企业文化、组织结构、规章制度、部门机构、工作机制等内容。现代企业要具备较强的内部控制水平，就要营造良好的内部控制环境。大数据背景下，许多企业都存在内部控制环境薄弱的问题，出现内部控制环境与大数据不适配的情况。现代企业要利用大数据建立科学的内部控制体系，必须加强对内部环境的优化。

2.风险评估

风险评估主要是为了识别可能影响企业内部控制目标实现的不确定因素，方便企业及时制定有效的应对策略，这是内部控制落实的重要环节。风险评估一般涉及风险的识别、分析和应对等环节，评估是企业应对风险的前提。大数据背景下，企业风险评估离不开大数据技术的帮助，大数据能使企业风险识别更加有效、快速，有利于提高风险防控策略的有效性。

3.控制策略

控制即企业根据风险评估的结果制定的风险应对策略，该策略能让企业顺利实现内部控制目标，是企业在内部控制中落实的具体措施。企业在制定控制策略的过程中，要考虑自身战略目标、工作特点、业务特征。大数据背景下，企业在制定内部控制策略的过程中，要尽量提高内部控制与大数据的适配性，利用大数据建立完善的内部控制系统。

4.信息沟通

信息沟通指企业收集自身经营管理的数据信息，在整理信息后及时将其传递至各层级。传递信息时要保证及时性，提高沟通有效性，信息沟通是企业落实内部控制的必要条件。大数据背景下，企业要利用大数据技术收集完备的信息，畅通内部信息沟通渠道，保证信息沟通的效果。

5.监督检查

监督检查是企业检查内部控制是否有效的一项工作，要根据检查结果编制完整的检查报告，它是企业不断完善内部控制的过程。大数据背景下，企业要严格落实内部控制的监督检查，在内部控制体系中建立完善的监督检查机制，建立基于大数据的内部审计信息系统。

二、大数据给企业内部控制带来的变化

1.内部控制智能化发展

在现代企业管理中内部控制强调管理体系的有效性，大数据技术的应用，能推动企业内部控制向智能化的方向发展。企业可以应用数据挖掘技术，深度挖掘有利于内部控制开展的数据，利用人工智能设计智能化挖掘和分析数据的功能，自动、及时发现潜藏在企业内部的各种风险，为企业进行内部控制决策提供可靠依据。

2.内部控制全面创新

大数据背景下，企业在改造和优化内部控制体系的过程中，凭借大数据相关技术，能帮助企业管理层更好地了解企业的实际运行情况，准确预测企业内部控制的未来走向。大数据技术可支持企业分析海量运营和管理数据，深度挖掘潜藏在数据背后的价值内容，为企业准确进行各类决策提供支持，全面推动现代企业内部控制体系创新。

3.内部控制数字化转型

大数据技术的发展和应用，使企业内部控制与数字化平台建立紧密联系。企业内部控制中，数字化平台的应用，能彻底转变企业内部控制各类资料的形式，将传统纸质资料转变为电子数据，更方便企业各层级快速提取平台上的信息，为内部控制开展提供更可靠的依据，保证各项决策的及时性。

4.内部控制精细化开展

现代企业的内部控制体系与传统内控模式存在显著差异，大数据技术赋予了企业内部控制强大的信息技术。人机结合的内部控制方式，能在海量数据支持下具备更高精细化水平，并节省企业在内部控制中的人力和时间成本。如基于大数据的内部控制体系中，企业获取的财务信息更准确、及时。大数据引领企业构建内部控制體系，能帮助企业自动收集、识别数据信息，通过电子化的方式节省工作人员大量时间。

5.内部控制安全性提升

大数据背景下，企业信息安全至关重要。企业在内部控制中信息沟通是重要环节，在这个过程中数据共享与应用可能面临泄露的风险，导致企业面临信息安全方面的威胁。企业在应用大数据技术的过程中，必然要引入计算机网络安全相关技术，在信息备份的同时抵御外来风险，企业在内部控制的信息沟通环节，其信息安全性会进一步得到提升。

三、大数据背景下企业内部控制体系的优化策略

完整的企业内部控制体系，要囊括企业内部控制中的五大关键要素，本文分别从内部控制环境、风险评估、控制策略、信息沟通和监督检查五个层面的优化入手，实现对内部控制体系的优化。

