企业应收账款管理现状和成因及对策研究

摘 要：所谓的应收账款，是企业通过赊销的方式，对劳务、商品进行销售，需要向客户收取的款项。应收账款是企业资金管理不容忽视的关键内容，会对企业营销资金的经济效益和周转率产生直接影响。如何对应收账款的发生进行有效监控以及对各类不良债权进行处理是现今企业运营管理所不可忽视的关键内容。本研究首先探讨了当前我国企业应收账款管理的现状、存在的问题，其次分析了具体的不足及成因，最后提出了针对性的优化措施和建议，以期能够为企业应收账款管理工作的良性展开提供理论参考和实践指引。

关键词：应收账款；管理现状；企业管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）08-0170-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.08.040

1 引言

近些年来各领域行业市场竞争趋向于白热化，企业想要更快地达成战略规划目标、稳定的发展，保持自身在市场中的竞争地位，就需要对新的市场和产品进行开辟、开发和创新，对新的营销策略进行选择。特别是现今市场中供需不平衡的问题，通过赊销模式能够帮助企业获取更多的客户，以此推动销售规模的增加。现今很多企业都对这一模式进行了选用。通常情况下，这样的优惠政策能够起到一定的促销效果，对企业现有生产力进行深入地利用和挖掘，销售能力提升，市场份额增大，帮助企业获取更多的利益。但是也应当认识到，这样的营销模式存在一定的隐患和问题，会使得应收账款管理成本增加。假如说不能基于合同或时间要求还款，很有可能导致企业应收账款机会成本加剧，进而衍生出资金周转问题。企业在此过程中需要安排专人不断地催收账款，也会使得收款费用成本加剧。同时也可能因为客户进行管理存在问题，难以在相应的期限内还款，增加还款成本。

2 企业应收账款管理现状及成因

相关数据显示，在我国企业的流通资金中，应收账款所占比重超过一半，相较于发达国家明显偏高。不同行业企业之间经常有拖欠账款现象，导致应收账款始终处于较高的水平，已然成为经济发展的一方面重要影响因素。相关数据显示，企业处于发达市场经济的预期，应收账款通常情况下都在10%以内，但是我国这一比例却超过50%。

3 企业应收账款管理存在问题成因

3.1 市场环境的影响

首先是市场份额扩大的需求。企业为了在竞争日趋激烈的市场大环境下对销售额进行扩大，就需要对这样的模式进行选择。同时当前有很多企业都存在账款以及拖欠，社会诚信严重缺乏。

3.2 企业自身的问题

基于主观视角，当前有部分企业管理者过于关注销售，但是对于应收账款的管理重视程度不高。不管是理论，还是实践都较为缺乏。

3.3 以法律手段对债务纠纷解决的意识有待提升

当前以诉讼程序寻求保护权的路径较为困难，不管是从开始的起诉，还是最终的判决过程都较为复杂，需要企业在此过程中投入大量的财力和人力。另外一些地区存在明显的地方保护主义，很多企业难以通过法律手段对自身合法权益进行保护。

3.4 企业尚未树立起明确的应收账款管理目标

当前有部分企业只关注最大化利润的追求，并未给予企业现金流量足够的关注，基本原因在于企业管理者在具体考核过程中只关注利润指标，并未对应收账款回收率相应的指标进行设置。

3.5 缺乏专门的应收账款管理部门

当前很多企业存在较多的应收账款，收不回、对不上。其本质原因在于并没有具体的责任部门，也尚未构建起完善的管理办法，内控机制缺失，这样就难以追究无法追回的应收账款责任。

3.6 不能有效地針对应收账款实施会计监督

当前有很多企业并未形成较为完善的应收账款管理机制，也并未针对应收账款实施相应的辅助管理。在具体对应收账款分类过程中，只关注应收账款的账龄或是资产负债表。针对应收账款管理过程中缺失必要的辅助管理。假如说存在较好的回款情况，基本能够使需求得到满足，但是回款效果不理想，那么就难以使管理的需求得到满足。同时企业也并未形成完善的定期清查应收账款机制。因为在交易时，资金和货物流动施工方面有一定的差距，进而使得在票据传递和记录过程中出现漏洞。另外，债权方和债务方在各类经济活动中不能有效地对账，很多企业都并未给予对账工作足够的重视，相应地就难以为催款工作的展开提供依据，口头承诺所发挥的作用有限。

