大数据背景下商业银行管理会计面临的挑战和机遇

韩瑞玲

商业银行作为金融行业的重要组成部分，也需要适应新兴的经济发展模式和商业模式的变化。管理会计在商业银行中的应用可以帮助银行更好地适应市场变化，提高管理效率和决策质量。其主要内容包括成本管理、绩效管理和预算管理等。在大数据和互联网背景下，管理会计可以借助数据分析和信息技术工具，更加精确地进行成本核算和绩效评估，还可以帮助银行实现风险管理和内部控制。故此，本文分析了大数据背景下商业银行管理会计面临的挑战和机遇，对大数据时代应对各种挑战给出相关的建议。

商业银行管理会计在决策支持、预算和控制、成本管理以及绩效评估等方面发挥着重要的作用。通过有效地应用管理会计的原理和技术，银行管理层可以更好地把握经营情况，提高决策的准确性，进而实现银行的可持续发展。在大数据时代，商业银行除了要提高单位管理会计能力，还必须明确大数据下商业银行管理会计的挑战和机遇，以此促进管理会计转型升级，推动商业银行健康稳定地发展。

一、对管理会计的认识

（一）管理会计概念

管理会计是根据管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的专门方法，对企业内部现在和未来的经济活动进行规划、控制与评价，向企业经营者和内部管理者提供经营规划、经营管理、预测决策所需相关信息的会计，它侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。

（二）商业银行管理会计存在的意义

1.提供决策支持

商业银行管理会计提供了决策所需的财务数据和分析。这些数据可以帮助银行管理层评估不同业务活动的盈利能力，例如贷款产品、投资组合和市场拓展等。基于这些数据，管理层可以更好地制定战略决策和商业计划。

2.预算和控制

商业银行管理会计可以协助银行设置预算目标，并监测实际业绩与预算之间的差異。通过分析这些差异，管理层可以及时采取措施纠正偏差，确保银行的经营活动在可控范围内。

3.成本管理

商业银行管理会计可以帮助银行确定和追踪不同业务活动的成本，并评估其对盈利能力的影响。这有助于银行管理层识别低效的业务活动，优化资源配置，提高银行的经营效率。

4.绩效评估

商业银行管理会计通过对关键绩效指标（例如资产负债表比率、净收益和资本回报率等）的分析，可以使管理层及时了解银行的盈利能力、风险承受能力和市场竞争力，为银行的绩效评估提供依据。

二、商业银行管理会计的拓展背景

（一）经济全球化

随着全球经济一体化的深入发展，商业银行的业务范围和数量不断扩大，跨境金融交易和风险管理变得更加复杂。在这种背景下，商业银行需要建立有效的管理会计系统，以追踪和分析不同地区、不同业务领域的财务信息，为决策提供准确的数据支持。

（二）金融监管要求升级

近年来，各国金融监管机构对商业银行的监管要求越来越严格。管理会计在这个过程中起到了重要的作用。例如，根据巴塞尔协议，商业银行需要进行风险度量和资本充足性评估，管理会计可以提供相应的数据和分析工具，帮助银行评估风险并合理配置资本。

（三）科技发展的推动

随着信息技术的快速发展，商业银行在业务流程和数据处理方面有了更多选择。云计算、大数据、人工智能等新技术的应用让商业银行能够更好地收集、存储和分析海量的财务数据，从而支持更高效、精确的管理决策。

（四）商业银行内外部环境的变化

金融市场的不断变化和竞争加剧使得商业银行需要更好地了解其内部和外部环境。管理会计可以提供准确的成本和绩效信息，帮助银行识别潜在的风险和机遇，并制定相应的战略和措施。