1.优化内部控制环境，增强大数据意识

企业管理层要树立主动优化内部控制环境的意识，夯实内部控制的基础。首先，企业领导层要做好带头工作，借助培训、会议等活动，宣传大数据技术在内部控制中的作用，引导各层级人员树立大数据内部控制意识。企业要做好文化建设工作，面向内部各层级全面推广企业文化，提高各级管理者与员工对内部控制的重视程度。企业文化建设过程中，企业可以定期开展内部控制知识竞赛、大数据技能竞赛等活动，全面推广内部控制，促进大数据在内部控制中的应用。企业要借助内控文化建设的契机，引导各级管理者与员工对内部控制形成正确认识，潜移默化中转变员工思想理念。

大数据技术在企业内部控制中具有重要价值，企业全体成员都要具备一定的大数据操作能力，尤其是各层级管理者要学会利用大数据技术开展管理工作。因此，企业要加强对管理者的大数据培训，提高管理者的专业能力。首先，企业要加强对管理者的岗前培训，讲授专门的大数据培训课程；其次，要严格落实对管理者的岗位培训，根据大数据下内部控制的变化，适当调整大数据培训内容；最后，企业要通过培训革新管理者的思维，提高管理者应用大数据的程度，全面优化企业内外部信息的整合与分析效果，利用先进的大数据软件全面提高企业内部控制效率。

企业要想在内部营造良好的大数据内控环境，要将基于大数据的内部控制纳入绩效管理范畴，建立大数据内部控制的绩效考核指标体系，选取科学合理的绩效考核指标，准确评价大数据在内部控制中的应用效果，明确大数据内部控制中存在的长处和不足，以便及时纠正内部控制。在绩效考核的基础上，企业要注重绩效考核结果的应用，建立面向大数据内部控制的奖惩机制，规范相关人员的行为，提高内控人员应用大数据的积极性。企业在优化内部控制环境的过程中，要借助绩效反馈的契机提高各级人员对大数据技术的认识，明确大数据技术在内部控制中的价值，引导全体成员参与，在企业内部营造良好的内控氛围，为内部控制工作的开展提供环境、技术支持。

2.加强内部风险评估，健全风险应对机制

在内部控制体系中，风险评估是重要的内容，风险评估涉及风险识别、评估、应对等环节。企业在优化内部控制体系时，要在风险识别、评估、应对等环节逐步渗透大数据技术，利用大数据深度挖掘数据信息的功能，准确及时发现潜在风险，衡量风险大小，制定科学的风险应对措施。企业在内部风险管理过程中，要正确认识大数据技术的价值，增加在大数据平台建设上的投入，增强自身信息收集、数据挖掘能力，通过数据深度挖掘支持风险识别与分析。企业可以自主开发大数据平台，全面记录管理、业务等信息，如在某项业务中利用大数据平台自动录入员工的操作信息，通过分析这些信息及时发现业务中存在的风险。企业在风险评估环节，要引入多种评估方案，如SWOT分析法、关键绩效指标法等，多措并举及时发现企业面临的各类风险。企业利用大数据识别风险后，要根据内部控制状况制定风险应对策略，在优化内部控制体系的过程中要建立完善的风险应对机制。企业要将人工和大数据收集的非结构化数据与结构化数据存储于大数据库，建立基于大数据的风险数据库，严格落实对风险的收集、筛选、评估，健全风险应对机制，更好地指导各类业务活动开展。

3.制定内部控制策略，顺应大数据发展趋势

现代企业在内部控制中要积极推进信息化建设，建立完善的信息管理平台，利用平台充分发挥大数据技术、信息技术在内部控制中的作用，实现对各类业务的集成化管理。企业只有不断加强信息化建设，在内部控制中有效融入大数据技术，才能以更科学的内部控制，合理应对不确定风险，支持自身高质量发展。企业在风险评估的基础上，要想提高内部控制的效果，保证内控活动顺利开展，必须完善风险管理，结合风险识别、分析与应对结果，制定科学的内部控制策略。首先，企业要围绕前期识别的风险，在内部控制的基础上制定应急预案，防范在后期工作中可能发生的风险；企业可以利用信息管理平台，向各层级下达相关政策、指令，提醒各层级人员及时整改问题，注意防范风险。企业在内部控制中，要根据内外部环境变化适当调整组织机构。大数据背景下，现代企业的内部业务流程优化以及大数据系统应用，使其内部控制不断创新，企业要想更好地执行战略目标，要设立专门的组织机构，投入适量人力资源负责此项工作。例如，企业可以设立数据化运营部门，全权负责各部门关键业务的流程优化工作，包括新流程推广、人员培训、技术推广等，协助各部门进行业务转型。

