企业实施预算管理的意义及思路

陈孝兵

（山东胜利股份有限公司，山东 济南 250000）

现如今，企业面临的内外部环境愈发复杂、多变，通过强化预算管理，有利于科学配置资源、降低成本费用、提高抗风险能力，帮助企业稳定、健康地发展。从目前实际现状分析可知，企业在具体实践过程中，预算管理受诸多因素的影响，无法将其贯彻到位，真正发挥预算预测、控制和监督的功能，难以创造良好的环境，不能实现预算精细化管理，阻碍企业可持续发展。由此，企业要准确做好自身市场定位，明确预算管理的重要意义，确定影响预算管理的关键因素，进而提出有效解决措施、方法，提高预算管理水平，帮助企业高质量发展。

一、企业预算管理的重要意义

企业强化预算管理的重要意义如下：第一，促进合作和交流。企业预算管理实施是一项综合、复杂的工作，要求管理者全盘考量整个价值链间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段、方法，可以触及企业各方面，为了将其落到实处，需做好各部门协调、沟通，真正实现企业预期目标。

第二，做好资源科学配置和高效利用工作。企业内部资源是有限的，科学配置资源、高效利用资源，是预算管理的重要目标，严格按照各部门资源需求，形成一套符合实际的资源最优化配置方案，且向增值度较高、重点项目倾斜，保证企业有限的资源能够在各部门、业务间进行整合和配置，提高资源利用率。

第三，实现战略目标。企业预算管理与战略紧密相关，充分考量内外部环境，明确企业战略目标，将其分解为若干个小目标，逐一落实到各责任部门、岗位，各部门做好协调和配合，共同贯彻预算管理的同时也是实现战略目标的过程，获取良好的经济效益[1]。

二、企业实施预算管理的现状和分析

（一）管理层对预算管理认识不到位

从当前企业实施预算管理时，管理层思想意识滞后，认识不全面，是阻碍预算管理成效的核心因素，主要是管理层将工作重点放在战略规划、决策制定等方面，忽视了预算管理，对其认识不到位，不能主动学习和掌握预算管理的先进理念，并且将其融入实践行为中，无法以身作则为员工做好榜样，导致预算管理缺少强有力的思想支撑，弱化预算管理的效果。另外，企业宣传和教育力度不足，没有定期举办宣讲会、知识竞赛，导致管理层不能掌握预算管理的相关知识，学习和引进正确理念，将其融入实践中，致使预算管理目标难以达成。

（二）预算编制不科学、不合理

部分企业在编制预算时，仍面临着一些阻碍，使得预算编制缺少有效性、科学性，核心原因如下。

第一，预算编制与战略目标相脱节。一些企业编制预算时，未能预先厘清战略目标与预算间的关系，没有以战略目标为导向编制预算，使得预算管理不能为战略目标实现提供服务，两者相互脱节，导致预算编制缺少有效性、科学性。

第二，预算编制方法选用不合理。目前，一些企业编制预算时，没有结合自身实际情况，以及业务开展特征，遴选合理的预算编制方法，仅局限于增量预算法、固定预算法等滞后方法中，对于弹性预算法、零基预算法应用较少，造成预算编制内容缺少科学性、合理性。

第三，预算编制弹性不足。企业在发展过程中可能面临着多个不确定因素，为了使得预算适应主动、多变的环境，就应在编制时留有弹性空间，但是部分企业忽视这一问题，预算编制过于固化，缺少调整的空间，造成预算编制内容不科学、不合理[2]。

（三）预算执行监督、考核力度不够

预算执行过程中监督、考核力度不够，难以发挥其自身效用，具体表现在：一方面，预算执行监督不到位。企业预算监督的工作主要是由内部审计机构实施，由于当前部分内审机构独立性不强、缺少权威性，无法履行自身职责，难以监督预算执行全过程，无法找到预算执行中的问题，并且给予整改意见和措施，导致预算执行监督流于表面。

另一方面，预算执行考核不到位。强化预算执行考核，有利于调动人员积极性，提高预算执行力，目前企业没有设置完善的预算执行考核机制、标准，增设专门的考核人员，难以按照相关流程和制度实施，不能客观评估各部门执行预算成果，也没有将最终考核结果作为预算管理体系优化、人员薪酬晋升的依据，造成预算考核不到位，不能提升预算执行力。

（四）预算管理信息化建设滞后

预算管理是企业管理体系的重要环节，执行这项工作复杂程度较高，为了实现预算管理精细化、提高工作效率和质量，越来越多的企业注重预算管理信息化，利用先进技术融入预算管理中，以展示和发挥信息技术的优势，促进预算管理数字化、信息化，帮助企业健康发展。

