积极开展研究型审计工作的思考

曹爱玲

研究型审计是一种基于研究方法和技术的审计工作。通过确定和规划研究问题，选择和应用研究方法，分析和表达研究结果，实践和应用研究型审计的方法和技术，可以提高审计工作的效率和质量，增加审计的影响和价值。然而，做深做实研究型审计也面临着一些挑战。如技术和方法的更新换代、研究型审计人才的培养和管理、制度和规范的建立和完善等。为了解决这些挑战，需要采取一系列对策，如加强对新技术和方法的研究和应用、培养和引进专业人才、建立和完善制度、规范等。

本文将深入探讨研究问题的确定和规划、研究方法的选择和应用、研究结果的分析和表达、研究型审计的实践和应用、研究型审计的挑战和对策、研究型审计的组织和保障等，以期为研究型审计的发展提供有益的思考和建议。

一、研究型审计工作的方法和技术

（一）研究问题的确定和规划

审计人员需要明确研究的目的和目标，确定需要解决的问题。这可以通过审计目标的设定和对需求的分析来实现。审计人员需要对研究问题进行详细的规划，确定研究的范围、内容和方法。在确定研究范围时，要考虑审计资源的限制和可行性，确保研究的可操作性和有效性。在确定研究内容时，具体到单一项目可包括决策部署，指示精神，战略安排，被审计单位的历史沿革、发展现状、改革任务，专家学者观点等方面。还需要结合实际情况和需求，选择相关的指标和变量进行研究。在确定研究方法时，根据研究问题的性质和特点，选择合适的研究方法，如定量研究方法、定性研究方法、实证研究方法等。还需要考虑数据的收集和分析方法，确保研究结果的可靠性和有效性。研究问题的确定和规划是研究型审计工作的基础，只有合理确定、规划研究问题，才能保证研究的顺利进行，取得有效的研究结果。

（二）研究方法的选择和应用

研究方法的选择需要根据研究的性质和目标来确定。常见的研究方法包括定性研究方法和定量研究方法。定性研究方法主要通过观察、访谈和文献分析等方式获取相关信息，深入理解和描述研究对象的特征和现象。定量研究方法则通过收集和分析大量的数据，运用统计学和数学模型等方法进行量化分析和推理。根据具体的研究问题，审计人员可以选择单一的研究方法，也可以采用混合研究方法。在应用研究方法时，要注意数据的收集和处理，确保数据的准确性和可靠性。还需要根据研究结果进行合理的解读和分析，将研究结果与审计目标和需求进行对比和评估。选择、应用合适的研究方法可以提高研究型审计工作的效率和质量，为审计决策提供科学依据。

（三）研究结果的分析和表达

在分析研究结果时，审计人员要对收集到的数据进行整理和统计，运用适当的分析方法进行数据分析。可以包括描述性统计、相关性分析、回归分析等。审计人员可以得出结论，揭示问题的本质。同时，对研究结果进行合理的解读，将研究结果与审计目标和需求进行对比和评估。在表达研究结果时，选择合适的方式和工具，如图表、报告等将研究结果清晰地呈现出来。还需注意语言的准确性和简明性，确保研究结果易读易懂。还可以通过会议、报告等方式与相关人员沟通和交流，以便更好地传达研究结果推动审计工作。

二、研究型审计工作的实践和应用

（一）研究型审计的领域和范围

研究型审计是一种以研究为导向的审计方法，应用于不同领域和范围。通过对企业财务报表和相关数据的研究，审计人员能发现潜在的风险和问题，评估企业的财务状况和经营绩效，提供决策支持和建议。研究型审计在内部审计领域也扮演着重要角色。审计人员可以通过对组织内部控制和业务流程的研究，发现潜在的风险和漏洞，提供改进措施和建议，提高组织的运营效率和风险管理能力。还应用于公共部门和非盈利组织的审计工作中。审计人员可以研究公共政策和社会问题，评估政府和非盈利组织的绩效和效益，提供政策建议和改进方案。

