内控视角下企业税务管理现状及优化途径探讨

2024-03-18牛文晋五凌电力有限公司宁夏分公司

财会学习 2024年4期

牛文晋五凌电力有限公司宁夏分公司

引言

税务管理是企业管理的重要内容，也是企业依法经营的重要体现，对企业长远发展有着重要意义。在内控视角下开展税务管理工作中，需要企业能够遵循相关税务法律法规，通过税务政策实现对税务成本的控制，提高企业的经济效益水平。对此，企业要充分重视税务管理工作，在立足于企业发展特征与实际发展基础上，优化税收管理制度，提高税务管理水平，帮助企业降低税务成本，提高经济效益水平，为企业的健康发展提供助力。

一、内部控制与税务管理的关系

内部控制指的是企业为了达到预期的管理目标，通过一系列的内部管理手段，提高企业的经营效率与经营质量。在企业内部控制工作中，侧重于各类控制活动的开展，推动企业生产与业务活动的顺利开展，而税务管理则是企业内控体系中的重要组成部分，是企业依法纳税的重要依据，也是企业在内部控制体系构建下开展的基础管理工作。

而在企业税务管理工作中，需要有良好的内部控制体系作为保障，才能够推动税务管理工作的顺利开展。在税务管理工作开展中，要基于内控体系开展风险控制与评估工作，及时发现税务风险问题并加以处理，保障税务管理工作的顺利实施。

二、内控视角下优化企业税务管理的重要性

（一）提高税务风险控制水平

在企业发展中，基于内控视角开展税务管理优化工作，能够对企业发展中的潜在涉税风险问题及时识别、预防与解决，还能够对企业发展中的涉税风险进行全面总结，从而减少涉税风险发生的可能性，使涉税问题合规化。在企业发展期间，通过优化税务管理的方式，实现对企业纳税情况的综合管理，提高税务活动中的风险管控水平，引导企业朝着正确的经济环境进行发展[1]。

（二）提高企业的经济效益

现代企业在发展中，税务支出也是经营成本中的关键内容，在企业的成本支出中也占据着比较大的比重。而且企业税务工作存在比较高的风险性，因此企业要加大对税务管理工作的重视力度，提高税务风险的管控水平。因为企业的利润增减在很大程度上会受到税务支出的影响，所以企业在开展各类税务管理策略过程中，要基于企业实际发展情况与业务开展情况，实现对税务成本的有效控制，帮助企业获得最大化的利润，促进企业长远发展。

（三）提高企业的市场核心竞争力

企业在基于内控工作开展税务管理优化时，有助于企业各类业务流程的优化完善，让企业的市场核心竞争力得到进一步提高。在现代企业发展中，要合理应用相关的税收政策，通过税务管理的方式，对企业业务活动的开展情况进行优化，并能够以此为依据对企业的投资方向进行合理调整。同时对管理技术进行全面改革，提升企业有限资源的分配率，将资源转化为利润，从而提升企业市场核心竞争力，促进企业的可持续发展。

三、新形势下企业税务管理工作现状

（一）难以达到预期的税务管理目标

随着我国税务改革工作的不断开展，企业对税务管理工作的开展重要性也有了深刻的认知。部分企业也针对现有的税务问题，实施了专门的审计与筹划工作。但是在税务审计与筹划工作开展期间，缺乏对税务政策的敏感性，对于出台的税收政策有着不同的理解，各税种之间的关联不清晰，在税务管理工作开展中存在税种关系不够明确以及权责划分过于模糊的问题，直接影响到了税务管理工作的开展效果。比如企业在开展会计处理工作中，会计处理的差异性也会影响到后续税务工作的开展效果，税务风险的发生可能性也会随之增加[2]。在纳税申报工作中，如果没有精准的会计核算结果作为支撑，必然会出现纳税失误的问题，纳税所得额不准确将会进一步增加税务风险问题，企业的现金流还会被占用，影响企业税务信用评价，直接影响到税务管理目标的实现。

