行政事业单位财政监督研究

罗丹

一、前言

行政事业单位作为公共服务的主要提供者，其财政收支情况直接关系到公众利益和社会稳定。然而，当前，部分行政事业单位财政监督存在一些问题，如预算编制不合理、监督制度不完善等，影响了行政事业单位财政管理的规范性和透明度。因此，对行政事业单位财政监督工作的优化策略进行探讨极具必要性。

二、行政事业单位财政监督概述

（一）财政监督的含义

行政事业单位财政监督指的是对行政事业单位在财务收支、资产管理、预算执行等方面进行监督和检查，以确保其财政活动符合法律法规和相关政策要求，同时保障财政资源的有效运用和公共利益的最大化。行政事业单位作为公共服务提供者，其财政监督的目的在于维护财政管理的规范性、透明度和效能，防范和打击财务违法违规行为，促进财政资源的合理配置和有效利用[1]。

（二）财政监督的作用

行政事业单位财政监督的作用主要体现在以下几个方面：首先，通过监督和审计等手段，可以有效防范和打击财务违法违规行为，保障公共财政资金的安全和合法性。其次，财政监督有助于提高行政事业单位的财务管理水平，促进资源的合理配置和有效利用，从而提升公共服务的质量和效率。此外，财政监督还可以增强社会对行政事业单位的信任度，促进政府与公众之间的良好互动和沟通，减少腐败现象的发生，保障公共利益的最大化。因此，行政事业单位财政监督在维护财政秩序、提升治理能力和推动公共管理现代化方面具有重要意义。

三、行政事业单位财政监督存在的问题

（一）预算编制不合理

部分行政事业单位财政监督存在预算编制不合理的问题，具体表现为：一些行政事业单位在编制预算时存在虚列支出、重复开支等问题，导致预算编制不合理、执行不到位。预算资金难以得到有效利用，导致浪费和资源的低效使用，进而影响公共服务的质量和效益。预算编制不合理的原因包括预算编制责任部门职责不明确、预算编制流程不规范、缺乏对预算执行的有效监督等。

（二）财政监督制度不完善

部分地区和单位的财政监督机构设置不规范，职责不清，监管职能交叉、重复或者缺乏有效监管措施等问题比较突出。同时，一些地方和单位在财政监督工作中也存在“缺位监督”“形式监督”等现象。此类问题导致了监管力度不足、监管效果不理想，容易出现财务违法违规行为，损害公共利益[2]。

（三）未实现全覆盖监督

部分地区在当前的财政监督工作中，由于各种原因，包括资源、技术、人力等方面的限制，导致对行政事业单位的财政监督无法实现全面覆盖，给了不法分子可乘之机，一些行政事业单位存在财务管理违规或者逃避监管。

（四）信息技术应用力度不足

随着信息技术的快速发展，其在财政监督工作中的应用已成为提高效率和监管水平的重要手段。然而，在实际工作中，一些行政事业单位的财政监督仍然存在信息技术应用力度不足的问题。首先，部分行政事业单位對信息化建设重视程度不够，缺乏推动信息技术与财政监督工作深度融合的意识，导致监督过程中的信息收集、整理、分析等环节仍然依赖传统手段，效率低下且易出现错误。其次，一些行政事业单位在信息化建设方面投入不足，导致监管系统和平台的功能不完善或者滞后，使得监督人员无法充分利用信息技术工具进行数据分析、风险预警和监管决策，限制了监督工作的准确性和及时性。

四、行政事业单位财政监督工作的优化策略

（一）提升基础会计监督工作的规范性

1.科学分析财政信息，完善财政模型

为提升基础会计监督工作的规范性，首先，应利用数据挖掘和统计分析技术对财政收支、资产负债、绩效等数据进行深入挖掘和分析，以发现异常情况和潜在风险。其次，应加强对财政数据的可视化分析，通过图表、报表等形式清晰地展现财政运行情况，为决策提供直观的参考依据。同时，不断优化财政模型，结合实际情况对模型参数和假设进行修正，使其更加贴近实际运行情况，提高预测的准确性和可靠性[3]。