4 企业应收账款管理的有效策略

4.1 构建应收账款核算管理机制和办法

4.1.1 对应收账款管理机构进行设计

企业应当对应收账款管理中心进行设置，并保持其权威性。配备相应的人员具体负责企业账款的监控和核算。深入地分析所有的应收账款，保障账账相符。另外也应当对经营环节的操作程序和要求进行规范，形成规范化和系统化的经营活动。应收账款管理这一项工作有着较强的综合性、技术性和专业性，需要由专业的人员和部门进行管理。所以为了强化应收账款管理效率，企业应当对独立的信用管理部门进行设置，由专门人员对企业的应收账款进行统筹管理。增设的信用管理部，其级别应当和财务部市场部等职能部门处在同一等级。但是针对应收账款管理工作，应当将其放在首要位置，直接汇报给总经理，与企业的整体利益保持一致。信用管理部门有权参与制定和实施约束激励措施以及人才资源管理，其主要职能包括以下几方面：对客户信息进行收集，管理客户档案，对客户资信情况进行评价分析，对客户的信用额度进行确定。对应收账款进行监控，对逾期的账款进行催收。通过诉讼手段对应收账款进行追讨；委托第三方对应收账款进行追讨，等等。另外，信用管理部门应当针对部门内的员工展开工作人员的风险管理意识，促进工作人员账款管理水平的全面提升。强调内部人员具备较为突出的攻关能力、语言表达能力和相应的法律知识体系。同时也能够有效的运用和操作计算机网络技术，能够对客户信息获取的渠道和方法有所熟悉，具备相应的财会实践背景。

4.1.2 优化内部核算方法

企业应当基于各方面销售业务的特点，通过多样化的核算程序和方法，对应收账款等方面进行核算。同时也应当对业绩突出的人员和部门实施相应的奖励。

4.1.3 针对应收账款实施负责制

当前市场中普遍出现了贷款赊销的现状，数额较之以往也不断增大，且员工的进出也较为频繁。所以企业应当对应收账款坏账发生的具体人员追究责任。另外也强调人员对责任进行明确，作为考核的依据。

4.1.4 构建完善的内控机制

企业应当针对应收账款的各个环节，对内控机制进行建立健全，形成系统化的事前、事中和事后控制程序。信用管理部设立的收账政策，要严格把握好宽严界限，在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行谨慎的权衡，力求制定的收账政策能够使收账所花的费用尽可能地小于有可能产生的坏账损失。

4.2 强化赊销业务的审批、稽查和监督机制

为了最大限度地规避赊销业务所产生的风险，各企业应当对赊销业务咨询的原则进行规定。首先应当仔细地评估客户的资信状况。只有具备相应的等级经销商，才能够予以赊销。假如说不熟悉或者信用不佳的客户不能予以赊销。

所开展的赊销业务需要相应的管理层同意和审批。另外赊销业务量也应当充分考虑审批权限，形成较为系统严格的审批流程，这样才能够使得赊销管理工作得到切实强化。假如说出现了坏账损失，应当基于实际情况，由相关领导、部门经理、销售人员承担对应的责任。

另外，要强化信息反馈。企业在具体展开应收账款管理工作中，应当对每笔应收账款的回收情况账龄有细致的分析和考核，并提出相应的整改意见。假如说时间过长的，应当及时的通知、催款。

构建账款核销抽查机制。企业针对核销的坏账，应当对备查簿进行设计，以此对欠款单位、数额、成因、时间、经办人、核销的条件、数额以及之后的管理措施进行详细的记录，尤其是之后的管理措施。虽然现今的新财会机制具体规定了坏账的审批手续和确认条件，但是并未细致地规定后续的管理，很容易出现漏洞。比如说本人所处的公司曾经就有销售人员将一笔挂账的应收未收款，通过多种途径将欠款索回，但是装入自己的腰包，严重影响了所有者的权益和企业财产。因此，主管部门应当进行细致的抽查。

4.3 构建完善的账款清收机制

4.3.1 交易契约化

企业应当对货款的结算方法进行谨慎地选择，通过信用卡、支票、汇款结算，带有通用性和灵活性特点，能够进一步推动企业应收账款管理工作开展。假如说客户具有偿债能力，但是在合同的期限内不能按时的履约，应当提起诉讼，通过法律武器保护自身的权益。

