国有企业经营业绩考核评价体系构建

□文/张新明 王蓓蓓 王宁斌

（济南轨道交通集团有限公司 山东·济南）

［提要］ 国有企业经营业绩考核体系改革是推进国企深化改革的有力抓手，应当积极推进国有企业经营业绩考核体系改革，完善业绩考核机制及考核结果运用机制。本文在遵循一定的考核原则和指标选取原则基础上，从业绩目标、自身建设和综合评价等方面差异化筛选国有企业各类子公司考核指标，同时设置贡献和过失的加减分机制，并且设置子公司经营业绩考核评价结果，构建国有企业对各类子公司的经营业绩差异化考核管理体系。

引言

长期以来，国有企业的改革和发展问题一直是重中之重。《国企改革三年行动方案（2020-2022 年）》有力推动了国有企业深化改革的持续深入；2020 年的中央经济工作会议强调要深入实施国企改革三年行动；2022 年中央经济工作会议再次强调要深化国有企业改革，增强国企核心竞争力。国有企业的改革和高质量发展是推动中国经济发展的坚实基础和重要力量，在这一过程中，充分发挥国有企业经营业绩考核的关键作用，对于推动国有企业改革至关重要。

经营业绩能够反映企业策略目标的达成度，是企业集团进行管理控制的一个重要环节，也是综合体现企业经营的一个整体性概念。有不少学者对子公司经营业绩考核问题进行深入研究，发现在构建经营业绩考核体系过程中，仍有一些问题值得注意。例如，企业集团对子公司的经营业绩评价存在选择标准不明确、过分注重经营成果、评价指标单一等问题；对子公司的考核存在经营业绩考核指标不合理和考核过程不合理等问题。冯全国（2017）研究发现，由于受制于母公司的管理水平等因素，很大比例的地方国有企业母公司还未形成合理有效的子公司经营业绩考核管理体系，也未能运用业绩考核结果形成有效的激励约束机制。刘红（2019）提出，对国有企业子公司的经营业绩考核指标具有统一性，缺乏差异化的指标设计。

经营业绩考核体系的合理构建，是国有企业改革不可或缺的重要部分，只有不断完善业绩考核及结果运用机制，加快建设现代化的企业制度，才能有效激发各类要素的活力。要确保国有企业经营业绩考核评价机制的全面有效，需要遵循以下五点原则：充分的考核依据、明确的考核原则、科学的考核指标、透明的考核过程和严格的考核兑现，逐步构建国有企业各类子公司的经营业绩差异化考核管理体系，通过分类考核，推动企业激励约束机制的建设和实施。本文欲借鉴前人研究经验，遵循相关考核原则及指标选取原则，选取差异化的经营业绩考核指标，构建国有企业对各类子公司经营业绩的差异化考核管理体系。

一、考核评价体系构建

（一）考核指标。对于国有企业而言，需要对竞争类、功能类以及公益类国有企业子公司分别进行针对性考核。借鉴任东峰（2021）的研究成果，主要从公益性指标、效益性指标、社会满意度指标对国有企业各类子公司进行考核。结合国有企业的实际情况，最终确定从业绩目标、自身建设和综合评价三个方面构建国有企业经营业绩考核指标体系，同时，设置突出贡献加分项和负面清单扣分项。

（二）考核原则。为保证经营业绩考核的实施能够有理可循、有据可依，保障考核科学有效，需要有相应的原则作为指导。

1、目标导向原则。国有企业对各类子公司的经营业绩考核要与整体战略规划统一衔接，同时要建立规划实施协调推进机制，确保考核体系构建过程中能将战略目标有效执行和层层落实。

2、客观公正原则。国有企业经营业绩考核应当客观公正地评判子公司经营业绩及管理情况，一方面科学准确地计量企业经营业绩水平；另一方面应避免非客观因素影响，做到公开、公平、公正。

3、激励约束原则。要建立国有企业各类子公司经营业绩考核与激励约束机制有效结合的经营业绩考核制度。明确考核结果与年度绩效薪酬、年度调薪、岗位升降、干部培养提拔等人力资源机制的相互关联和落实运用，使经营业绩考核体系成为指导及激励子公司管理者的重要机制和手段。

（三）指标选择原则

1、定量指标与定性指标相结合。为了更全面、更真实地评价国有企业各类子公司的经营业绩，应该采用定量指标与定性指标相结合的原则。对于定性指标，应尽量以客观数据和事实为参考依据，并通过合理的方式将其转化为可量化的得分。

2、财务指标与非财务指标相结合。在设立指标体系时，要将财务指标与非财务指标相结合，才能充分反映经营者的绩效，更能科学、全面、合理地评价经营业绩水平。

3、长期发展目标与短期利益考核相结合。经营业绩考核指标对国有企业子公司的经营具有目标导向作用，因此应将影响企业长远发展的因素纳入考核范畴。指标的选取应既能体现企业的短期战略目标，也能体现长期战略目标。

4、全面性与重要性相结合。国有企业经营业绩考核体系要确保能够全面真实地反映各子公司经营者生产经营成果的全部情况，也要注重各指标之间的相关性，确保指标既系统全面而又不重复冗余。

（四）业绩目标。业绩目标主要围绕国有企业各类子公司的发展目标、功能定位和主营业务等，确定不同的考核重点，分别设置不同的考核内容。业绩目标是定量指标，按照国有企业子公司的分类实行差异化考核，占150 分。

对于竞争类国有企业子公司，经营业绩考核应重点考核企业经济效益、资本回报水平和市场竞争能力。据此，参照“一利五率”考核指标体系，本文设置以下指标：选取净资产收益率、利润总额、营业现金比率和全员劳动生产率指标考核竞争类国有企业子公司的经济效益，选取研发投入强度指标考核其市场竞争能力。同时，本文设置国有资本保值增值率、经济增加值考核其资本回报水平。