2.加强资金支出监督，核查资金的使用情况

资金支出是行政事业单位运转的必要条件，但也容易引发贪污、浪费和滥用等问题。因此，加强对资金支出的监督和管理，核查资金的使用情况，能够有效遏制此类问题的发生。具体来说，可以采取以下措施：建立健全资金使用监督机制，明确预算执行程序和标准，加强对资金流向和账目记录的审计和监控。完善资金使用信息公开制度，及时公布资金支出情况和相关管理制度。加强内部管理，建立层级审批和交叉审计机制，防止利益输送和权力寻租。加强对特定领域和项目的监管，例如公共建设和社会救助等，特别关注资金的使用情况，及时发现和处理问题。

（二）打造信息化的财政监督系统

1.利用计算机网络和云计算技术，完善财政制度

首先，建立统一的财务管理系统，通过计算机网络连接各级行政事业单位，实现财务数据的实时传输和共享。如此，可以提高数据的准确性和实时性，减少数据录入和传输的错误和延误，为财政监督提供可靠的数据基础。其次，利用云计算技术存储和处理海量的财政数据。通过将财务数据存储在云服务器中，可以节省大量的数据存储成本，并且保障数据的安全性和可靠性。云计算还可以提供强大的计算能力，通过大数据分析和人工智能算法，对财政数据进行深度挖掘和分析，以发现潜在风险和问题。另外，利用计算机网络和云计算技术，建立在线审批系统和电子支付平台，实现财政审批和资金支付的自动化和电子化，可以提高办事效率，减少人为干预和延误，防止腐败和财务违规行为的发生。

2.与第三方机构进行合作，开发信息化财政软件

行政事业单位可以与专业的软件开发公司合作，共同开发适用于行政事业单位财政监督的软件系统。该软件系统应具备财务管理、预算编制、资金监管等功能，并且能够满足不同层级行政事业单位的要求。其次，与第三方机构充分沟通，明确行政事业单位财政监督工作的需求，并根据需求设计软件系统的架构和功能模块。软件系统应该能够实现财政数据的录入、管理、分析和报告生成等功能，以提高财政监督的效率和准确性。同时，在软件开发过程中，与第三方机构保持密切的合作和沟通，进行软件的开发、测试和改进。及时收集用户反馈，修正软件中存在的问题和不足，确保软件的稳定性和可靠性。此外，还需与第三方机构合作，提供培训和技术支持，确保行政事业单位财政监督人员对软件系统的使用和操作具有必要的技能和知识[4]。

（三）厘清财政内控责任

1.优化问责控制系统

为了更好地梳理行政事业单位财政的内控责任，需要优化问责控制系统，具体而言，可以通过如下路径实现：第一，设立清晰的责任界定和考核机制。明确财政监督工作的责任主体、职责范围和权力权限，建立健全的考核评估机制，将财政监督工作的实际效果与责任人的绩效考核挂钩，激励责任人履行职责。第二，强化内部监督机制。建立行政事业单位内部监督机构，加强对财政管理和资金使用情况的监督，加大对违规行为的查处力度，提升问责效果。第三，完善信息披露和公开透明机制。建立信息披露制度，及时向社会公开行政事业单位的财政收支情况、预算执行情况等重要财务信息，接受社会各界的监督，推动行政事业单位加强自律和规范运作。第四，强化监督执纪问责。建立健全的监督执纪问责机制，对违反财经纪律和规定的行为进行严肃处理，加大对财务违规行为的查处和惩处力度，形成威慑效应。

2.完善内部评估机制

对行政事业单位的内部控制机制进行完善，可以从如下多个方面切入：第一，设立绩效评估指标体系。建立符合行政事业单位特点的绩效评估指标体系，围绕财政监督工作的目标和要求，包括预算执行情况、资金使用效益、风险控制、财务合规等方面的指标，确保评估指标科学全面。第二，强化数据采集与分析能力。建立健全的数据采集和管理机制，利用信息化技术进行数据整合和分析，实现对财政数据的实时监测和评估，发现问题和风险并及时介入处理。第三，制定评估程序和流程。明确内部评估的程序和流程，包括评估责任部门、频次、方法和程序，确保评估工作的科学性和公正性，同时加强评估结果的跟踪和反馈。第四，强化内部监督和审计职能。加强内部审计和监督职能，对财政监督工作开展独立的内部审计，发现潜在问题并提出改进建议，确保评估结果的客观性和准确性。第五，建立奖惩机制激励。建立与评估结果挂钩的奖惩机制，对评估表现突出的部门和个人给予奖励，对评估不达标的部门和个人进行问责和处罚，形成压力和激励并重的内部管理机制。

