企业财务预算管理的困境与突破

林津

（福建华闽实业（集团）有限公司，福建 福州 350000）

财务预算管理是企业财务管理中的重要组成部分，对于企业的长期规划、经营决策和财务控制起着至关重要的作用。通过制定合理的财务预算，企业可以有效规划和管理资金的流入流出，优化资源配置，降低经营风险，从而实现企业经济效益最大化，还能够促进企业各部门之间的沟通协调，提升企业整体管理水平。虽然财务预算管理已经被大部分企业普遍认可，但是在实际执行过程中，仍然面临着一系列的问题，亟须加以完善。

一、企业财务预算管理概述

（一）企业财务预算管理的主要内容

企业财务预算管理是企业在一定时期内，根据经济运行的基本前提和内外部环境的变化情况，对收入、支出、利润等进行预先规划和安排的一种管理工具。它是财务管理的一个重要组成部分，旨在通过合理预测和控制财务活动，实现企业目标的达成，并提高企业的经济效益。财务预算管理是企业财务管理工作的具体化，包括了成本管理、销售管理、资产管理等多方面，是企业管理的重要组成部分。

（二）企业推进财务预算管理建设的现实意义

1.有助于提高财务管理水平，优化资金利用效能

财务预算管理要求对企业财务状况进行全面的分析和评估，并为未来一定期限内的财务活动制定详细的计划和目标。因此，通过编制财务预算，企业能够更好地掌握企业资金流入和流出的具体情况，有效规划资金的使用，合理控制成本，能够优化资金的利用效能，实现资金的最大化回报，增强企业的财务实力和竞争力。同时，财务预算管理还要求对企业每个项目的预算进行定量化和监控，以确保资金的有效使用和目标的实现，提高资金利用的效率和效能。

2.有助于提升企业管理水平，促进经营效益提升

企业的成功离不开各个部门之间的协调合作。各个部门既要各司其职、恪尽职责，又要相互协作、共同努力，才能为企业的发展创造更大的价值。财务预算管理将企业的经营目标系统化、定量化、明确化，不仅为各个部门提供了一个明确的共同工作目标，更使得每个部门的工作与公司经营目标紧密相连，还要求不同部门之间的协作和信息共享，促进了财务和非财务部门之间的沟通和合作，为公司的整体管理水平的提升提供了机会，各个部门在追求自身目标的同时，也能更好地理解和配合其他部门的工作，团队之间的协作得到了有效的促进。

3.有助于完善绩效管理水平，健全激励约束机制

一方面，通过明确目标、设定绩效指标和提供有效的激励约束措施，财务预算管理促进了员工的绩效提升和行为规范。预算编制过程中的目标设定和绩效评估，企业能够量化和衡量员工的工作表现，为绩效管理提供了明确的依据。通过有效的绩效管理，企业能够及时发现问题和机会，并采取相应的措施进行调整和改进，提高整体的绩效水平；通过设定目标和绩效指标，企业能够为员工提供明确的工作目标，并与绩效挂钩，激励员工实现卓越绩效。

另一方面，财务预算管理也能够通过设定预算限制和成本控制等约束措施，以确保员工在实施过程中遵守预算约束和成本管理规定，有效地引导员工朝着预期的目标和方向努力，提高整体的绩效水平。

二、企业财务预算管理建设中存在的主要问题

（一）忽视财务预算管理的重要性

企业发展的最终目标是经济效益的最大化，企业管理者普遍认为业务部门是直接能为企业带来经济效益的主要部门，而财务部门往往被视为后勤和辅助角色，错误地认为财务预算管理只是财务部门的一项核算手段，并不能从根本上提高企业经济效益。

虽然大部分企业有开展预算管理工作，但是仅仅流于表面形式，没有真正地将预算管理工作与公司的经营战略和各部门的工作相联系，导致各部门对于预算管理的认识不足，包括财务部门在内的企业各部门认为财务预算管理是企业财务部门的工作，预算应该由财务部门进行制定和控制，其他部门仅仅需要做到配合财务部门开展财务预算管理工作，甚至认为其和自己部门工作不相关，参与意识比较薄弱。