（二）研究型审计的案例和经验

研究型审计是指在审计过程中运用科学的研究方法和技巧，对审计对象进行深入的研究和分析，以获取更全面、准确的审计结论。可以涉及财务审计、绩效审计、合规审计等多个领域。在财务审计中，研究型审计通过对财务数据的深入分析，揭示潜在的风险和问题。在绩效审计中，根据对组织绩效目标的研究和评估，发现绩效管理的不足之处。在合规审计中，通过对法规、政策的研究和分析，评估组织的合规性。研究型审计的案例和经验丰富多样，例如，对某公司的财务数据进行深入分析，发现虚假销售行为；对某政府部门的绩效目标进行研究，发现绩效评估指标不合理；对某企业的合规制度进行研究，发现存在的违规行为；沿着政策—项目—资金主线，审计资金的绩效、发现问题，防止浪费等。

（三）研究型审计的影响和价值

把研究型审计应用到审计项目的全过程，能够强化审前、审中、审后全过程研究。审前能快速明确审计监督方向和重点，围绕重大问题和重大风险，扩宽审计监督的广度和深度。审计中能采用核对法、审阅法、复算法、分析法等研究方法，理论与实践相结合，从體制、机制、制度层面分析原因，提出针对性建议，补齐短板，堵塞漏洞，规范管理，发挥审计监督的作用。例如，运用科学的研究方法，可以深入分析审计对象的内部运营和控制环境，发现潜在的风险和问题。这种深入的研究能够帮助企业改进内部控制，提高运营效率，降低风险。通过科学研究方法的运用，审计人员可以收集更全面、真实的数据，并进行更精细的分析。可以避免主观偏见和不准确的结论，并提高审计报告的可靠性和可信度。能够提供更准确的审计结论。还能对审计过程中发现的问题和挑战进行深入研究，提出新的审计方法和理论，推动审计领域的进步。

三、研究型审计工作的挑战和对策

（一）研究型审计面临的挑战

数据获取和处理的困难是研究型审计的一个重要挑战。审计对象的数据往往庞大而复杂，涉及多个系统和部门。获取和整合这些数据需要耗费大量的时间和资源。数据的质量和准确性也是一个问题，可能存在数据缺失、错误或篡改等情况。应用研究型审计需要审计人员具备较高的专业知识和技能。通常要运用复杂的研究方法和技巧，对数据进行深入分析和解读。这要求审计人员具备扎实的专业知识和研究能力，能够灵活运用各种工具和技术进行数据处理和分析。还面临着时间和资源的限制。需要进行大量的数据收集、处理和分析工作，也要耗费一定的时间和资源。然而，审计时间通常是有限的，审计资源也是有限的，这给研究型审计带来了一定的挑战。

（二）研究型审计的对策和建议

为应对研究型审计面临的挑战，可以采取以下对策和建议。建立有效的数据获取和处理机制。审计机构可以建立定期获取数据或取得共享数据资源途径的机制。同时，加强数据分析和挖掘的技术力量，运用先进的数据处理工具和算法快速处理、分析大量的数据。加强研究性审计人才的培养，加大审计人员的专业培训和能力提升。审计机构应注重培养审计人员的研究能力和创新精神，提供相关培训和学习机会，使其掌握先进的研究方法和技巧。建立跨学科的团队合作机制，吸纳不同领域的专业人才，共同开展研究型审计工作。加强与审计对象的沟通，及时获取信息和数据。

（三）研究型審计的发展趋势和前景

随着科技的不断进步，数据分析和挖掘技术也在不断提升，为研究型审计提供更强大的支持。人工智能、大数据和云计算等技术的应用，使审计机构能够更快速、准确地获取、处理和分析数据。研究型审计在提供深入理解和准确结论方面能够帮助企业改进内部控制、降低风险。随着市场竞争加剧和风险的增加，对审计的需求也越来越高。研究型审计通过深入研究和分析，提供更全面、准确的审计结论和建议，帮助企业改进内部管理。能够推动审计领域的进步和发展。研究型审计注重运用科学研究方法和技巧，对审计对象进行深入研究和分析，不断提升审计的理论和实践水平。