三、大数据背景下商业银行管理会计的挑战和机遇

（一）挑战

1.缺乏健全的管理会计机制

国内商业银行引入管理会计机制的时间比较短，起步比较晚，并且发展比较缓慢，所以在它的发展过程中，因为机制不完善而产生的各种冲突也越来越突出。

首先是传统的会计观念和管理会计观念的冲突。传统的会计观念主要是以单一的部门分配和相关的规划为基础，对各项商务活动和业务经济往来进行管理。但是，随着时间的推移，特别是在大数据环境下，这一观念显然已经不能满足当前市场经济的发展要求。商业银行的精细化管理需要从产品、客户、机构、事业部等多个维度对经营效率和成果进行分析，而目前的财务核算已经无法满足精细化、多维度分析的需求，需要通过管理会计来辅助。传统的核算方式对银行经营记录的维度不够，很难适应管理与核算的需求。其次，相关人员还未接受基础的管理会计概念。因为管理会计与财务会计在数据处理、分析理念等方面的不同，一些管理会计在工作精细化方面的成果还没有得到充分的体现。所以，一些管理人员对于管理会计工具的理解还不是很深，有关管理会计的相关概念还没有被人们所理解。管理会计中所包含的理念和价值，还没有在商业银行得到全面深化和推广。

2.缺乏完善的管理会计信息系统

首先，商业银行需要从各个部门和系统收集大量的数据，包括财务数据、业务数据、风险数据等。然而，由于缺乏完善的管理会计信息系统，不同的数据源可能存在格式不一致、数据冗余等问题，导致数据集成困难，影响了管理会计信息系统的准确性和时效性。其次，商业银行需要根据管理需求和监管要求生成各类报表，如成本分析报表、机构盈利性报表、产品盈利性分析报表、资本充足率报表等。若缺乏完善的管理会计信息系统，可能无法提供全面且准确的报表生成功能，并且难以进行深入的数据分析和挖掘，限制了对业务和风险的全面评估和决策支持。最后，缺乏完善的管理会计信息系统还可能导致数据分析技术和模型未及时更新，无法为商业银行提供准确的决策支持，影响了管理层的决策质量和效果。

3.数据信息质量和安全性有待提高

根据《中国银行保险报》与亚信网络安全产业技术研究院发布的《金融行业网络安全白皮书（2020）》显示，金融隐私泄露事件大约以每年35％的速度在增长。由于数据收集过程中的错误、数据录入错误、处理错误、技术故障或源数据本身的问题，导致商业银行可能面临数据丢失、遗漏或不完整的情况，对客户、产品、业务和风险的全面评估和决策支持等带来严重不良影响。另外，在大数据时代商业银行需要处理大量敏感客户数据，如个人身份信息、交易记录等，若数据保护安全性不高，会导致用户信息泄露。例如，2023年6月，某银行因存在“违反个人金融信息保护规定”等违法行为，被警告并处罚金179万元。

（二）机遇

1.大数据时代为管理会计的发展提供了契机

商业银行拥有更大的发展空间，拥有更多的社会、经济资源，可以对商业银行的信息系统进行有效的支持；有了数据系统的支撑，数据处理的效率和时效性都大大提高，信息化管理平台的普及，为应用管理会计工具提供了便利条件，还能保证管理会计的精细化决策和创新水平；随着商业银行系统的不断完善，通过整合内外部数据源，可以实时监测市场情况、行业趋势、客户行为和风险指标，从而提前预警和防范潜在的风险。此外，大数据还可以支持银行建立风险模型用以预测风险，提高风险管理的准确性和效果。上述机遇使管理会计工作的重要作用在决策、风险管理甚至成本管理的各个环节得到发挥，其管理效率逐步提升，效果也将逐步显现。

2.个性化服务和产品创新

根据《2021年中国数字银行白皮书》可知，42.6%的用户对线下网点渠道仍存偏好，但对年轻群体的吸引力下降。由此可知，在当今大数据时代，大部分的线上消费者是年轻群体。就商业银行而言，其客户群正在向更年轻的方向发展。相对于传统消费者，年轻消费者具有更强的超前消费观念。例如，很多人选择按揭的方式购买车、房，很多人在使用花呗。这些都是超前消费的实例。商业银行也可以根据超前消费的思潮开发相应的金融服务，扩大金融业务的规模，设计新颖的金融产品与服务，吸引更多年轻人。商业银行可以推出一系列服务，帮助年轻群体储蓄。例如，在每月的月初提醒用户要存钱，将存下来的钱冻结到每月月末，能让用户免于月光的窘境。比如在界面上设置明显的提示，让顾客注意收支平衡，理性消费，博得顾客好感，从而得到长期的发展收益。对于有其他需求的客户，商业银行利用大数据分析也可以更全面地了解客户，并根据客户的特征和需求进行精准定制。通过对个人资料、交易数据和行为数据等的分析，银行可以提供个性化的服务、产品和推荐，提高客户满意度和忠诚度。

