企业财务内控管理的措施思考

摘 要：基于对企业财务内控管理重要性的简要分析，明确当前企业财务内控管理存在的问题。对此，企业应有针对性地提高用人标准，提升财务内控管理与风险意识，构建与持续完善财务内控管理体系，建立健全内部审计制度，以此实现对财务内控管理的优化，提高财务内控水平，助力企业实现健康与有序发展。

关键词：内部控制；财务管理；重要性；问题；优化

近年来，我国市场经济体制始终处在不断变革的进程之中，完成程度越来越高，在这一重要的宏观背景之下，我国企业要想达到持续保持自身健康、有序经营管理状态的重要目的，必须持有与时俱进的发展理念，對自身财务管理工作给予高度重视，基于对相应手段的运用达到创新财务管理的重要目的，为内部各项资金与资产利用率的提升提供切实保证，并以此为前提，从物质层面有力保障企业长效建设及发展。但是，对现阶段管理与操作的具体推进进行分析可知，企业财务管理工作的实际开展受到内外部很多因素的影响而出现诸多细节层面的不足，如果不能采取有效措施进行及时处理，会有较大的可能将自身置于风险隐患之中，而这对于企业长期稳定发展显然会产生不利影响。正是如此，企业必须从内控视角重视并持续优化自身财务管理工作的开展。

一、相关研究基础

1.内部控制

在企业目前经营及发展过程中，为了保证业务经营的有序性以及高效性，企业会制定与实施一系列管理措施，这些管理措施往往相互制约，彼此之间亦存在相互联系，这便是内部控制，它是现阶段市场经济持续变革进程中产生并得到极大发展的一种管理方法，是企业创新性的体现。通常而言，企业的董事会、各个层级的管理人员以及基层代表会通过协商进行内部控制相关配套制度的制定及实施，在企业为达成自身发展目标而不断努力的过程中，这些措施与制度能够发挥出对风险的防范作用，不仅有利于企业整体管理水平的提升，还能实现对其各环节经营与管理成本的控制，而这显然对其经济效益的增加具有促进作用。正是如此，在近年来激烈程度持续攀升的市场竞争环境之下，为了提升并有效保持自身的市场地位，企业必须深层次分析市场信息以及行业发展趋势，同时，还要对自身实际情况有一个全面和清楚的把握，保证内部控制制度和体系的完善性，真正地与国家发展规律以及企业发展实际相契合，在提升企业内部各相关部门工作质量及效率的同时，从整体层面提高办公质量，对投机取巧等行为的发生率进行严格控制，更多、更快地抢占市场份额，助力企业持续变革，不断向着更加高效以及现代化的方向前进。

2.财务管理

所有企业都需要保证自身管理工作能够系统地开展，在这一过程中，财务管理工作的重要性不容忽视，此项工作主要是由国家相关法律法规发挥约束作用，同时，对自身的基本原则予以遵循，基于企业战略发展目标的正确驱动及引导，针对内部资产的购置、投资和筹资，以及现金流量等采取科学的管理措施，保证每个环节财务活动实际推进的规范性，进而完成对各相关方实际财务关系的妥善处理。对于任何一个企业来说，财务管理工作都在其日常经营及发展中发挥着关键性的作用，以内部控制为视角研究与强化财务管理工作的开展，对其优化创新路径进行探索，能够更加有效地为各个环节资金和资产实际运作的安全性提供保证，助力企业整体管理成效优化目标更好与更快地达成。不仅如此，还可以保证企业和谐及可持续发展路线的清晰性，从真正意义上实现对所有生产及经营环节的动态管控。由此能够断定，企业基于自身内部控制的视角全面与有效推进财务管理工作，进行相应优化措施的持续探寻，有着不容忽视的现实意义。

3.企业财务内控管理的重要性

在当前新形势发展背景之下，企业管理工作的开展会发挥出对其健康、持久、稳定发展的决定性作用，而在企业管理工作中，又以财务内控管理为核心，对于企业发展的重要性不言而喻。科学而有效的财务内控制度会从直接层面上影响企业战略目标的实现，亦可以为企业生产运营提供重要保证。对于企业而言，其财务内控管理工作其实就是与自身实际情况相结合，在持续的优化过程中提升管理效率与水平，增强盈利能力，同时，对财务风险的出现加以规避，将企业财务风险防范能力提升至足够高的水平。可以说，在企业健康发展过程中，财务内控管理体系的制定及其有效落实发挥着基石般的重要作用。

在当前经济全球化进程日益加快的宏观背景下，全球市场竞争激烈程度不断提升，对于任何一个企业而言，甚至对于一个国家而言，其成败都是一瞬间之事。相较来说，西方国家率先针对内部控制相关内容展开研究，现已经历了漫长的发展时期，从早期的内部牵制，发展至后来的内部控制管理制度，进一步向内部控制整合框架发展，现已有一套完善性可以保证的管理体系形成，而在此背景下，内部控制亦被提升至战略定位的高度。一系列内部控制理念及思想在很大程度上影响着以往、当前甚至今后企业管理、财务工作以及独立审计等各项相关工作的开展。

