行政事业单位会计风险防范与控制策略研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.019

［摘 要］文章旨在研究行政事业单位会计风险的防范与控制策略，从分析行政事业单位会计风险的特点和影响入手，探讨会计风险的分类和识别方法，结合实际案例分析会计风险的成因和后果，并提出行政事业单位会计风险防范与控制的策略，包括建立内部控制体系、加强财务管理和监督、提高会计人员的素质等，通过总结研究结果，展望未来行政事业单位会计风险管理的发展趋势，并提出改进建议。

［关键词］行政事业单位；会计风险；防范与控制；内部控制体系

［中图分类号］F23文献标志码：A

随着经济社会的不断发展，行政事业单位在国家发展中扮演着重要角色。作为国家财政资金管理的重要组成部分，行政事业单位会计的准确性和透明度对于国家财政运行和社会经济的稳定发展具有至关重要的影响。然而，由于行政事业单位的特殊性和复杂性，其会计风险相对较高，可能出现资金管理混乱、财务数据失实等问题，严重影响单位的运行和形象。为了保障行政事业单位财务的安全和规范，防范和控制会计风险势在必行［1］。因此，本文旨在深入探讨行政事业单位会计风险的防范与控制策略，通过研究会计风险的成因和后果，总结实践经验，为行政事业单位提供科学有效的风险管理措施，促进其财务管理水平和质量的不断提升。

1 行政事业单位会计风险的特点与影响

1.1 行政事业单位会计风险概述

行政事业单位作为国家的公共服务机构，其会计风险相较于企业具有一些独特的特点。第一，行政事业单位的资金来源主要来自国家财政拨款和社会捐赠等，会计资金相对较为单一。第二，行政事业单位的财务管理接受政府监管和社会监督，对透明度要求较高，一旦发生会计失误或不当操作，将严重影响单位的形象和声誉。第三，行政事业单位涉及的业务范围广泛，包括教育、医疗、社会保障等领域，各个领域都可能面临不同类型的会计风险。

1.2 会计风险的影响与后果

会计风险的存在可能给行政事业单位带来严重的影响与后果。第一，会计风险可能导致财务数据的失实和错误，影响单位对财务状况的准确把握。这将使单位在决策时缺乏科学依据，增加管理风险和不确定性。第二，会计风险可能引发财务纠纷和争议，导致单位与相关方发生经济纠纷，甚至可能涉及法律责任。这将严重损害单位的声誉和信誉，影响其社会形象。第三，会计风险还可能导致财务管理混乱和资金浪费。如果单位的会计核算不规范，可能会造成财务资源的滥用和浪费，导致资金链断裂，进而影响正常运行和业务发展。第四，会计风险还可能导致行政事业单位的绩效评估不准确，影响单位的绩效考核和激励机制，降低管理效率和动力。第五，会计风险还可能引发行政事业单位的内部管理问题。由于会计风险可能涉及多个部门和环节，如果内部沟通和协调不畅，职责划分不清，会增加风险的传导和蔓延。这将影响单位整体的管理效能，可能导致行政事业单位的运行失控和管理失灵［2］。

综上所述，会计风险对行政事业单位的影响较为严重，不仅可能造成财务数据的失实和错误，还可能导致财务纠纷和争议，引发财务管理混乱和资金浪费，影响绩效评估和内部管理。为了有效防范和控制会计风险，行政事业单位必须制定科学合理的防范策略，并采取相應措施来确保财务管理的规范性和安全性。

2 会计风险的分类与识别

2.1 会计风险分类概述

会计风险是指在行政事业单位的财务管理过程中可能产生的各种潜在风险，包括财务造假、资金滥用、内部控制不完善等问题。为了有效防范和控制会计风险，需要先对会计风险进行分类，从而有针对性地采取相应的预防措施。一般而言，会计风险可以分为内部风险和外部风险两大类。其中，内部风险是指由行政事业单位内部产生的各种潜在风险，包括财务人员的不当行为、内部控制体系缺陷、资金管理不善等。内部风险的特点是较为隐蔽，发生在内部环境中，对单位的影响较为直接。例如，财务人员的财务造假行为可能导致财务数据失实，影响单位的决策和财务健康。而外部风险是指由外部因素引发的潜在风险，包括宏观经济环境变化、法律法规变化、社会监督和舆论压力等。外部风险的特点是较为复杂多变，外部因素对单位的影响不易预测。例如，宏观经济下行可能导致单位资金来源减少，增加财务风险。

