企业应收账款风险防范探讨

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.020

［摘 要］应收账款作为企业在生产经营过程中提供劳务、商品交易等赊销的产物，也是企业流动资产中的重要组成部分。随着市场竞争日趋激烈，买方市场到来，企业压力不断加大，赊销成为企业发展的趋势。当前应收账款普遍存在于企业中，通过科学的赊销能够最大限度发挥企业优势，提高企业销售额。但是，还有一部分企业的信用体系不健全，应收账款活动存在一定问题，包括资金回收难、资金被长期占用等，造成企业资金周转困难的局面，影响了企业款项收回。因此，有必要对赊销工作进行研究，形成规范的赊销管控措施，优化应收账款管控。

［关键词］企业；应收账款；风险防范

［中图分类号］F27文献标志码：A

经过多年的发展，当前我国已基本建立现代化的企业制度。与此同时，企业之间的竞争日趋激烈，但还有部分企业对应收账款风险的认识不足，给企业发展埋下隐患。应收账款是企业流动资产中的重要组成部分，对企业的营运能力有着重要影响。部分企业在经营环节忽视应收账款的管理，产生了资金回收不及时、呆坏账增加等问题，甚至引发企业资金链断裂的风险。因此，对应收账款体系的研究对于优化企业的管理流程、规范工作机制有着重要价值。

1 企业应收账款常见风险

第一，组织架构不完善。企业开展应收账款管理要形成规范的组织架构，形成明确的资金配置机制。但是，部分企业组织架构管理不当，未对企业管理形成规范的约束及控制措施，在应收账款管理中无法形成合力，影响了应收账款正常收回。

第二，授信机制不当。授信作为应收账款管理的重要环节，也是应收账款管理的起点，只有确保授信具有规范性，才能确保企业的款项及时收回。但是，部分企业不重视对客户的授信，未及时掌握客户的状态，容易导致企业存在盲目授信、盲目赊销的风险。

第三，事中管理不完善。事中管理是指应收账款发生之后的管理，部分企业在事中管理环节存在的问题主要體现在对合同的重视不足、没有定期监督合同履约的状态、客户未按合同付款等，也并未及时制定相应的催收机制。

第四，事后管理不合理。部分企业不重视应收账款分析，没有结合企业实际建立科学的催收机制，也没有及时与客户进行对账，无法体现对客户差异化催收的要求。

2 企业应收账款风险防范策略

2.1 改进组织架构

第一，提高管理意识。一方面，管理层要认识到应收账款管理工作的意义，形成全员配合的工作机制，加强对员工的宣传教育，让员工明确具体的管理责任，明确管理工作的职责和具体要求［1］。另一方面，强化对人员的培训，让人员形成对各环节工作的有效认识及准确管控，严格落实风险控制的要求。只有全员认识到应收账款要求，形成对应收账款管理工作的有效培训，才能提高企业整体管理水平，为应收账款管理体系的完善奠定基础。

第二，优化部门职责。为确保企业应收账款管理工作有序开展，要让企业形成规范的职责分工体系，明确不同层级人员在工作流程中的具体控制要求和岗位职责。从部门设置方面来看，信用管理部应该从销售部门中独立出来，形成对客户信用风险的独立评价，不受销售部门或其他部门的约束，以确保各项工作有序进行，防范在管理中出现的风险。项目管理部作为开展应收账款管理的第一线，要对各类客户的情况进行准确分析，判断应收账款是否安全，防范呆坏账以及盲目赊销风险。信用管理工作需要各部门之间紧密协调，形成以信用管理部门为核心、其他部门配合的工作机制，让各部门之间形成密切配合的体系，让财务部、销售部、信用管理部形成一个整体的系统，对企业应收账款进行控制管理。从权责分配方面来看，销售部门要为企业获取各方面资料，为应收账款提供参考，并以此对信用风险进行评价。在这一过程中，信用管理部要对销售部门提出的资料进行审核，检查客户的信用情况，并对客户信用进行评级，将信用评级的结果反馈给销售部和财务部。若对评级无异议，则经过管理层批准之后实施。一旦对客户的信用风险进行确定之后，不得随意更改，确保对客户的赊销更为严谨。通过形成各部门彼此制约的机制，能够让企业的赊销更加符合企业的实际特点，降低企业的压力。通过形成精细化的管理机制，完善权责分配方式，避免权责分配不清晰产生问题。

