事业单位税务风险分析

2024-03-18李游贵州省地质调查院

财会学习 2024年4期

关键词：税务风险管理管控

李游贵州省地质调查院

引言

由于大多数事业单位的主要收入来源为政府财政部门拨款，故而其对税务管理工作不太重视，一些税务风险的分析与防范不到位，给单位的健康发展带来负面影响，基于此，本文探析了事业单位税务风险的管控路径。

一、当前背景下事业单位税务风险的类型

事业单位与一般企业不相同，其许多涉税活动都不受到本单位的控制，因此所面临的税务风险类型也较为复杂，若风险超出单位本身的负担水平，则容易影响到服务工作的开展，甚至带来无法弥补的形象损失。

（一）会计核算风险

事业单位的特殊性质使得其税务处理过程中容易遇到会计核算风险。会计核算工作执行过程中会合理区分收入与支出，收入还会划分成自有资金及财政拨款资金，其中自有资金的增值税核算时普遍采用价外计税处理方法，部分增值税还要遵循抵扣制度，在换算时难度较高，若核算不准确，则会增加对应涉税风险，对事业单位造成一定损失。

（二）信息不通畅风险

在不断改革下，许多事业单位税务活动的外部监管机制也愈发成熟，使其处于监管严格的环境当中，且税务工作独立开展，与其他部门的沟通较少，尤其是和财政部门间的信息沟通存在不通畅问题，致使双方信息不完全对称，若一方有着信息滞后或是对内容理解不当，就可能引发税务风险，影响到事业单位的正常运转[1]。

（三）税收筹划风险

事业单位税务管理工作也可能面临税收筹划风险，这种风险是单位税收筹划时对政策内容的解读不到位或未结合单位实际发展情况所导致的，筹划后的税负成本并没有降低，使得该项工作失去意义。还有部分单位一味追逐减轻税负，对相关法律法规的要求分析不到位，最终会使事业单位出现被监管审核的不良风险，阻碍其稳定发展。

（四）人员行为风险

事业单位税务管理产生的人员行为风险是指，处理税务的工作人员本身专业水平过低或职业道德有待提升，致使税务管理不当而出现经济损失。例如，如今不少事业单位税务管理对人员的经验、专业知识更新情况都提出很高要求，但实际工作中，一些税务管理人员长期保持着陈旧思维理念，专业素质也始终不高，对税务相关政策的解读也浮于表面，无法为单位减轻税务压力提供帮助，甚至可能会面临风险问题。

二、新时期事业单位开展税务风险管理的必要性

（一）能够完善财务管理体系

事业单位的税务风险管理对于完善财务管理工作体系有着很大帮助，风险管控的实施主要从识别、分析以及应对防范等多个角度着手，全面预防各类税务风险，使单位经济活动健康顺利展开，具备一定的风险抵御能力，财务工作也能越来越规范。比如，在财税一体化改革的要求下，一些事业单位促进税务制度与财务制度间相互融合，进而为单位创造出更高的经济价值。同时，税务风险管控也能提高纳税筹划的科学水平，帮助单位节省纳税资金，对财务管理也极为有利。

（二）能够优化资源和资金配置

在社会宏观经济环境的不断变化过程中，事业单位要面对更多的外部调整，其自身的改革深化也要更加积极，其中最重要的是增强风险意识，尤其是针对税务管理的风险防范，结合当前的全新管理思维观念，从预防角度分析税务可能遇到的风险，再科学规避。在税务风险的良好处理下，事业单位的税务管理人员也会有效促进税务筹划与管控的质量提高，通过优化资金、资源配置来实现，税务相关的一些非必要支出进一步减少，将其分配给其他经营活动，促进单位综合效益的提高，实力也得到增强。

（三）能够提高公共服务的水平

事业单位大多为社会提供着公共服务，所承担的社会责任也较为重要，因而其更要严格防范税务风险，以此来保证公共服务的质量。比如单位负责办理涉税项目的人员在规避税务风险时会了解纳税主体的信息，再按照要求进行纳税，遵循税收的基本秩序，对国家财政的稳定发展提供支持，也能够助力税收经济环境的宏观调控，使得事业单位的社会效益更加突出[2]。