4.3.2 融合應收账款管理中的法律和财务

因为应收账款的各方面负面影响，使得赊销优惠政策所带来的各方面优势大幅冲减。假如说企业存在较多的应收账款，那么可能会产生较高比重的坏账，进而衍生出资金周转难，甚至企业破产的问题，鉴于此，企业管理者应当予以高度重视。首先应当有效地融合法律和财务对应收账款风险进行降低。企业在市场中运营发展的目标是为了获取更多的盈利，获取最大化的企业价值。而且财务管理的目标包括了其营运能力、偿债能力等各方面水平的提升。所以企业展开的管理活动都应当将重心放在财务管理方面。分期收款销售有着较高的风险，应当与法律、销售部门形成合力，共同来对销售合同进行制定。在签订合同之前应当全面地分析和把握买方的财务信誉、资信等状况。另外，也应当有效地管理和监督合同的履行，对债务人财务状况以及资信情况变化随时的掌握和把握，将问题查找出来并解决，这样才能够对坏账进行有效的避免。

4.3.3 应收账款管理的成功实践

在签订赊销合同之中，无须运用其他的担保模式，这样就能够省去一部分成本费用，比如说评估、登记、抵押等。假如说提供其他担保，可能由于双方认知的差异性在产品价值、用途、质量方面有一定的差异产生，进而影响了协商的进程，也会增加谈判的工作量，甚至会出现不匹配于担保价值的负面效果。企业应当针对产品售后实施相应的跟踪服务，也能够发挥出一定的控制应收账款担保权的作用，有利于保护客户的利益。假如说客户因为其他方面的纠纷而被诉讼，使得其财产被查封，因为有产权约定，一方面使得企业达成了债务的担保，另一方面也能够使客户获取产品的经营使用权，重新进入生产运营活动中，保障达成债权。假如说客户破产，因为形成了不转移产权的约定，即便客户破产之后难以对债务进行清偿，债权也不会被列为破产，能够通过主动物权的方式来保障权益。通过产品折旧的价值来充当货款的支付，实现再次利用，甚至能够获取更多的收益。

4.4 在应收账款管理中运用保理业务

应收账款保理业务可以看作是企业将应收账款向银行转让，并获取银行提供的资金，由银行负责具体的催款工作和坏账担保。这对于企业资金周转率以及应收账款管理来说都有着积极影响。虽然现今在我国，保理业务正处于探索阶段，但是现今已经广泛地运用于国外。

4.4.1 企业应收账款管理中保理业务的作用

保理业务这一服务性的业务包括了多个方面，融合了结算、账户管理以及风险担保。就企业视角来看，它能够使得企业不再受到应收账款管理的影响，进而使得企业竞争力得以提升。

首先，促进企业融资。基于理论视角，企业可以以银行贷款、自有资金的方式来推动各方面业务的展开。但假如说企业并没有较多的销售业务、规模较小，银行基本上不会向这些企业提供贷款，而企业原始资金有限，难以应对新项目的开展和企业规模的扩张。这时企业就可以通过保理业务来实施应收账款管理。银行会将资金预先支付给企业，帮助企业来开展各方面活动。

其次，对销售渠道进行优化。保理业务更多地体现出了市场分工理念，现今各领域行业市场竞争趋向于白热化，企业就可以通过和保理商进行协商，以此让其管理应收账款，但是企业仍然和销售商有着密切的关联，只不过是通过保理商在应收账款管理方面的专业性与客户形成更为完善的关系，对销售渠道进行优化，保障企业销售能力的全面提升。

最后，保障收款的及时性和能力。因为保理公司更加专业，因此他们在管理应收账款时更加得心应手，而企业的应收账款管理上的负担得以免去。另外保理公司在业务运行机制和人员方面都较为专业，能够较为全面的调查客户的资信状况，形成的催款政策更加有效，能够帮助企业快速及时地回收账款。

4.4.2 企业应收账款保理的程序

首先对保理种类进行选择。在推行保理业务过程中，企业应对自身的风险承担能力和经营状况有全面的考虑，应当合理地选择保理业务，安排专业的保理企业负责。假如说企业对于买方的信誉了解程度较低或是客户信誉方面存在问题，那么就可以选择无追索权的保理。有追索权的保理耗费成本较低，但是并不能有效地阻碍企业风险。假如说企业资金周转速度表面资金不充裕，那么可以选择折扣保理。通过选择这样的保理，企业能够获取更为充裕的资金，保障企业各方面业务活动的良性展开，就可以对折扣保理进行选用，能够快速地获取资金，进而投入到运营管理中。在相应的期限内应收账款贴现，无法收回账款，销售企业就需要承担风险。保理能够对风险进行有效的分散或转移，但这样的保理模式需要企业付出一定的代价和成本，强调企业对收益和风险进行有效的权衡，保障收益和风险两者的匹配。保障这两类保理业务进行选择过程中，关键要对企业的筹资能力有所考虑。