2.2 会计风险识别方法与指标

在行政事业单位的财务管理过程中，会计风险是一个不可忽视的问题。为了及时识别和评估会计风险，行政事业单位需要采取有效的方法和指标。常用的会计风险识别方法包括风险评估矩阵法、财务指标分析法、专家访谈法和风险评估指标体系。其中，风险评估矩阵法通过对内部和外部风险因素进行评估，将风险按照发生可能性和影响程度分类，并确定优先防范的会计风险。财务指标分析法则通过对财务数据进行分析，寻找异常波动的指标，识别潜在的财务风险。同时，专家访谈法和风险评估指标体系也为识别会计风险提供重要依据。会计风险的识别是防范和控制会计风险的基础，只有在识别出潜在风险后，行政事业单位才能采取相应的措施进行防范和控制。因此，建立有效的会计风险识别机制对于行政事业单位的财务管理至关重要。在识别会计风险的同时，还需要与风险防范相结合，形成科学合理的风险管理体系，全面提升单位的财务管理水平和风险应对能力。通过采取这些措施，行政事业单位能够更好地防范和控制会计风险，确保财务安全稳健，为单位的可持续发展提供坚实的保障［3］。

3 行政事业单位会计风险案例分析及成因与后果

3.1 内部控制不完善导致资金管理风险

在一家行政事业单位中，由于内部控制措施不健全，导致资金管理风险凸显。一方面，该单位的资金流动和使用没有明确的规范和制度，造成资金监管不严，容易出现资金的滥用和挪用情况。另一方面，该单位的内部审计机制不完善，监督机构对资金使用情况的监督力度不足，导致资金管理的失控。由于上述问题，该单位发生了一起资金挪用事件，造成了重大财务损失。此外，这种资金管理不善也给单位带来了声誉损失，使得单位在公众和上级主管部门中信誉受损，影响单位的整体形象和发展。

在这种情况下，行政事业单位需要加强内部控制建设，建立健全的财务管理制度和审计机制。一方面，应当建立明确的资金流动和使用规范制度，加强对资金的监管和控制，确保资金的安全和合理使用。另一方面，应当加强内部审计工作，建立健全的内部审计制度，加大对资金使用情况的监督力度，及时发现和纠正资金管理中的问题，降低资金管理风险的发生概率。通过采取这些措施，行政事业单位可以有效降低资金管理风险，保障单位的财务安全和稳定发展。

3.2 财务信息披露不透明引发信任危机

在另一家行政事业单位中，财务信息披露不透明引发了信任危机。该单位在财务报表的编制和披露过程中存在隐瞒或虚报财务信息的情况。由于缺乏透明度，单位的财务状况和经营情况无法真实地反映出来，让单位的相关利益者产生怀疑和不信任。特别是外部投资者、合作伙伴和上级主管部门对单位的信任度急剧下降，进而导致其对单位的投资意愿和支持程度降低，影响单位的发展和合作机会。

为了解决财务信息披露不透明所带来的信任危机，行政事业单位需要加强财务信息披露的透明度和规范性。一方面，应当建立健全的财务信息披露制度，明确财务信息披露的程序和要求，确保财务信息的真实、准确和完整。另一方面，應当加强对财务信息披露过程的监督和管理，建立专门的财务信息披露审核机制，确保财务信息披露的透明度和规范性。通过这些措施，行政事业单位可以提高财务信息披露的透明度，增强相关利益者对单位的信任度，维护单位的声誉和形象，促进单位的长期稳定发展［4］。

3.3 案例总结

以上两个案例充分展现了行政事业单位会计风险的严重性及其潜在的后果。这些风险的产生主要源于内部控制不完善和财务信息披露不透明，直接威胁着单位的财务安全和声誉。因此，行政事业单位需要加强内部控制建设，建立健全的财务管理制度和审计机制，加强对财务信息披露的监督和管理，以降低会计风险的发生概率，保障单位的财务安全和稳定发展。同时，也需要加强对内部人员的培训和教育，提高其风险意识和合规意识，从源头上预防会计风险的发生。只有这样，行政事业单位才能更好地应对各种会计风险，确保单位的长期稳定发展。