但从实际现状分析来看，部分企业在实践过程中，缺少丰富的经验，可参考的成功案例较少，阻碍预算管理信息化建设的脚步，仍存在诸多未能解决的痛点，主要包含：其一，企业没有利用先进的信息技术，搭建预算管理信息系统，使得各部门沟通和交流仍不畅通，信息传输速度较为缓慢，各层级、部门面临信息不对称现象，无法将预算编制、执行和监督等工作归纳到系统内，导致这些工作开展缺少规范、标准化。同时，预算管理信息系统的缺位，无法实时追踪预算执行情况，掌握实际支出与预算目标的偏差，及时进行调整和纠偏，难以展示预算信息化、数字化的优势。

其二，信息安全风险大。当前部分企业系统间数据交换、传输仍止步于互联网和本地存储，预算管理信息系统建立、运行中面临多方面风险，最为突出的是信息安全风险，缺少安全防护技术，易受病毒、黑客的入侵和攻击，导致系统出现瘫痪，难以实现预期目标[3]。

（五）预算管理人员素养较低

预算管理人员素养较低，是目前企业预算管理效果不佳的核心原因，人员素养有待提升主要是企业未能注重培训，无法预先掌握人员薄弱点，给予有效的培训内容，创新和优化人员培训方式，导致人员不能通过培训完善自我、提升自我，更新人员知识结构，为预算管理工作实施提供人才保障，阻碍企业预算管理顺利开展。

另外，忽视预算管理人员的引进和挖掘，除了对现有人员的培训，还应注重对预算人员的外部挖掘和引进，但是缺少规范、统一的招聘标准，在招聘人员时过于注重理论知识、实践技能、工作经验等，忽视了人员协调沟通能力、信息素养、数据分析和应用能力等，造成预算管理人员与岗位脱节，使得各项工作开展不顺利。

三、企业实施预算管理的思路和策略

（一）强化管理层预算管理意识

企业在实施预算管理时，必须要求人员持有先进、正确的思想，以思想驱动各项行为，真正实现预算管理目标，帮助企业可持续发展。为了实现这一目标，企业应强化人员思想观念，尤为重要的是管理层预算管理意识，应积极以身作则，充分学习和掌握预算管理的先进理念，将其融入实践中，为员工做好示范和榜样，发挥“润物细无声”的作用，确保后续全体员工主动参与到预算管理中。

同时，企业还要加大宣传和教育力度，定期举办宣传会、知识竞赛等，增强管理层预算管理意识，全面掌握相关预算的知识，了解其对企业发展的促进作用，主动与市场接轨，创新和转变自身理念，为预算管理实施提供思想支撑，以实现预期目标。

（二）科学、合理编制预算

企业预算编制是一项专业且复杂的工作，其内容是否符合实际、科学有效，关乎着预算管理的效果，也决定着企业的运营和发展。要想保证企业编制预算更科学、合理，就应紧扣以下几方面。

其一，基于战略编制预算。企业应厘清预算与战略目标间的关系，两者相辅相成，考量当前内外部企业面临的环境，确定好企业战略目标，以此为指导方向编制预算，保证预算执行与战略目标实施步伐一致，预算实施为实现战略、运营目标提供服务，保证预算内容符合实际，更具有效性、科学性，获取良好的预算管理效果。

其二，合理选用预算编制方法。预算编制方法的选用，应从企业规模、企业发展阶段入手，以保证预算编制方法使用科学，当前预算编制方法较多，如弹性预算法、滚动预算法等，其适用企业有时会存在差异，对于规模较大的企业来说，对于预算管理的全局性、准确性要求较高，可选用弹性预算法、滚动预算法等；对于中小企业来说，可以初期对重点事项进行局部预算，如利润预算、现金预算等。

企业发展初期业务单一，可选取固定预算法、弹性预算法，并且重视现金预算；发展中期随着销售和利润的增长，建议选用滚动预算法完成编制；发展成熟期整体管理体系较为完善，可选用零基预算法等，并且以利润预算为核心[4]。

例如，某公司投资经营天然气、塑胶管道等业务领域，形成胜利燃气、胜邦塑胶等产业品牌，并建立起遍及全国的营销网络和服务体系。企业为了真正提高资源利用率，扩大市场份额，获取可观的经济效益，将重点放在了预算管理中，并且狠抓预算编制。