（二）财务预算管理方法有待改进

企业财务预算根据预算的各项活动不同的特点，可以选择不同的财务预算编制方法。但是，大部分企业更多是采用单一的财务预算编制方法进行财务预算管理。通常是由财务部门提供往年数据，各部门在往年数据的基础上简单调整后，汇总到财务部门，财务部门利用excel简单将数据进行汇总。

这种简单的调整和汇总方式得出的财务预算数据，未深入考虑各项具体活动的变化和需求，未考虑到新的市场变化和风险，导致预算数据缺乏全面性和准确性，不能适应复杂多变的商业环境，无法有效支持企业的战略目标，且在后期实际完成情况与预算数据进行对比时，数据缺乏可比性，影响预算执行效果评估和调整。

（三）财务预算管理系统不够完善

随着计算机技术的不断发展，尽管大多数企业在日常的账务处理和报表编制方面已经采取了会计电算化软件，例如用友、金蝶，但是在财务预算管理方面，仍然有许多企业仅依赖人工，通过设计表格对企业的预算进行编制、执行和控制。但是，人工进行财务预算管理往往存在以下几个问题。

首先，效率低下。人工进行财务预算的编制需要花费大量的时间和精力，即使是借助计算机的计算功能进行简单的数据处理、计算预算指标，整理报表等工作，过程也是烦琐且费时的。

其次，准确性低。在处理大量数据的时候，人工编制预算容易出现错误和遗漏，导致数据的不准确和指标的不一致性，影响企业业务安排。

最后，缺乏及时性。财务预算管理需要及时响应市场变化和业务需求，以便进行及时的调整，然而人工进行财务预算管理难以做到根据市场环境及时更新预算数据，对预算的执行情况进行监督，影响了决策的准确性。

（四）财务预算管理缺乏专业人员

财务预算管理的有效执行离不开专业人才队伍的建设。但是目前，专门设置财务预算岗位的企业较少，尤其是在中小企业中，财务预算管理的岗位工作多是由财务人员兼任。财务人员一是受限于本就繁重的财务工作，无法充分投入财务预算管理工作中；二是缺乏专业的理论知识和业务实操经验，财务预算管理工作变成了一项只是简单汇总各部门数据的工作；三是财务预算管理人员对企业各方面的管理体系、业务模式、市场环境和公司战略等了解还不够深入，从而导致财务预算报告缺乏精准性和科学性。

（五）财务预算管理部门间缺乏协调

财务预算管理的有效执行也离不开优秀团队的建设。但是目前，企业各部门在制定部门预算目标时，由于存在利益冲突，各部门都存在“私心”，希望能得到更多的资金支持或者人力资源，在制定部门预算时，夸大资金的需求，但是在制定预算目标时，为了能更好地完成预算目标，降低责任和业绩压力，倾向于制定较低的预算目标。这样会导致企业整体的预算目标不协调，公司资源的错配和浪费，影响管理层决策的准确性，从而阻碍了企业整体发展，影响企业的效率和竞争力。

三、推进企业财务预算管理建设的对策建议

（一）提高财务预算管理认识的重视程度

首先，企业管理者要发挥好带头引领作用，对财务预算管理在企业发展中发挥重要作用有正确的认识，将财务预算管理纳入企业战略规划和决策的过程中，以示范的力量影响他人。

其次，成立由各部门负责人组成的预算管理小组，该小组的工作重点是协调各部门之间的工作，确保预算管理的一致性和协同性，企业负责人直接对该小组负责，对该小组的财务预算管理给予支持和指导。

最后，通过宣传、培训和会议等形式，向企业全体员工宣传财务预算管理的重要性和意义，让全体员工意识到财务预算管理不仅仅是管理者和财务部门的任务，鼓励全体员工参与到财务预算管理的工作中去，让财务预算管理逐渐深入人心，从思想上加深财务预算管理人员对财务预算管理工作的认识，这也是实现经济效益最大化的基础和前提。