4 行政事业单位会计风险防范与控制策略

4.1 建立健全内部控制体系

建立健全内部控制体系是行政事业单位防范会计风险的首要任务。第一，需要明确内部控制的目标和原则，确保内部控制的目标与单位整体目标相一致，遵循合理、可行的原则。第二，行政事业单位应明确各岗位的职责与权限，确保财务活动的透明性和责任划分清晰。第三，要建立健全财务管理制度和流程，规范资金运作和财务决策，防止资源的滥用和浪费。第四，内部控制体系还需要不断完善和优化，与单位的发展和变化相适应。

4.2 加强财务管理与监督

强化财务管理与监督是行政事业单位有效控制会计风险的重要保障。第一，要建立健全财务管理制度，明确预算控制和费用管理的规定，确保资金使用的合理性和效益性。第二，行政事业单位应定期开展财务审计，对财务活动进行全面审查，发现潜在风险，及时采取措施解决。第三，要加强对财务人员的监督和考核，确保其遵守相关规定，不参与违规操作和欺诈行为。

4.3 提高会计人员的素质和专业水平

会计人员是负责处理和管理财务信息的核心力量，提高其素质和专业水平对于有效防范会计风险至关重要。第一，行政事业单位应加强对会计人员的培训和教育，使其了解会计风险的种类和成因，熟悉财务政策和法规，增强风险意识和应对能力。第二，要鼓励会计人员不断主动学习和更新知识，保持专业水平与时俱进。第三，建立健全激励机制，对于表现突出的会计人员给予奖励和晋升机会，激发其敬业精神和责任感。

4.4 引入先进技术手段

随着科技的不断发展，各种先进的技术手段可以帮助行政事业单位更加有效地防范和控制会计风险［5］。例如，智能财务管理系统可以自动化处理财务信息，降低错误率和作假风险；大数据分析技术可以帮助发现异常交易和风险信号；区块链技术可以确保财务数据的安全和不可篡改性。行政事业单位应积极引入这些先进技术手段，提升财务管理的智能化水平。同时，要建立健全信息安全保障措施，确保技术应用的安全和稳定。

4.5 加强风险意识和教育

行政事业单位应加强全员的风险意识和教育，使每位员工都认识到会计风险对于单位运营的重要性，并能主动参与防范和控制工作。第一，组织员工定期参加风险管理培训，了解会计风险的种类和成因，学习相应的防范措施，从而形成全员防范会计风险的合力。第二，在日常工作中，要建立健全信息共享和沟通机制，让每个员工了解单位财务活动的风险状况，共同参与风险防范和控制。

综上所述，行政事业单位会计风险的防范与控制是财务管理工作中的重要任务，涉及单位的经济效益和声誉。通过建立健全内部控制体系、加强财务管理与监督、提高会计人员的素质和专业水平、引入先进技术手段及加强风险意识和教育，行政事业单位可以有效降低会计风险的发生概率和影响程度，确保单位财务活动的规范和安全。同时，为了持续改进和完善防范措施，行政事业单位还应不断总结经验，加强风险监测和预警，及时调整防范策略，保持财务管理的持续稳定和安全。通过对这些措施的综合应用，行政事业单位可以更好地应对会计风险，确保单位财务管理的高效和健康发展。

5 结论

本文深入研究了行政事业单位会计风险的特点、影响因素及识别方法，并通过实际案例分析和数据对比，探讨了会计风险防范与控制的策略。在未来，行政事业单位会计风险管理将面临更复杂的挑战。为有效应对这些挑战，行政事业单位应不断创新和完善会计风险管理体系，结合技术化趋势、综合化趋势和前瞻性趋势，加强内部控制建设，提高财务人员素质，增强信息披露和透明度，强化风险管理意识，加强监督和审计。通过这些努力，行政事业单位能够更好地防范和控制会计风险，保障财务安全，实现可持续发展。

参考文献

［1］高迪媛. 行政事业单位会计风险防范与控制策略研究［J］. 时代商家，2022（36）：136-138.

［2］富丽丽. 行政事业单位会计风险防范与控制策略研究［J］. 电脑校园，2020（10）：3966-3967.

［3］郑淑月. 行政事业单位会计风险的防范和控制策略分析［J］. 投资与创业，2022，33（4）：146-148.

［4］杨新华. 行政事业单位财务管理内部控制的建设与风险防范策略研究［J］. 中国经贸，2018（21）：210-211.

［5］孙啸伟. 国有资产管理下事业单位财务风险与防范策略研究［J］. 乡镇企业导报，2023（6）：277-279.

［作者简介］刘晓菲，女，山东日照人，莒县妇幼保健计划生育服务中心，中级会计师，本科，研究方向：行政事业单位会计。