二、企业财务内控管理当前存在的问题

1.用人环节把控不严格，财务内控效率不高

在企业财务内控管理工作的开展过程中，人员发挥着尤为重要的作用，采取有效措施全面做好用人工作，对于任何一个企业来说都是从本质层面上对自身内控痛点的解决。正是如此，获取优秀的人力资源这一过程对企业提出了严格要求，必须给予高度重视。不过有一点需要强调，如果企业在人力资源获取和管理过程中出现资产、规模和资源支持不够的问题，当出现用人紧张和用人需求较高的情况时，企业就会有比较大的可能陷入困境，导致“慌不择路”的状况，不会严格考虑具体的用人标准。受到这一因素的影响，企业难以避免地会在后期出现较为突出的财务内控效率不高的问题，将内控置于较大的风险之中。从本质层面上思考出现此类相关问题的原因，其实就是用人成本过高，以及企业在对人员能力和素质等进行考核时所做的工作并不到位。

2.管理人员内控意识不足，管理模式存在滞后性

目前，我国不少企业对于财务内控管理工作的开展不够重视，尽管一些企业在财务内控管理方面投入了相应的资金，然而效果并不理想。对此种问题发生的原因进行分析，在于企业管理人员往往将生产营销作为关注重点，一味地考虑经济层面的效益，认为企业如果想要获取预期甚至更高的利润，必须明确一个重要前提，即有效提升销售率。但是对于当前很多企业来说，其经营和发展过程中容易受到较多因素的影响，其中一个影响因素便是财务内控管理制度健全性的欠缺，这无疑会将其财务风险置于较高水平，既会对其后续业务的推进形成制约，又会从直接层面上对效益发展产生不利影响。不仅如此，部分企业内控管理人员和财务管理人员在内控管理意识上都相应欠缺，或是出现思想偏激的问题，这些不利因素都会有一定的可能导致企业面临财务内控管理流于形式的状况，在实际工作的推进过程中，财务内控管理措施的制定与实施无法做到与企业具体情况的良好契合，并不能在预期计划的指导或约束之下有效落实。此处可以举例加以佐证，通常情况下，企业管理人员对财务内控管理工作都有一定程度的错误认知，他们往往将其视作以财务人员为面向对象，对实际财务工作开展情况进行监督及管理的手段，主要是利用摄像头，直接安装在财务人员的电脑上，以此了解财务工作过程。但实际上，这显然体现出对财务内控管理工作的错误认知，在控制方式上具有过激性，并不利于企业发展。

3.企业预算管理问题需要优化与解决

目前，较多企业预算管理工作的开展有以下问题存在：①不进行预算。②简单地将预算视作财务部门的工作任务，未对企业全体人员进行调动，其他相关部门人员的参与积极性与主动性明显欠缺，致使预算编制及其管理工作的实际推进有很大的随意性特点，常常发生变化，实际执行效果并不理想，无法将应有作用有效发挥出来。③在进行预算目标的制定时，一些企业会出现两个极端，或者定得太高难以操作或执行，或者定得太低轻轻松松地便可以实现，预算管理的应有作用难以得到切实与有效的发挥。④常常停留于财务现金预算方面，从真正意义上针对人员编制以及业务流程管控等将全面预算做好的企业屈指可数。

4.财务风险内控制度欠缺完善性

现阶段，我国有不少企业的财务内控管理系统存在着完善性欠缺的问题，现有财务内控管理系统的风险评估功能模块不完整，实施与执行问题均较为欠缺。究其原因，在于财务内控管理系统的实施不到位，未与实际情况相结合，导致财务内控管理工作的执行与实施效率差，甚至部分企业未做到对财务的有效控制，各类隐藏风险的存在对企业的健康及有序发展产生很大的不利影响。

5.财务内控管理监督机制不健全

现阶段，财务内控管理意识欠缺这一问题在我国很多企业内部都较为明显，针对各具体的职能部门与业务岗位，企业监督与检查工作做得也不到位，很多企业在进行财务内控管理监督及检查时，仅是走走流程，存在严重的流于形式的状况。此外，一些企业在考核制度及奖惩制度的制定方面亦欠缺完整性与系统性，内部审计工作同样存在流于形式的情况，审计工作的开展未得到应有的重视及支持，这导致企业在整体层面彰显出财务内部控制薄弱、管理不到位的不良特点。

三、企业财务内控管理的优化措施

1.提高用人考核标准

对于任何一家企业而言，人力资源都是其重要程度最高的一类资源，采取有效措施有效落实用人考核工作，从整体层面将考核标准提升尤为重要。正是如此，对于招聘、考核和录用人员的每个环节，企业都需要严格把关。此项工作不仅要从综合层面考察人员的专业能力与素养，还要在保证合理性的前提下，针对其以往工作单位、业务能力等相关信息等进行全方位的调查与分析，保证调查和分析的严谨性，这是将财务内控管理工作做好必不可少的环节。