其次是签订合同，在确定保理业务之后就需要签订保理合同，为了保障企业在应收账款、融资方面和应收账款委托管理方面的权益，应当细致地确定保理合同内容，应当体现出可让与性。企业应当对应收账款可以转让进行确定，否则即便签订合同也需要在后续的执行方面耗费高度的精力。为了保障保理业务，即便在客户不能到期支付款项时也能快速地收回账款。企业和保理商在签订合同过程中，应当对支付的期限和方式进行明确。通常情况下有两类支付模式，一类是收款日方式，另外一类是到期日方式。到期日方式由买方和保理方对自发票日、自债权让与日等进行确定。保理商将价款支付给卖方，收款方式也就是债务人将贷款支付给保理，十日之后保理方将债权的价款支付给卖方或者是到期日之后，买方未付款，保理商就需要对款项进行承担。这样就能够使得当事人的权利得到保障。还可以在公证人的公证之下，买卖双方对合同进行签订，进一步规范保理业务市场。银行实际上也可能在保理合同内容方面有所疏漏，所以应当以公正的方式对合同的实效性进行保障。

4.5 充分发挥内审监督和KPI考核作用

4.5.1 充分发挥内审监督作用

内审监督活动是通过相对独立的评价、监督和检查活动，对会计以及所关联的各方面信息的完整、合法、真实；对企业内控做关联的有效性和充实性；对企业进行合规性，自身经营业绩的规范性，资产的安全性进行评价监督和检查。内部审计通过客观、真实的监督其所展开的各方面经济业务，以此保障企业全体工作人员都能够基于规章制度办事，保护企业资产的完整和安全。以审计的方式将企业运营生产过程中的薄弱和问题环节查找出来，提出针对性的优化建议和措施。对于企业回收账款速度的提升和财务管理风险的降低都有着积极影响。

审计监督工作的展开需要重点关注以下五方面：一是对应收账款管理所关联的人员和岗位分工以及配置情况进行检查；二是调查用户资信以及执行信用评估的情况进行检查。同时对能否完整、真实地保存和客户相关的各方面资料进行检查；三是对相关人员是否能够基于合同审批机制来具体组织开展赊销业务，能否有效地对合同进行分类管理进行检查；四是对信用管理部门动态跟踪应收账款的执行情况进行监督检查；五是对坏账准备登记部进行检查，以此保障应收账款坏账的合理计提。

4.5.2 关注KPI考核

企业内的人力资源部门应经常性的参加业务部门的培训以及例会，将真正完成销售的经验灌输给销售部门，不能只关注收入，而忽略回收。人力资源部在对KPI考核机制进行设置过程中，应当在KPI重要考核指标中纳入应收账款回收率。

另外，公司也应当形成应收账款管理所应达到的清欠任务清单，基于奖惩办法在KPI考核机制中体现出来，这样才能够使得员工以及各部门的工作积极性得到有效调动，使得应收账款回收率提升。

第一，强调市场部在对部门完成销售指标情况核定过程中，一方面要对销售收入的实现值有所考虑，另一方面也应当予以现金流入值有所关注，这样才能够使得相关部门不仅关注业务的发展，同时也能够予以回收应收账款足够的重视。

第二，针对财务部，要将考核目标定位于和财务结算有所关联的应收账款周转率，这样才能够使得财务部门准确、及时的保持结算，推动财务部门能够和销售部门收款工作形成积极的配合，继而使得部门的壁垒得以打破。

第三，针对信用管理部门，应当将考核目标定位于信用管理的情况以及应收账款整体的管理情况。

5 结语

总而言之，企业应当给予应收账款管理足够的重视，对应收账款增长进行有效控制，应当针对应收账款管理形成健全的制度，并常态化的实施该项工作。管理层也应当引导企业内部的全体成员形成良好的应收账款管理意识。强化管理力度，关键在于应当对应收賬款管理等模式进行持续的优化和创新，保障各项措施的执行和落实，这样才能够推动应收账款管理工作的良性开展，保障企业在市场中获取更多的盈利。

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［作者简介］黄洁（1986—），女，汉族，湖北武汉人，本科学历，中级会计师。