4.建立信息沟通机制，加大宣传力度

信息沟通是内部控制顺利开展的基础，企业基于大数据建立信息管理系统后，要在系统内开发信息沟通功能模块，为各级管理者、全体员工定制身份信息，支持相关人员通过指定账号登录系统，利用系统赋予的权限进行业务操作。随着各类业务的数字化转型，企业可以直接利用信息管理平台了解各类业务的开展情况，了解管理者和员工的操作情况，在线向各部门、员工安排任务。企业还要在平台上开发实时双向交互信息的功能，支持各层级人员根据自身权限进行交流，增强各部门、各层级在内部控制中的信息联动。企业还要在系统中开发信息反馈功能模块，畅通员工反馈建议的渠道，尽量采取匿名反馈的形式，鼓励员工大胆发言。企业要重点梳理员工反馈的信息，从员工反馈的信息中提取有用建议，高度优化内部控制内容，促进业务流程优化，提高企业全体成员在内部控制决策中的参与感、责任感，在全员参与的基础上规范企业内部控制。

信息沟通是否有效深刻影响着内部控制的效果，企业要加强内部宣传，鼓勵各部门、员工参与信息沟通，增强各部门之间的联系，在多部门协同的基础上提高内部控制决策的合理性。企业领导层向各部门负责人传达相关信息后，要安排各部门负责人对员工进行指导；引导各部门负责人主动与其他部门建立合作关系，充分发挥大数据在信息沟通和内部控制中的功能。

5.强化内部监督，提高内部审计独立性

大数据背景下，数据收集、获取等呈现多样化特征，企业利用大数据能有效收集数据信息，实现数据信息可视化，便于采取动态监管的方式规范企业日常运作，提高各项决策的科学性。大数据作为一项现代化技术，其应用于内部控制可能存在一定不适配的问题，因此加强对内部控制的监督非常重要。此外，内部控制面向企业经营管理的各个环节，将大数据融入内控管理，也是发挥大数据优势的一种方式。内部控制体系中，内部监督是一项重要工作，企业要注重内部审计工作的开展，设立独立的审计机构。首先，企业要合理设置审计岗位，增加审计岗位的独立性、权威性，明确内部审计人员的具体职权，以制度化建设推动审计工作开展。企业要授予审计人员适量的工作权限，并通过内部宣传提高各层级人员对审计的认知，保证内部审计工作顺利开展，提高内部监督质量。企业在保证内部审计的权威性和独立性后，要尽快建立监督防范机制，监督防范机制可以采取三级防范，包括全部业务线条和部门按周期落实自查自纠，各部门相互检查监督，内部审计机构负责所有部门的审计与监督。企业要通过逐层推进三级监督防范机制，准确识别内部控制中存在的问题，并结合识别的问题制定科学的改进措施。

大数据背景下，企业在内部审计的过程中，要利用好大数据技术，借助建设信息管理系统的契机，开发独立的内部审计监督模块，条件允许时可以建立独立的内部审计系统。企业要应用大数据技术落实对各业务流程的全面监督，将内部控制监督与评价从过去的事后向事前、事中转移，解决监督不及时引发的问题。企业在过去开展内部审计工作时，由于审计技术落后，审计结果受人员主观因素影响较大。大数据背景下，内部审计人员可凭借大数据的收集和分析功能，在审计监督中更客观地对内部控制展开评价，保证审计评价结果的全面性。企业在内部审计过程中，要结合大数据技术的应用特点以及内部审计工作流程，制定完善的内审制度，根据自身经营状况以及内部审计机构工作状况，明确内部审计工作原则和操

作细则。

四、结语

综上所述，内部控制的好坏直接决定了企业的未来发展，现代企业建立的内部控制体系不能一成不变，也不能一直沿用传统的内控方法，而是需要结合时代发展趋势和企业战略需求，适当进行创新和优化，基于大数据的内部控制体系优化显得非常重要。本文从大数据应用的角度探索了现代企业优化内部控制体系的路径，从内部控制的五大关键要素着手，在内部控制体系中使各环节工作与大数据技术建立了紧密联系。本文认为，大数据背景下，企业要将大数据技术贯穿于内部控制始终，以大数据支持和引领内部控制各项工作开展，为内控决策提供更可靠的依据，以高水平的内部控制推動企业发展。

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