2.提升财务内控管理意识

在内控视角下，企业财务管理工作的顺利与有效推进必须从整体层面上提高管理人员的意识，保证所有人员对于财务管理工作的重要性有一个全面与正确的认知，同时，持续改进与更新观念。①企业应在整体范围内营造出一种积极的财务内控管理氛围，让员工积极主动地参与或配合财务管理工作的开展，贡献自身力量，为企业创造更高价值；②企业应对内部员工进行组织，加大培训力度，以财务内控管理为主题开展培训工作，或举办相应的活动，以此达到从整体层面提升企业财务内控管理意识的目的；③企业可以向一些优秀、专业的人士发出邀请，让其走进企业举办讲座与演讲，或举办相关座谈会，通过带动作用让企业员工更好地进行财务内控管理工作。

3.构建与持续完善财务内控管理体系

企业在后续经营与管理过程中需要有针对性地进行财务内控管理体系的构建，并在体系的运行过程中持续优化与完善，最小化徇私舞弊以及违法违纪等不良行为的发生率。不仅如此，企业还需要对自身实际情况进行全面、准确的把控，与此相结合明确财务内控管理及相关控制要点，制定与实施相应的防范措施。

（1） 强化全面预算控制。企业财务管理人员需要全面、正确地认识预算管理在企业甚至行业发展过程中发挥的重要作用，向各个项目现场深入，针对项目的基本情况，要做到充分及细化把控，此外，还要做好与项目负责人、基层员工等的积极与有效沟通工作，选用适宜的方法，科学有效地开展预算工作，强化预算执行管理，建立健全预算监督考核机制，保证其实施的有效性。

（2） 强化资金管理控制。在企业实际经营与发展环节，资金发挥着血液般的重要作用，贯穿经营管理的始末，采取有效措施强化资金管理工作开展的积极意义不容忽视。其一，企业应加大全面预算的推行力度，进行足够细化的资金使用计划的制订及实施，将时间价值观与现金流量观的作用最大限度地发挥出来，切实提升资金使用率。其二，以对项目品质以及企业信誉的保证为前提，企业还应对人工成本、能耗成本以及物资采购成本进行控制，合理削减企业开支。

4.树立财务内控风险意识

企业决策人员除了需提高对财务内控管理的重视程度，还要对资金、设备以及人员等各相关方面的财务内控风险给予高度重视，而为了保证企业员工财务内控管理的全面参与性，应基于相应规章制度的制定与实施加大内部宣传力度，发挥出对财务内控管理目标更好与更快实现的推动作用，规避财务内控风险。与各行各业企业发展周期的不断延长相伴随，企业资金需求会越来越大，而其经济效益也会越来越高，与之相伴随的，则是越来越大的投资风险。针对这一情况，企业全体员工必须提升风险意识，真正地认识到财务内控风险的防范与管控并非财务管理部门的责任，而是企业全体部门与人员的责任，员工只有从严格意义上规范工作的推进，对相应的财务知识加以运用，才能高效履行具体职责，发挥出对财务内控管理顺利与高效开展的推进作用。

5.建立健全内部审计制度

与企业的日益发展及积累相伴随，内部经营层次会逐渐增多，而在此背景下，企业会出现所有权与经营权分离的情况，在一定程度上增加企业信任危机的发生风险。出于对这一情况的考虑，企业需要在内部进行审计制度的建立：①在企业内部以实际经营和发展规模为参照进行审计机构的设立，保证机构的独立性，明确其性质与具体的职责，与企业经营管理层相互独立，向企业权力机构直接汇报具体的审计结果；②在审计机构设立的基础上，进一步完成对审计人员的科学配置工作，相关人员不仅需要具备丰富、扎实的会计、审计以及统计等专业知识，还要对行业发展中的重要知识有清楚的把握，不仅如此，亦要有针对性地提升自身客观、公正以及诚实的意识；③全面与准确制定适合企业发展的规章制度，保证其落实的有效性，主要是针对内部审计工作制度、行为准则、人员职能与权限等进行清晰的规定，以制度的实施为企业内部审计工作的顺利与有效开展提供有力的支持及保证，让其真正步入规范化与制度化的发展轨道，实现对有效监督机制的打造。

四、结语

企业全体人员均需要从严格意义上提高对财务内控管理工作的重视程度，特别是内控管理以及财务人员，需要针对企业经营与发展过程中出现的财务管理问题进行全面及正确地审视，在内控视角下展开，全面与准确地树立财务内控管理意识，持续改进财务内控管理制度和体系，以一系列有效与适宜的措施为支持，实现企业整体财务内控水平的提升，推动企业向着规范化、现代化以及智能化的方向发展。

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作者简介：陈丽蓓（1994.02— ），女，汉族，浙江金华市永康市人，本科，中级会计师，主要研究方向：企业财务管理。