（二）税务管理体系运行成本高

在“营增改”政策实施之后，企业所面临的内外部环境也变得更加复杂，对企业税务管理工作的开展提出了更高的要求。对于太阳能、风力等新能源发电企业而言，近年来也出台了一系列优惠税收政策，对新能源发电企业的发展造成了一定影响。很多企业在税务管理工作开展中，专门组建内部机构或者邀请第三方管理机构开展税务的管理与筹划工作，并且进行了税务事项的咨询工作，税务管理工作质量与效率得到了进一步提高。但是在实际税务管理工作中，因为第三方机构参与其中，在税务管理中的权限与职责变得模糊，在税务管理工作权责的设定时会出现工作权责重叠的问题，不仅影响到税务管理工作的开展效率，还会导致税务管理成本进一步增加。另外，部分企业在现有税务管理体系中，各管理系统的关联性欠缺，在税务管理工作中还需要人工额外的转换信息，税务管理的运行成本增加，影响到税务管理工作开展效果。

（三）税务风险管控不当

目前，很多企业在税务管理工作开展期间，因为受到传统管理理念的影响，多是将企业经营成本与税务支出的降低作为重要内容，但是并没有做好对内部控制与税务管理工作的平衡性，容易诱发税务风险问题。在企业内部控制管理体系下，税务管理只是企业内控体系中的基础性工作内容，要求将税务管理作为企业内部控制监督评价机制中的重要内容。在企业内控视角下，要对企业税务风险问题进行全面分析，对企业经营发展与税务管理工作中与其他管理活动的关联性开展综合性评价工作。还有些企业因税务管理观念落后，片面地追求低税收，不惜出现钻政策空子或者法律漏洞的情况，容易诱发一系列税务风险的发生，不仅导致企业的税务支出成本增加，对良好企业形象的塑造也造成了诸多不利影响[3]。而且部分企业在开展内控工作时，只是一味地降低人力成本，对于企业税务管理工作的管理难度多报以忽视态度，导致税务管理工作在开展期间存在人手不足的问题，对于部分税务管理工作的开展细节无法有效把控，诱发税务风险等问题发生，对于企业长远发展造成了一定阻碍。

（四）管理职责过于混乱

在现有税务管理模式持续改进的大背景下，企业提高了对税务管理工作的重视程度，并且通过全面税收规划的方式，开展预期的税务管理工作。但是因为税务管理工作会涉及多个部门的工作内容，在实际管理工作期间容易面临职责混乱的情况，税务管理工作的实际管理效用无法得到保障。而且在现有的税务管理工作体系下，存在信息化管理水平欠缺的问题，在各类税务管理工作开展中产生一定的“信息孤岛”问题，会计核算工作的全面性与准确性不足，不仅无法充分发挥出新能源电力税收政策的优势，还可能诱发一系列税务风险问题，影响到税务管理工作的开展效果。

四、内控视角下税务管理工作的优化策略

（一）明确税务管理工作目标

就目前企业税务管理工作的开展情况进行分析，依旧存在税务效益和预期不符的问题。为了在企业内控视角下开展税务管理工作，首先要进行税务管理工作目标的明确，推动后续税务管理工作的规范化开展。良好的内控体系是企业开展税务管理工作的重要基础，要基于企业内控工作的开展情况，严格遵循“依法纳税”的原则，将企业税务管理效率的提升与税务负担的降低作为目标，优化开展税务管理工作模式，提高税务管理工作效果。在税务管理工作开展中，要对企业内部控制与税务管理工作之间的关系进行明确，在确定税务管理目标之后，要对具体的管理目标进行细分，构建预期的目标管理体系，还要将具体的管理目标细分到相关岗位与部门。通过该体系开展税务筹划与管理工作时，能够提高税务管理工作的开展规范性，尽可能减少外界因素对税务管理工作质量的影响，最大限度地保障企业税务管理目标的实现，给企业带来良好的经济效益与社会效益。