四、不断提升商业银行管理会计水平的措施

（一）充分重视大数据时代的管理会计工作

为进一步增强和提高管理会计在日常工作中的应用水平和重要性，我国商业银行的管理者必须高度重视管理会计相关工作。因此，在实际工作中领导者需要进一步转变思维、态度等，从根源上突破传统的管理理念。要通过多种渠道和方法，使商业银行管理人员真正意识到管理会计对于发展的重要性，在实际工作中更好地使管理会计在培养和提高商业银行的核心能力方面起到关键作用。通过对管理会计有关知识和方法的学习，促进管理会计工作得到决策层的重视和大力支持。也要主动搜集其他企业和银行管理会计的成功案例，并组织领导实地调研、交流和考察管理会计应用的先进单位。为了保证各项业务的顺利开展，银行内部各个部门的管理者要认识到实施管理会计的必要性、紧迫性和重要性。

（二）构建管理会计信息化系统平台

在大数据时代，商业银行可以采取以下具体措施构建管理会计信息化系统平台：建立高性能的硬件设施和弹性的云计算平台，硬件设备更新、云计算架构设计和技术平台选择等，以支持存储和处理海量数据的需求；建立统一的数据采集机制，确保从不同系统、部门和数据源中获取到准确、完整和一致的数据；建立数据仓库集中存储和管理各类数据，包括结构化数据、半结构化数据和非结构化数据，使管理人员可以更便捷地访问和分析数据；引入先进的数据分析和挖掘工具，如数据可視化工具、机器学习算法和自然语言处理技术等，充分利用这些工具帮助商业银行对数据进行深度分析，发现隐藏的信息和模式；建立强大、灵活的决策支持系统，将大数据分析的结果转化为直观、准确和及时的报表和指标，为不同管理层提供决策支持；加强数据安全和隐私保护措施，包括加密技术、访问控制、数据备份与灾难恢复等方面，确保大数据系统的稳定运行和敏感客户数据的安全；持续改进管理会计信息化系统，跟踪和采纳新技术和工具的发展，以应对快速变化的数据环境。

（三）提升管理效能

2010年10月，某支行由于某柜员空存现金、虚增存款，导致该行现金库存超过上级行核定的现金库存近10倍，最终形成现金空库1680万元。因此，商业银行为保障资金安全，首先要强化制度管理和应用，加强对经营活动事前、事中和事后的监管和控制，完善自动监测系统，预防重大的人为操作失误风险。在制度建构过程中，为了实现对经营活动的事前控制，需要通过权限设置和授权机制等手段实现对银行的运营管理。同时，通过对异常交易的监管与控制，构建交易数据异常监控机制，实现对异常数据的自动监测与预警，防止重大错误发生。其次要构建多层次的会计监督体系，会计监督是一项重要的经济活动，商业银行各个层级的会计工作内容和重点不同，不同层次的会计监督内容与方式也不相同，因此，可以将不同层面的财务监督加以梳理，并将之融入基于大数据技术的统一的会计监测平台中。通过计算机技术收集监测数据，对下属单位的财务活动进行有效监管，进而提升银行的财务管理水平。

结语：

随着经济社会的发展，我国的商业银行业务环境也随之发生了巨大的变革。在大数据时代，大数据为商业银行管理会计带来了更多精准、实时和个性化的数据分析。因此，商业银行要充分重视大数据时代的管理会计工作。通过构建管理会计信息化系统平台、提升管理效能的方式使管理会计的作用得到充分发挥。要抓住大数据带来的机遇，更好地应对商业银行面临的挑战。