第一，优化和改进预算编制流程，坚持应用“自上而下，上下结合”的方式，确保业务前端也应参与到预算编制中，以保证预算更符合各业务部门需求，避免业务部门参与预算编制不深入、不全面。

第二，企业编制预算之前，开展全方位的调研，掌握自身实际状况，利用科学、合理的预算编制，联合使用滚动预算法、弹性预算法、零基预算法等，从根本上保证了预算方案的有效性、科学性。

第三，重视预算编制的弹性。随着企业业务体量增大，面临的市场环境复杂，预算编制中较为灵活，重点项目进行刚性控制，日常小额采取柔性把控，真正实现刚柔并济，使得预算内容适用性、可操作性较强。

（三）加大预算执行监督、考核力度

强化预算执行监督、考核力度，是提高预算执行力的重要举措，要从思想、行动层面高度重视，并且制定一系列措施，确保预算执行监督、考核落实到位，真正发挥预算管理的作用。

一方面，注重预算执行监督。企业要建立独立性强的内审机构，建立完善的预算执行监督制度，严格依照相关流程、制度进行监督，快速找到预算执行中的痛点，深究其原因，制定有效的解决措施和方法，有效体现预算执行监督的作用。

另一方面，强化预算执行考核力度。企业应科学设置预算考核指标，形成完整的预算考核标准、规范，设置专门的考核人员，对于各责任机构、岗位预算执行成果进行评估，并且将最终考核结果与预算管理体系、人员薪酬奖金等关联，提高预算执行力。

（四）注重预算管理信息化建设

企业在改革和转型中不断深入，对预算管理工作提出新要求，要科学合理地编制预算，提高预算管理的质量，将复杂的预算执行到位，必须采用先进的信息化手段。企业要主动利用信息技术，搭建预算管理信息系统，可以从根本上突破各部门壁垒，实现各层级、信息互通和共享，加快信息传输速度，改变业务、财务工作各自为政的现象，可以将预算编制、执行和监督等工作归集到系统内，保证每项工作实施规范化、标准化，减轻人员工作压力，切实提升预算管理效率、质量。同时，利用预算管理信息系统，全方位追踪预算执行情况，并且自动化生成报表，将每项业务预算执行情况与预算目标比对，分析两者间差异的原因，逐步做好纠偏和调整，实现预算管理精细化、集约化。

另外，应不断扩展预算管理信息系统功能，能够与企业内部OA、ERP等系统高度集成，支持从业务系统自动化提取数据，高质量开展预算控制和分析工作，实现预算管理目标[5]。

例如，某企业是一家以从事橡胶和塑料制品业、天然气为主的大型企业集团，主营业务是清洁能源天然气业务推广和应用。

企业应用RPA技术、人工智能等技术，搭建预算管理信息系统，保证信息互通和共享，获得了较多的优势，主要表现在：一是提高预算管控能力。使用预算管理信息系统，对于各环节费用进行管理，对于业务费用执行情况做好预算审批，立即做好预算预警，从源头避免费用超支。二是实现系统集成。将预算管理系统与物资管理系统、OA系统、ERP系统集成，对企业全流程进行监管，从系统后台实现全过程可视化，进而对预算管理事前、事中和事后进行全面管控。

（五）提升预算管理人员素养

人员是企业重要的资源，也是预算执行的主力军，打造一支高素养、复合型的预算管理人员队伍，是开展预算管理的基础和前提，能够保证各项工作实施的质量。

为了达成这一目标，建议着重做好以下几方面：第一，加强现有人员培训。结合人员薄弱点，给予不同层次人员合理的培训内容，创新培训方法和模式，吸引人员参与到培训中，通过培训提升人员素养，高质量开展预算管理。

第二，注重外部人员的挖掘和引进。企业要制定统一的招聘和挖掘人员标准，在实践中既要强调人员扎实的理论知识、工作经验、实践技能，又要注重人员数据挖掘和分析能力、协调沟通能力等，培育复合型预算管理人员，为预算管理工作实施提供人才保障。

四、结束语

企业强化预算管理，有利于提高核心竞争力、防范风险、实现经济效益最大化，要将其高质量实施，发挥其自身效用，促使企业可持续发展。但是，由于部分企业忽视这项工作，在开展中仍存在诸多阻碍，使得预算管理实施效果不理想，难以发挥其效用。因此，企业要准确做好市场定位，厘清预算管理中的难点，提出解决和应对方案，保证预算管理执行到位，以发挥预算管理的效用，推动企业可持续发展。