2.2 完善授信机制

企业在应收账款工作中若没有认识到授信环节的重要价值，就会存在盲目授信，很可能产生呆坏账。只有在授权环节中结合风险控制要求，规范工作流程，才能从本质上降低企业的风险，并制定科学的信用政策，才能从本质上降低资金无法收回的可能性。

第一，合理确定客户信用风险识别因素。企业在对客户的信用风险进行识别时，要收集客户各方面的信息，掌握客户经营情况、资金状况等信息，合理确定客户信用风险。其中，客户的盈利能力和偿债能力对于客户履约的能力有着重要影响。因此，企业在对客户进行分析时，要确保对客户的各类信息进行准确分析，确保相关信息具有完整性及准确性，能够准确掌握客户的工作状态。在对客户的偿债能力进行分析时，可以从流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数等入手。对客户的盈利能力进行分析时，可以从营业利润率、资产净利率等指标进行分析，判断客户在经营活动中是否有较强的盈利能力，以此掌握客户各方面的信息，应用科学的风险分析机制确保企业的赊销业务完善，避免风险因素发生给企业带来的影响。企业要重视对客户相关信息的掌握。在对客户信息进行获取时，可以从以下方面开展。一是企业可以通过和客户在合作过程中的相关经验，掌握客户的信息，并据此对客户能力形成初步认识，为制定相关赊销政策提供基础；二是企业可以由销售人员到客户实地进行走访，了解客户的经营能力、发展状态等方面的情况，对客户开展评价；三是企业可以通过与客户上下游企业进行沟通，分析客户的状态，了解客户的信息；四是企业可以通过企业公示网站等相关平台，掌握客户是否被其他企业起诉等方面信息以及风险提示情况，以此判断客户的风险。

第二，构建信用风险评价指标。应收账款产生风险，在较大程度上是由客户信用风险造成的。为了对客户的各类信用风险进行详细识别，要分析各类潜在风险，并形成细化的评估指标，对各类客户形成信用风险等级，确定赊销额度和期限，控制呆坏账风险。信用风险评估对于企业至关重要，企业可以按照5C分析法对客户的情况进行分析，从客户的品质、能力、资本、抵押、条件五方面因素判断客户偿还应收账款的可能性，并根据企业自身的行业特点形成细化评价指标，从而形成对客户的科学评价。其中客户的品质维度是评价客户信用风险最重要的维度，也是决定应收账款能否收回的重要因素；客户的能力体现了客户的偿债能力和偿付款项的情况，通过分析客户的相关财务状况，判断客户偿还款项的能力及可能性；客户的资本反映了客户的财务实力，通过科学的资本指标，能够分析客户的财务状况；客户的抵押可以视为客户保障条件，抵押对于信用较低或首次合作的客户较为重要，如果没有抵押，不应该对信用存疑或首次合作客户开展赊销；客户的条件反映其经营环境及经营过程中的方向和机遇。完成上述评价后，企业对不同指标的权重进行合理测算，并对各类指标进行评分。在完成评分之后，计算客户总体的得分，结合客户得分的大小，确定是否开展赊销以及赊销期限和赊销额度。

第三，针对不同客户制定赊销方案。企业开展赊销时，要结合信用风险评估的机制，制定规避风险的措施。针对不同客户的情况形成科学的赊销方案，以此降低风险与损失。科学的赊销方案是信用风险管理的重要环节，关系到企业应收账款管理的质量。企业对应收账款现状进行分析之后，客户付款之前，客户的状态是在动态改变的［2］。为了避免发生重大风险，应该明确最长赊销期限。最长赊销期限通常是三个月，并且综合考虑现金折扣的要求，鼓励客户及时付款。

2.3 优化事中管理

应收账款的事中控制管理作为企业开展合同管理、账龄分析、跟进客户信用状况的重要环节。事中管理是否规范，直接决定了款项能否及时收回。

第一，强化合同管理。合同是企业的法律凭证，科学的合同管理机制能够对客户履约情况进行检查，保护企业的合法权益，降低问题发生的可能性。企业与所有客户都需要签订合同，明确合同中的约定，防范合同条款中由于条款模糊不清产生纠纷的问题，确保企业的合法权益得到保证。在合同管理时，要重视以下措施。一是在信用管理部内部设置合同管理岗。企业应成立专门的合同管理岗，负责合同制定、履约、檢查等方面的工作。合同管理岗要对合同签订及执行过程进行控制，针对企业所有的赊销业务签订合同，并在合同中规定交货时间、交货方式、产品数量、付款方式等方面内容，维护企业的合法权益。二是建立标准化的合同内容。为确保合同能够顺利履行，要形成规范的合同内容，保障合同内容的全面性、完整性。合同管理岗要和财务部门、销售部门共同对合同情况进行详细分析，判断业务情况等方面内容。通过各部门之间相互沟通，确保合同的相关条款详细、准确，为合同的执行提供支持。三是优化合同的事中控制。企业在合同管理环节中，要对所有合同进行统一编号与整理，明确合同中的相关要求，避免管理不当产生风险问题，形成对合同的规范控制。企业应要求合同管理岗、财务部门、销售部门各留一份合同，各部门都要了解合同状况，分析客户是否按照合同要求及时付款。若客户未按合同约定履行付款义务的，要对客户进行催收，并调整客户的资信。