（四）构建上下一体的监管体系

1.依法厘清财政监督事项的权责范围

对财政监督事项的权责范围进行明确，需要做到有法可依。首先，明确法律法规对行政事业单位财政监督工作的规定和要求。制定和完善相关法律法规，明确行政事业单位财政监督的基本原则、目标和职责范围，包括规定财政监督的对象范围、监督内容、监督方式和程序等，确保财政监督工作在合法、公正、透明的框架下进行。其次，建立专门机构或部门负责行政事业单位财政监督工作。设立独立的财政监督部门，或在现有监督机构中设立专门的财政监督岗位，负责行政事业单位的财政监督工作。机构或部门应当具备专业的财务知识和监督能力，确保财政监督工作的专业性和高效性。此外，明确不同主体的权责边界。在行政事业单位财政监督工作中，各主体的权责边界需要明确划分，避免重复、遗漏或相互牵扯的情况。财政部门、审计機关、监察机关等应当协同合作，明确各自的职责范围，形成协同作战的工作机制。

2.加强上级对下级的工作指导

构建上下一体的财政监管体系，需要加强上级对下级的工作指导，具体可以采取如下措施：第一，上级部门与下级单位之间建立定期的沟通机制，例如召开定期会议、召开专题研讨会等形式，及时了解下级单位的工作情况和存在的问题，并为其提供指导和支持。第二，上级部门应明确制定财政监管的工作目标和要求，并向下级单位进行传达和解释，确保下级单位清楚了解上级的期望和要求，有针对性地开展相关工作。第三，上级部门可以向下级单位提供技术支持和培训，包括财务管理、财政监督法规等内容，以帮助下级单位提升工作水平和专业能力。第四，上级部门可以要求下级单位制定年度或季度的工作计划，并对计划的落实情况进行督促和检查。通过定期的工作评估和考核，促使下级单位按照要求完成工作任务。第五，上级部门可以借助信息化技术，实时监控下级单位的财务状况和工作进展。对于问题和风险，及时提出警示和建议，并向下级单位提供反馈和指导，确保问题得到及时解决和改进。第六，上级部门可以对下级单位的工作成果进行审核和评估，对于表现突出的下级单位给予表彰和奖励，对于存在问题的下级单位提出整改要求。通过正向激励和负向压力，推动下级单位按照规定和要求履行财政监管职责[5]。

3.明确专项检查重点

在财政监督工作中，应制定专项检查计划，明确专项检查的时间、地点、内容和标准等方面的要求。根据行政事业单位的实际情况和存在的风险，选取重点领域和对象，制定不同层次和类型的检查计划，以确保专项检查工作的全面性和针对性。同时，专项检查应明确重点，即需要关注的具体问题和风险点。专项检查需充分利用信息化技术手段，建立信息共享平台，促进各相关部门之间的信息共享和协作配合。例如，财政部门、审计机关、监察机关等可通过信息共享平台，及时了解行政事业单位的财务情况和存在的问题，为专项检查提供有力的支持。此外，针对专项检查中发现的问题和风险，应强化监督和问责机制，追究相关责任人的责任。例如，对存在财务违规行为的行政事业单位，应依法进行处罚，并及时向公众公开处理结果，形成强有力的震慑效果。

五、结语

行政事业单位财政监督是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，只有不断加强财政监督，才能确保行政事业单位健康有序运行，为经济发展和社会进步提供有力保障。在今后的工作中，要继续深入研究行政事业单位财政监督的理论与实践，为完善我国财政监督体系、提高公共服务水平贡献力量。

引用

[1]舒玥，朱秀荣.对加强行政事业单位财会监督工作的思考[J].财会学习，2023（27）：107-109.

[2]杜婷婷.行政事业单位财政资金监管研究[J].商业观察，2023，9（15）：69-72.

[3]刘侠.财政监督检查视角下行政事业单位财务管理定位思考[J].财经界，2022（24）：102-104.

[4]黄瑜.行政事业单位财政监督探讨[J].行政事业资产与财务，2022（12）：37-39.

[5]张金陆.行政事业单位财政专项资金审计监督现状及对策研究[J].中国内部审计，2022（01）：85-87.

作者单位：宕昌县财政局

■ 责任编辑：韩 柏