对于功能类国有企业子公司，经营业绩考核应加强对集团战略和国民经济运行以及完成重大专项任务情况的考核。据此，本文设置重点任务和投资总额指标考核功能类国有企业子公司在集团战略和国民经济运行方面的表现，设置工程进度指标考核其在完成重大专项任务方面的表现。同时，虽然功能类国有企业子公司对于经济效益和资本回报水平等方面的要求较低，但仍需要保证合理的回报和国有资本保值增值。为此，本文设置经济增加值和国有资本保值增值率指标。

对于公益类国有企业子公司，经营业绩考核应以服务社会民生为导向，坚持把社会效益放在首位，兼顾经济效益。据此，本文设置公共产品覆盖率、公共产品质量和公共产品的客户满意程度指标以考核公益类国有企业子公司提供公共产品和服务的能力，设置就业岗位贡献率以考核其在社会效益方面的贡献。同时，本文设置营业成本和管理费用指标以考核公益类国有企业子公司的成本控制，设置国有资本保值增值率以保证合理的国有资本保值增值。各类国有企业子公司具体考核指标如表1 所示。（表1）

表1 国有企业子公司经营业绩的考核指标一览表

虽然本文对竞争类、功能类、公益类国有企业子公司差异化设置了经营业绩考核指标，但同一类别下的国有企业依然有地域差异、经营业务差异、经营规模差异、发展阶段不同、发展战略不同等问题，所以本文未对考核指标设置权重，企业可根据自身所处地域、经营业务及规模大小、发展阶段、发展战略规划有针对性地分配考核指标权重，保障考核指标体系有效发挥其作用。

（五）其他方面考核。除业绩目标外，其他的考核方面包括自身建设、综合评价和突出贡献加分与负面清单扣分。其中，自身建设和综合评价是定性指标，对各国有企业子公司实行共性指标考核，分别占80 分和40 分；突出贡献加分和负面清单扣分最高均不得超过30 分。

1、自身建设。自身建设考核包括党的建设与精神文明建设、干部与人才队伍建设、作风纪律与内控管理、重点任务督察督办、意识形态与综治维稳等内容。

2、综合评价。综合评价包括领导评价和各子公司（单位）互评等内容。领导评价是由国有企业集团领导班子成员对各子公司的年度整体工作进行评价。子公司（单位）互评是国有企业各子公司（单位）之间相互进行民主评议。

3、突出贡献加分与负面清单扣分。对企业在生产经营、攻坚克难、创新创优、国资国企改革等方面做出突出贡献的给予加分奖励；对发生违法违纪事件或因工作失误等，造成国有资产损失和重大负面影响等触犯强制性、约束性、纪律性事项等情形的给予扣分处罚。

综上所述，自身建设、综合评价和突出贡献加分与负面清单扣分方面的考核内容如表2 所示。各国有企业根据自身发展状况及考核侧重，针对性地对各项考核指标赋予权重。（表2）

表2 其他方面的考核内容一览表

（六）考核结果及应用。国有企业子公司经营业绩考核得分由各单项考核内容的考核得分累加得出。考核得分与考核结果的对应关系如表3 所示。（表3）

表3 考核得分与结果对应关系一览表

得分大于等于260 分的国有企业子公司，其经营业绩考核结果认定为优秀；得分小于260 分且大于等于220 分的国有企业子公司，其经营业绩考核结果认定为合格；得分小于220 分且大于等于180 分的国有企业子公司，其经营业绩考核结果认定为基本合格；得分小于180 分的国有企业子公司，其经营业绩考核结果认定为不合格。在得到经营业绩考核结果后，按照责权利相统一的要求，将其合理应用于国有企业子公司的主要负责人及员工的个人考核中，对不同经营业绩考核结果的子公司分别给予相对应的奖惩，即“业绩上、薪酬上，业绩下、薪酬下”，保障国有企业经营业绩与激励约束机制相结合的考核制度。

二、总结

国有企业的改革和发展问题一直是我国的重要问题。深化国有企业改革，是推动我国经济发展的重要力量。在推进深化国有企业改革的进程中，我们需要牢牢抓住国有企业经营业绩考核体系建设这一重要抓手，充分发挥国有企业经营业绩考核的关键作用。

基于此，本文构建了差异化的国有企业经营业绩考核体系，按照承担业务性质的不同，对竞争类、功能类以及公益类国有企业子公司分别进行针对性考核。借鉴前人经验并结合实际，本文根据一定的考核原则及考核指标选取原则，对不同类型的国有企业子公司有针对性地选取差异化的考核指标，进行业绩目标方面的考核。本文另设置自身建设及综合评价两方面考核，更全面综合地对国有企业子公司进行考核，同时设置突出贡献加分项和负面清单扣分项，对贡献和过失给予奖惩。根据最终经营业绩考核得分，国有企业对各类子公司的考核结果进行评定，给予对应的奖惩，有效推动国有企业经营业绩与激励约束机制相结合。

当前，国有企业改革步入深入推进、重点突破的关键阶段。本文构建的国有企业经营业绩考核评价体系，能够对国有企业的各类子公司进行差异化的经营业绩考核，推动适应当前发展需要的国有企业经营业绩考核评价体系的建设，对于促进国有企业改革、推动经济高效发展具有重要的实践意义。当然，国有企业经营业绩考核评价体系的构建不是一蹴而就的，是需要结合发展实际摸索前进的，没有任何一种模式可以照搬运用。国有企业需要根据当下发展环境及自身发展状况，对经营业绩考核评价体系进行动态调整，保证经营业绩考核的合理有效。