第二，重视账龄分析机制。作为企业在赊销环节中重要的管理内容，账龄分析有利于企业开展各项业务，提高企业工作的规范性。企业在开展账龄分析时，要对客户的情况进行详细检查，分析不同客户的账龄情况，掌握企业整体的账龄结构，对于可能逾期的客户要及时制定相应的催收措施，加快企业回款速度，降低企业资金周转压力，以促使企业能够实现良性发展。对于企业呆坏账，应该进行整体性分析，并由信用管理部门将分析的结果上传给企业的管理层。管理层针对呆坏账的情况形成整体决策，制定规范的计划。

第三，动态跟进付款状态。企业在对客户进行赊销的过程中，要动态跟进客户的状态，结合客户的具体情况制定管理策略。一是定期与客户进行沟通，确保企业对客户收款的要求落实到位［3］；二是企业各部门之间要进行沟通，包括企业的财务部、销售部、信用管理部要针对应收账款情况、客户信息进行积极沟通，并依据沟通结果制定相应管理策略，以提高企业收款效率。

2.4 强化事后管理

应收账款的事后管理主要是解决逾期的问题，针对逾期的情况制定科学的催收方案，形成严肃的催收制度，确保企业的款项能够按照要求收回。

第一，及时组织对账。企业的财务部门要对应收账款的情况及时组织对账，指定专人开展对账工作，注意核对客户应收账款的明细及发货记录等信息。在向客户发出对账确认函之后，要妥善保管回函，必要时还应该以回函作为维护企业利益的法律凭证。

第二，强化对应收账款的催收。客户逾期未付款时，要形成严肃的催收机制，以控制企业发生呆坏账的可能性，避免资金无法收回造成利息费用损失的问题。为确保企业的催收机制具有科学性，需要结合不同逾期客户形成恰当的催收机制。同时，不同部门在应收账款清收中任务的侧重点应有一定差异。例如，财务部负责定期开展账龄分析，并将未付款情况与信用管理部沟通；信用管理部结合客户特点明确催收方案，将催收要求传递至销售部。在对客户进行催收环节，对于刚逾期的客户，信用管理部可以通过发送电子邮件或电话沟通的方式礼貌提醒客户付款；对于逾期一个月未付款的客户，由销售部通过上门拜访的方式进行正式催收，并与客户沟通了解未付款的原因及付款的时间节点，及时向信用管理部反馈；对于两个月未付款的客户，由信用管理部再次催收，并向客户下达最后通牒，要求客户尽快形成付款计划；对于三个月未付款的客户，信用管理部应通过法律诉讼等方式进行催收，以控制企业的风险。

3 结语

近年来，我国市场竞争日趋激烈，赊销作为提高企业竞争力的方式，是企业资金管理的重点。赊销会占用大量资金，赊销不当将导致企业资金紧缺，影响企业的发展。资金是企业的血液，无论什么性质的企业，如果没有充足资金都无法获得生存。在当前的市场竞争中，借助科学的应收账款风险管理机制能够有效控制赊销风险，促使企业获得发展。本文对应收账款风险进行分析，认为企业只有形成相互协作、紧密衔接的工作机制，才能有效提高应收账款管理工作的规范性。同时，应收账款管理作为一项系统性的工程，在该过程中各项工作并非一成不变，企业应结合时代发展合理制定灵活的应收账款管理机制。

参考文献

［1］邓晓红. 论现代企业应收账款管理现存问题与对策［J］. 老字号品牌营销，2022（1）：133-135.

［2］何燕月. 应收账款管理中存在的问题及对策［J］. 财会学习，2021（4）：114-115.

［3］陈婷婷. 企业防范应收账款风险的管控策略［J］. 企业改革与管理，2021（12）：142-143.

［作者简介］张扬，男，山东寿光人，山东高速公路工程有限公司，中级会计师，本科，研究方向：应收账款。