（四）能够强化决策发展

事业单位的税务风险管控也有助于强化决策发展，部分税务数据对于单位领导层而言，是提出科学决策的依据，譬如在各项服务业务的资源分配过程中，税务数据能够为资源分配的优先级确定提供参考，故而要切实确保税务数据的可靠性、真实性，避免出现错漏风险。

三、新时期事业单位税务风险管理存在的问题

（一）税务风险管控的意识薄弱

大多数事业单位的运营都具有非营利性质，其提供的服务不会产生经营性收入，这使得单位本身更看重综合管理，强化服务机制建设，对税务风险管控却较为忽视，甚至对税务工作的认知存在偏差，忽视了其对于单位平稳发展的关键作用。调查一些事业单位的领导人员发现，其认为本单位不会出现较大税务风险，因此投入的精力、资金也往往较少，更多的资源都倾向于其他业务，致使税务风险的规避能力不足，一旦出现风险情况就会直接阻碍单位活动的开展，有时甚至造成很大经济损失，阻碍单位健康经营和发展。

（二）税务风险管理制度不完善

任何性质的企业在经营发展中，要想做好税务风险管理，都需以完善财税制度为基础，事业单位也不例外。然而了解发现，不少事业单位的财税相关管理制度都存在不够健全的情况，其内控效应不强，也无法帮助单位规避各类税务风险，导致单位在其他经济活动过程中，无法准确预测税务风险的产生。部分单位的税务管理工作直接由财务部门负责，相关岗位职责未清晰划分，甚至出现了一人兼任多个岗位情况，税务处理较为随意，税务风险的识别不到位、评估不客观，缺乏监督作用，风险防范的效果不佳，给单位带来不良影响。此外，一些事业单位也存在内部审计制度不严谨情况，间接影响到税务管理工作，譬如在制度中没有明确税务风险管控的地位，未划分税务管理的审计义务，未开展定期的监督稽查，审计结构也缺乏真实性及可靠性，对税务风险管控不利[3]。

（三）对纳税筹划的理解有偏差

新时期事业单位的发展速度加快，税务工作也变得愈发复杂，而事业单位却普遍暴露出一项税务管理工作弱点，导致出现风险，即税务人员对纳税筹划的理解存在偏差，不能真正领会其内涵。纳税筹划需结合事业单位的发展情况，还要遵循对应法律要求，体现出有效性及合理性，如此才能为单位防范税务工作风险奠定良好基础。但事业单位不少办税人员对纳税筹划的认知模糊，只基本了解其改变，对筹划的具体内容无法理清，更何谈有效利用，致使纳税筹划的方案无法发挥出实效作用，这也会增加单位实际税务支出的负担，从而引发税务经济性风险，还有部分人员走入了纳税筹划的误区，认为只要将税务成本控制的越低越好，整体税务工作管理水平下滑，给单位发展带来阻碍。

四、新时期事业单位税务风险管理的有效措施

（一）增强人员的风险意识

由上述对事业单位税务风险管理情况得知，不少单位都存在管控意识薄弱问题，其直接影响到单位对税务风险的规避水平，导致各种税务问题的出现。因此，现阶段事业单位要想平稳运行，就要从税务风险管理入手。首先要增强管理人员防范风险的主动意识，使其工作态度更加端正，保证税务风险防控的有效方案顺利落实。比如，事业单位的高层领导对整个单位的工作都有着管控能力，其对于税务风险防范的态度在很大程度上影响着税务风险管理工作的执行，因此，要重视这类人员的意识强化，使其正确认识单位的税务风险隐患，并主动规范各项机制，对税务管理的工作给予充分支持，其自身要革新观念，引进创新型税务风险管理模式；事业单位税务管理的主要负责人，也应积极学习最新的税务处理知识，借鉴其他企业或单位的一些税务风险管理成熟经验，保证税务风险得到有效控制。对此，事业单位可以采用加大宣教力度的措施来提升人员税务风险管控意识，比如可以从外部邀请一些税务专家到单位定期开办讲座，为税务工作人员答疑解惑，也让整个单位各级员工都能认识到税务风险规避对单位平稳运营的重要意义，自觉在工作中注意税务相关问题，协助配合税务风险的管控计划，尤其是税务部门直接负责的员工，要使其明确自身职责，对各种管理任务的开展都能保证规范，防止因违规行径造成漏税风险[4]。