（二）运用多种预算编制方法进行财务预算管理

企业需要根据自身经营生产特点、市场环境和新时代的技术手段来发展新的预算编制方法。依据复式预算管理方案细分年度预算经费收支，保证预算做到量入为出，不断提升预算编制工作的可操作性，增强预算工作的约束力[2]。

企业可以利用大数据分析、人工智能等先进手段，通过对历史数据、市场趋势、竞争对手的行为分析，从而更准确地预测企业未来的业务情况，提高财务预算编制的科学性和准确性。在编制预算的同时应该结合企业的发展阶段和需求，确保预算编制和企业的目标相匹配，同时还应该结合当下的市场环境进行合理规划，市场环境的波动性迫使企业在制定预算目标时需要具备一定的灵活性，以便适应市场的变化，确保预算编制目标的可实现性，从而为企业的稳健发展打下坚实的基础。

（三）建立完善的财务预算管理信息系统

随着互联网技术的发展和云计算等先进的科技信息技术的运用，企业财务预算管理信息系统应该引进财务预算管理软件，建立完善的财务预算管理系统。

首先，根据企业的规模和需求，选取或定制合适的财务预算管理软件，将财务预算管理系统与财务系统、业务系统进行集成，确保数据的准确性和一致性，避免数据的冗余。

其次，设计合理的预算编制、审批和执行的流程，确保流程科学、规范、透明，便捷，预算流程应与财务预算管理系统紧密结合，使得预算数据的录入、计算和监控过程更加高效和准确。

再次，确保财务预算管理系统的数据安全和权限管理，设定合理的用户权限和角色，防止未经授权的访问和操作，确保数据的保密性和完整性。

最后，定期开展对财务预算管理系统的使用情况进行评估，根据评估结果，对系统进行改进和优化，以适应企业发展需要。

（四）加强对财务预算管理人员的培养

企业要加强对财务预算管理专业人才的培养和引进，一是设立专职财务预算岗位，对于规模较大的企业，可以设立专职的财务预算管理岗位，负责整个财务预算的制定、执行和监控，对于规模较小的企业应该合理分配财务人员的工作，确保留有足够的时间和精力投入到财务预算管理工作中去。同时，可以设置轮岗制度，要求财务预算管理人员在不同岗位进行学习，全面了解企业的管理体系、业务模式、市场环境和企业战略目标，以便更好地支持财务预算管理工作。

二是通过各种渠道的培训，为财务人员提供不同形式的财务预算管理培训，提高理论知识和实际操作能力，使其能够更好地开展预算管理工作，提高企业财务预算管理的能力。

三是对于缺乏财务预算管理人员或经验的企业，可以选择引入财务预算管理专业顾问，对企业的财务预算管理提供专业意见和指导。在专业技能和专业知识提升的过程中，还要注重职业道德和职业的教育，积极地培养财务预算人员全面素质水平的提升。

（五）建立统一的财务预算管理机制

在制定预算目标时，应该遵循公平、客观、真实的原则，确保预算目标的统一性。企业可以通过定期或不定期地召开预算编制会议，建立有效的沟通渠道，促进各部门之间的协作和信息共享，让各部门共同讨论预算目标和需求，形成共识，确保预算数据的准确性和真实性。企业还可以引入第三方的评估机构，对财务预算目标进行评估和审查，从外部角度提供中立意见，确保预算目标的客观性和合理性。

四、结束语

总之，目前我国企业的财务预算管理还存在一定的问题，要想通过财务预算管理来提高企业管理水平，促进企业经济效益的提升，企业管理者一定要带头提高对财务预算管理的认识，重视财务预算管理，善于利用各种核算方式，尤其大数据的分析技术，来提高财务预算管理的准确性，以促进企业长期健康发展。