（二）提高税务风险管理水平

在企业内控视角下进行税务管理工作中，要将企业税务风险的控制作为重要内容，最大限度地规避税务风险问题发生。因此现代企业要基于自身生产经营活动的开展需求，完善税务风险管理的预警体系，推动税务管理工作的顺利开展。首先，需要成立专门税务管理小组，在小组成员中要包含企业业务人员、人力资源管理成员与企业的财务管理人员等，从而实现税务管理权限的集成化管理。在提高企业财务管理工作水平基础上，对信息交流障碍等问题也能够起到良好的规避效果。而且在现有的税务管理工作中，要提高税务风险管理水平，需要实现企业内部财务与人力资源的优化配置，在推动税务管理活动顺利开展基础上，避免对税务管理工作产生的工作负荷，提高税务风险管理水平。其次，需要建立完善的税务管理信息化预警系统，通过信息化技术手段实现对税务管理流程的优化，通过信息技术梳理税务管理流程基础上，对企业发展中海量的税收信息进行整合分析，让企业各部门主动参与到税务管理活动中，拉近各业务部门之间的沟通与联系，配合开展税务风险控制工作[4]。最后，则要求企业掌握风险管理重点，实现对各类管理资源的循环利用，在降低税务负担基础上，帮助企业进行自身经营成本的有效控制，对企业经济效益最大化的实现也有着重要意义。

（三）强化企业税务管理内部控制评价体系

在税务管理工作开展中，需要将各项管理工作贯穿到企业运行全过程中。因此现代企业要基于内控管控工作的开展目标与原则，建立完善的税务评价体系以及监督机制，形成完全的税务管理工作评价体系和定期报告体系，为税务管理工作的开展提供帮助。为了提高税务风险的预警水平，要应用税务管理信息系统数据，实现对税务管理工作的分析与统计，采取科学合理的量化方式，让税务管理工作的开展透明性与公平性进一步提高。针对企业税务管理工作的开展要点，现代企业可以凭借企业内部的审计部门，实施各项评价与监督工作。通过估算税务风险的方式，对税务风险的发生可能性进行评估，分析税务风险的产生根源，提供针对性的优化管理意见，对岗位职责与管理程序进行明确，不断提高企业的税务管理工作水平。另外，企业在内部要构建完善的沟通渠道，让各部门在实际工作中可以主动反映税务管理工作在开展中存在的问题，让企业能够随时更新与调整税务管理的相关工作，进一步提高企业的税务管理工作水平。

（四）构建高素质的人才队伍

在企业内控视角下进行税务管理工作时，因为税务管理工作涉及的内容非常多，还有着技术要求高、影响因素多的特点，如果没有完善的人才储备作为支撑，势必影响到税务管理工作开展效果。在企业税务管理工作中，要求企业能够基于内控视角的税务管理工作需求，构建一支高素质的税务管理人才队伍，为税务管理工作的顺利开展保驾护航。首先，要求企业能够对现有工作人员开展岗位评估工作，并且基于税务管理工作开展需求开展各项教育培训活动，满足税务管理工作的专业化开展需求。对于部分工作能力不足的职工要考虑给予换岗或者辞退等处理方法。其次，在人才队伍建设期间，要对人才建设的具体工作内容、工作职责进行分析明确，在实际管理工作中能够严格遵循相关规范来进行。近年来，随着我国科学技术的不断发展，一些高新理念和方法在企业税务管理工作中获得了良好的应用效果。对于一些无法适应新理念与新要求的职工，还可以通过强化专业培训、进行换岗处理的方式，在管理岗位内注入新鲜血液，提高整体管理工作质量[5]。最后，则要完成人才队伍组建工作，通过完善现有绩效评估制度与现有奖惩体系的方式，让税务管理人员都能够严格遵循相关工作规范进行作业，自觉约束自身在税务管理工作中的开展行为，为后续税务管理工作的高效与规范化开展提供保障。

（五）做好税收筹划工作

就企业税务管理工作的实际开展需求进行分析，很多工作人员对税务管理工作的了解过于片面，在税收筹划工作期间会受到较多因素的影响，导致税务管理工作质量低下，对企业的发展造成了一定阻碍，还会影响到企业的发展效果。为了保障税务管理工作的开展质量，要求企业内部员工树立起良好的税务管理意识，在实际工作中要进行各类税收政策的合理应用，提高税务筹划工作开展的合法性与合理性。在企业内控视角下要基于业务活动的开展需求，做好税收筹划工作，对税收方案进行合理制定，在合理避税的基础上，为企业争取到最大化的经济效益。