企业内部控制与风险管理问题探讨

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.025

［摘 要］随着我国经济的迅猛发展，企业内部控制与风险管理在公司财务管理中占据着越来越重要的地位。文章从企业内部控制与风险管理的定义与关系着手，对现存的问题进行深入的探讨，并提出相应优化策略，旨在提升企业内部控制和风险管理的水平，从而保障企业财务的稳健发展。

［关键词］企业；内部控制；风险管理；探讨

［中图分类号］F27文献标志码：A

目前，全球经济一体化的步伐在不断加快，企业面临的竞争环境变得越来越错综复杂，内部控制和风险管理在企业经营中的重要性已经引起了广泛的关注。对于企业来说，如何在实际操作中运用内部控制和风险管理理论来提高企业的管理和风险应对能力已经成为一个值得深入探讨的问题。

1 内部控制与风险管理的定义与关系

1.1 内部控制的相关介绍

1.1.1 内部控制的基本含义

企业内部控制是一个由企业董事会、管理层和员工共同实施的，旨在提供合理保证的过程［1］。这个过程能够确保企业的运营效率和效果，提升财务报告的准确性，以及使企业遵守适用的法律法规。它并不是一个单一的事件或过程，而是涵盖了一系列政策和程序的持续实施和维护。作为企业管理的重要组成部分，内部控制涉及企業的各个层面和业务流程。

1.1.2 企业内部控制的要素

一是控制环境，它是企业内部控制的基础，包括企业的组织结构、权责分配、员工的诚信和道德价值观，以及管理层对内部控制的态度和认识。

二是风险评估，它是识别和分析影响企业目标实现的内外部风险的过程，也是制定风险应对策略的基础。

三是控制活动，它是指为了确保企业目标实现而采取的一系列政策和程序，包括审批、授权、验证、核对等。

四是信息与沟通，它是企业内部控制的重要环节，能够保证信息的准确性和及时性，促进各部门之间的沟通和协作。

五是监控，它是对企业内部控制实施情况的持续评估和反馈，包括内部审计、自我评估和第三方评估等。

1.2 风险管理的基本定义

1.2.1 风险管理的基本定义

风险管理是指企业在实现其经营目标的过程中，对潜在的或未来的不确定性进行识别、评估和控制的过程［2］。它不仅关注企业内部的风险，也关注企业外部环境对企业的影响。风险管理不仅是一种管理职能，更是一种企业文化和思维方式，需要全体员工的参与和努力。

1.2.2 风险管理的要素

一是风险识别。它是风险管理的第一步，旨在找出企业可能面临的各种风险，具体包括市场风险、操作风险、财务风险、技术风险等。

二是风险评估。它是指对已识别的风险进行量化和分析的过程，以确定其可能对企业目标的影响程度。这通常涉及对风险发生的可能性和后果的评估。

三是风险应对。它是指在识别和评估风险后，采取适当的策略和方法来管理和控制风险的过程。这可能包括制定风险管理计划、实施风险控制措施等。

四是风险监控。它是指对已实施的风险管理策略进行持续的跟踪和评估，以确保其有效性和适用性。同时，它也包括对新的风险的发现和应对［3］。

五是风险报告。它是指对风险管理过程的记录和总结，旨在向管理层和相关部门提供关于企业风险的全面和准确的信息。

1.3 内部控制与风险管理的关系

在当今复杂的商业环境中，企业面临着各种各样的风险。为了确保企业的稳健运营，内部控制和风险管理已成为不可或缺的管理工具。这两者之间存在着紧密的联系，但也存在一些差异。

一是风险识别与评估。内部控制和风险管理都强调对风险的识别和评估。内部控制通过政策和程序来确保企业在运营过程中识别和评估风险，而风险管理则更注重对风险的量化评估和分析。

二是控制活动与措施。内部控制和风险管理都涉及控制活动和措施。内部控制主要关注确保业务流程的合规性和降低错误发生的可能性，而风险管理则更侧重于采取适当的措施来管理和控制风险。

三是信息与沟通机制。内部控制和风险管理都要求建立有效的信息与沟通机制。内部控制旨在确保信息的准确性和可靠性，而风险管理则需要及时获取相关的风险信息，以便采取应对措施。

四是监督与改进机制。内部控制和风险管理都强调对过程和结果的监督。内部控制通过内部审计等手段来确保政策和程序的执行，而风险管理则通过对风险的持续监控来改进和完善风险管理策略。