四、研究型审计工作的组织和保障

（一）研究型审计的组织结构

研究型审计的组织结构通常由审计机构、研究团队和专家顾问组成。首先，审计机构是研究型审计的核心组织，负责规划、组织和实施审计工作。审计机构通常由一支专业的审计团队组成，包括审计人员、数据分析人员、研究人员等。他们具备丰富的审计经验和专业知识，能够运用科学研究的方法和技巧对审计对象进行深入研究和分析。其次，研究团队是研究型审计的重要组成部分，负责开展具体的研究工作。研究团队通常由跨学科的专业人员组成，包括财务、经济、法律、统计学等领域的专家和学者。具备丰富的研究经验和学术背景，能够运用科学的研究方法和技巧，深入研究审计对象的问题和面临的挑战。最后，研究型审计在特定领域也可能需要专家顾问的指导。专家顾问通常是在特定领域具有丰富经验和专业知识的专家，他们能够为研究团队提供专业指导和建议，解决复杂问题，提高研究的准确性。

（二）研究型审计的人力资源

首先，研究型审计要具备丰富的专业理论知识和扎实的审计技能。需要审计人员具备会计、财务、法律等相关领域的知识，熟悉审计准则和规范，以及掌握数据分析和研究方法。这些专业知识和技能的掌握，使得审计人员能够深入了解审计对象的业务和风险，准确地分析财务报表和内部控制，发现潜在的问题和风险。通过科学的研究方法和技巧，他们能够提供准确的审计结论和建议，帮助企业改进内部控制。其次，研究型审计要拥有一支高素质的团队。团队成员需要具备团队合作和协作能力，能够有效地分工合作，共同完成审计项目。他们需要相互配合，互相支持，共同解决审计过程中遇到的问题。最后，研究型审计要具备开阔的视野、敏锐的洞察能力， 具备独立思考、判断和创新能力，能够运用科学的研究方法和技巧，进行深入的研究和分析。不断学习和更新知识，跟上审计领域的最新发展，应对不断变化的审计需求。

（三）研究型审计的制度和规范

研究型审计的制度和规范是指在进行研究型审计活动时需要遵循的一系列制度和规范。这些制度和规范旨在确保审计工作的合法性、规范性和准确性。以下是有关研究型审计的制度和规范的一些重要内容：首先，研究型审计需要依据相关的法律法规和审计准则进行。审计人员在开展审计工作时必须熟悉并遵守国家和行业的法律法规，以及审计准则和规范。这些法律法规和准则规定了审计工作的基本要求和规范，包括审计程序、报告要求、审计证据的获取和分析等内容。其次，建立完善的内部管理制度和规范。审计机构和团队应制定审计操作手册、项目管理规范等内部制度，明确审计工作的组织架构、职责分工、工作流程等。再次，还要建立严格的质量控制制度和规范。审计机构和团队应制定质量控制手册，明确质量控制的目标、要求和程序。这些制度和规范涉及审计工作的各个环节，包括项目立项、审计程序的执行、审计证据的获取和分析、审计报告的编制等。最后，研究型审计要遵守保密规定和道德规范。审计人员需要保护客户的商业机密和个人隐私，严守职业道德，遵循保密规定。保持审计过程和结果的保密性，既是对客户的尊重，也是维护审计工作的公正性和独立性的重要保障。

（四）研究型审计的经费和预算

研究型审计需要充足的经费和合理的预算支持。审计机构和团队要合理预估审计项目的规模和难度，制定相应的预算计划。预算计划应考虑到审计人员的工资、办公设备、数据分析工具、外部专家咨询等方面的费用。

结语：

研究型审计的发展趋势和前景是积极向好的，可以为审计机构提供更多的工作机会和发展空间。通过研究型审计的实践和应用，能够学研结合、以研促审，进一步提高审计工作的水平和质量，发挥审计的监督作用，为经济社会的发展做出更大贡献。