（二）健全财税风险管理体系

事业单位在新时期社会主义经济市场中起到宏观调控和支持建设的作用，而为了有效发挥这些作用，其本身也要具备健全的财税风险管理体系，维持单位良好的税务管控水平。对此，要完善单位税务管理工作机制，相关税务风险规避的方案则要保证具有可操作性，一切涉税项目都要谨慎处理、规范推进，搭建标准化要求，使工作流程秩序稳定，比如事业单位的不少经营性业务都会涉及对应税务和财务管控，对此要进行票据的规范管理，自制票据区分财务与税务的类型，杜绝混用行为，指导一些错误使用的习惯纠正过来，确保非税收人对财政做到及时上缴，票据的核销以及购买都要遵循规范要求，以防止税务管控出现漏洞。除了日常管理要注意之外，事业单位税务管理工作还要切实依据相关法律法规，并依据内部需求搭建财税管控制度，同时还要专门安排人员搜集并整理本单位税务信息，使其流转传递的速度更快速，方便财务分析中使用，及时发现隐患，税务部门人员还要基于国家税收优化政策开展税务筹划工作，享受政策带来的利益，可以在保证税务管控合理的情况下减少单位支出，提高综合效益。

（三）配备专业税务风险管理人才

目前，国内不少事业单位的税务管理工作人员素质偏低，这也会限制税务风险管控的效应。对此，要配备更加专业的税务风险管理人才，改善上述存在的不足情况，具体在人才队伍建设方面建议从以下几个方向出发。

第一，事业单位要提高税务部门管理岗位的选聘标准，采用公开招聘手段，要客观考察应聘人员的综合素质，除了税务工作处理的能力和经验外，重点考察其职业道德，预防人员因素引起的税务风险问题，妥善处理各项涉税项目，人员资质审核流程要规范严谨，确保选拔的人才可胜任工作。

第二，事业单位原本的税务部门人员也要定期开展培训，组织其学习最新的税务风险管控理论和规避技巧，促进其综合素质的提高。事业单位也要鼓励税务人员在日常空闲时间自学，以物质或精神奖励激励其考取高级执业证书，以此来为单位的税务管理工作提供更大助力。

第三，事业单位要搭建税务工作问责、监督的机制，针对税务工作出错的人员要切实问责并采取一定的处罚手段，使其能更加端正税务工作态度，将税务风险管控放在心上，还要监督工作人员日常中的各方面表现，及时指出人员的不足[5]。

（四）强化事业单位沟通能力

对于事业单位的税务工作人员来说，其需要掌握高效沟通技巧，这不仅利于税务风险的及时发现和应对，更利于单位各项业务的稳步推进。当前，许多事业单位的税务风险都具有专业性、隐蔽性、突发性等特征，一旦管控不慎，就可能遇到税务纠纷事故，这时便要求单位税务人员和税务局就争端情况进行协调沟通，在机构人员的协助下妥善处理纠纷问题，以防止税务风险的加剧。同时，事业单位和税务局在获取税收政策上渠道不同，当政策发生变化时，许多单位无法第一时间准确获取到变更的税务信息，这种信息差会给其税务管理工作开展带来一些阻碍，故而事业单位税务部门需搭建与税务局快速沟通的机制，基于自身发展经营情况来交流各方面税务信息。另外，事业单位也可专门组建一个负责处理税务风险和涉税争端事件的团队，团队人员要保证专业素质扎实，对最新税收政策了解，具有良好的反应能力，可以在发生纠纷时及时制定应对风险的计划，尽量避免税务工作的负面影响给单位形象带来损害。

（五）提高信息化建设水平

新时期事业单位在运营中，其产生的会计核算量有了巨大增长，涉税管理的项目也变得越来越多，尽管不少单位的税务管理工作人员数量较多，但仍然面临着较大的税务处理压力，因此，有必要尽快提高税务风险管理的信息化建设水平，主要是引进云计算技术、大数据技术搭建满足本单位税务工作需求的信息管理系统，该系统具有信息采集、票据管理、数据分析以及风险评估等多项功能，可以统一整理各项业务税务信息，及时挖掘税务风险隐患并进行控制。同时，基于互联网技术的信息管理系统也能够在网上进行税款申报，提高工作效率，确保税务管理的规范化发展，预防各类风险。