五是目标的设定与实施。内部控制和风险管理都涉及目标的设定和实施。内部控制旨在确保企业目标的实现，而风险管理则通过设定风险阈值和应对策略来确保企业目标的达成。

六是风险管理文化与培训。内部控制和风险管理都强调培养员工的风险意识和能力。内部控制通过制定政策和程序来规范员工行为，而风险管理则通过培训和教育来提高员工的风险识别和控制能力。

尽管内部控制和风险管理在某些方面存在差异，但它们的目的都是降低风险和提高企业的稳健性。因此，将内部控制体系与风险管理框架统一起来，可以更有效地实现这些目的。

2 企业加强内部控制和风险管理的重要性

随着市场经济的不断发展，企业所面临的内外部环境越来越复杂，经营风险也随之增加。为了确保企业的稳健发展，加强内部控制和风险管理至关重要。下面从保障资产安全、提高信息质量、提升经营效率、遵守法规要求、预防腐败行为等方面，探讨企业加强内部控制和风险管理的重要性。

2.1 保障资产安全

加强内部控制和风险管理有助于保障企业的资产安全。通过建立严密的内部控制体系，企业可以对各项资产进行有效的监控和管理，降低资产流失和浪费的风险，确保资产的安全和完整。

2.2 提高信息质量

高质量的信息是企业决策的基础。通过加强内部控制和风险管理，企业可以提高信息的质量和透明度，确保信息的真实、准确和完整。这有助于企业做出科学合理的决策，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

2.3 提升经营效率

有效的内部控制和风险管理可以帮助企业优化内部流程，提高经营效率。通过消除内部管理中的漏洞和盲点，企业可以降低经营成本，提高生产力和经营效益，增强企业的市场竞争力。

2.4 遵守法规要求

随着监管力度的不断加强，企业必须遵守的法规要求也越来越严格。通过加强内部控制和风险管理，企业可以确保自身的经营行为符合相关法律法规的要求，避免因违规行为带来的损失和风险。

2.5 预防腐败行为

腐败行为是企业面临的一大风险。通过加强内部控制和风险管理，企业可以建立健全的监督机制，预防和遏制腐败行为的发生。这有助于维护企业的声誉和形象，增强企业的社会责任感。

3 企业内部控制和风险管理现存问题

3.1 控制环境薄弱

一些企业的内部控制环境存在较大问题，如组织结构不合理、权责分配不明确、员工素质不高等。这些问题导致内部控制的执行力度不足，影响了内部控制的效果。

3.2 风险评估不足

一些企业缺乏完善的风险评估机制，对内外部风险的认识不足，无法及时发现和应对风险。此外，一些企业的风险评估方法和技术比较落后，无法准确评估风险的性质和程度。

3.3 监控失效

监控是企业内部控制的重要环节，但一些企业缺乏有效的监控机制，导致内部控制的执行情况无法得到及时反馈和纠正。此外，一些企业的监控手段和方法不够科学，无法准确反映企业的实际情况。

3.4 信息沟通不畅

信息沟通是企业内部控制的重要基础，然而一些企业的信息传递渠道不畅，导致管理层无法及时了解和掌握企业的运营情况［4］。此外，一些企业的信息质量不高，影响了决策的准确性和有效性。

3.5 内部监督不完善

内部监督是企业内部控制的重要保障，但一些企业的内部监督机制存在较大问题，如内部审计机构不健全、监督力度不足等。这些问题导致内部控制的缺陷无法被及时发现和纠正，增加了企业面临的风险。

4 改进企业内部控制和风险管理的措施

企业内部控制环境是风险管理的基础，对于企业的稳健发展至关重要。然而，一些企业在内部控制环境方面存在薄弱之处，给企业的运营和发展带来了风险。以下针对企业内部控制和风险管理环境薄弱的问题总结了一些措施。

4.1 建立完善的管理制度

为解决企业控制环境薄弱的问题，一方面，企业应完善治理结构，明确董事会、监事会和高级管理人员的职责和权限，建立规范的决策、执行和监督机制。通过完善治理结构，可以提高企业的内部控制效果，降低风险发生的可能性。另一方面，需要建立完善的管理制度。企业应制定明确的规章制度和操作流程，确保各项工作有章可循，有据可查。需要注意的是，管理制度应根据企业的实际情况不断进行优化和调整，以保证其时效性和有效性。

4.2 建立风险评估机制

建立风险评估机制有助于及时发现和解决企业控制环境中存在的薄弱环节。企业应设立专门的风险管理部门，定期对企业的内外部环境进行风险评估，及时发现潜在的风险因素。一是对风险进行识别，这是风险评估的第一步，其目标是找出企业可能面临的各种风险。风险识别需要收集相关信息，识别出可能对企业的目标产生负面影响的事件或情况。识别风险的方法有很多种，包括头脑风暴、访谈、问卷调查和风险管理数据库等。二是对风险进行深入分析。在识别出风险后，需要对这些风险进行分析，以便确定它们可能对企业造成的影响。三是做好风险应对工作，在确定关键风险后，需要制定相应的应对策略和措施。风险应对策略包括规避、转移、减轻和接受等，选择适当的策略需要考虑企业的实际情况和资源状况［5］。

4.3 建立健全监控机制

内部控制是企业运营管理的核心，有效的监控工作则是内部控制的保障。建立健全的监控机制十分重要，具体来说，一是要明确监控对象、目标、方式和程序，确保监控工作的有效实施。同时，应建立多层次的监控体系，包括高层管理人员的定期检查、内部审计的专项检查以及基层员工的日常自查等，以确保内部控制的各个环节得到全面覆盖。二是要定期风险评估。企业应定期识别和评估各类潜在风险，制定相应的应对措施。通过对风险的评估和监测，企业可以及时发现和解决潜在的问题，避免风险扩大对企业的经营产生不良影响。三是要优化内部流程。企业应对内部流程进行全面梳理和优化，减少不必要的环节和操作，提高工作效率。同时，应加强流程控制，确保各项业务按照规定的流程进行操作，防止违规行为的发生。

4.4 加强信息与沟通机制

信息与沟通是企业内部控制的重要基础，加强信息与沟通机制可以提高内部控制的效果。企业应建立完善的信息系统，确保信息的准确性和及时性，同时应加强内部沟通，确保信息的上传下达顺畅有效。一是要建立信息收集系统。为了确保企业信息与沟通的顺畅，建立一个高效的信息收集系统至关重要。这个系统应覆盖企业运营的各个环节，确保各类信息的全面、准确和及时收集。可以通过设立专门的信息收集岗位，或者将信息收集职责赋予现有岗位，确保信息的完整性和实时性。二是要做好信息分类与整理。对于收集到的信息需要进行分类和整理，以便于后续的处理和使用。分类应依据信息的性质和用途进行，可以按照业务类型、部门、项目等进行划分。在整理过程中，应注重去重、校验和摘要，确保信息的有效性和可用性。三是要做好信息技术应用的推广。信息技术的发展为企业信息与沟通提供了更多可能性，因此企业可以在内部推广信息技术，提升内部控制的水平。

4.5 强化内部审计职能

内部审计是企业内部控制的重要环节，有助于发现和纠正内部控制的缺陷。企业应强化内部审计职能，提高内部审计的独立性和权威性，确保内部审计的意见和建议得到有效执行［6］。一方面，建立审计制度。这是强化企业内部审计职能的基础。企业应制定详细、操作性强的内部审计制度，明确审计标准、审计流程和审计责任，使内部审计工作有章可循，有据可依。同时，应定期对审计制度进行审查和更新，确保其始终能反映企业实际情况和法律法规的变化。另一方面，对审计人员进行定期的培训与考核。优秀的审计人员是强化企业内部审计职能的重要保障。企业应定期对审计人员进行培训和考核，提高其专业素质和业务能力。同时，应建立健全激励机制，激发审计人员的工作积极性和创造力。

5 结语

总之，内部控制和风险管理在当前经济环境下对于企业至关重要。为使二者相互促进，企业应制定全面的风险管理策略，建立健全的内部控制机制，并执行风险管理流程。这有助于企业应对经营压力，提升竞争力，增强自我防护能力。

参考文獻

［1］郝文静. 国有企业内部控制及风险管理问题探讨［J］，卷宗，2015（6）：351-352

［2］王伟. 基于风险管理视角的国有企业内部控制机制研究［J］. 现代商业，2012（10）：179-180

［3］王丽华. 国有企业内部控制与风险管理研究［J］. 财经界，2017（32）：24-25.

［4］谢艳丽. 探析我国企业风险管理与内部控制［J］. 国际商务财会，2011（2）：76-77

［5］谢琼. 企业内部控制与风险管理研究［J］，现代经济信息，2011（4）：17.

［6］郑小荣，何瑞铧. 企业目标导向下的内部控制与风险管理整合［J］. 财会月刊（理论版），2011（3）：3-6.

［作者简介］李秋香，女，广西桂林人，广西阳信祥农业科技有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部控制与风险管理。