中小学经济责任审计的实践与创新分析

吴沁馨 瑞安市第八中学

引言

中小学是国家未来的摇篮，是培养后备人才的重要基地，中小学建设教育发展其经济行为直接影响到学校的教育质量和发展前景。在中小学领域，经济责任审计在保障其经济行为的规范性、合法性，预防和查处经济违法行为等方面显得尤其重要。然而，当前我国中小学的经济责任审计还存在诸多问题，如审计机制不完善，审计人员素质不高，审计标准不统一等，这些都会在一定程度上制约经济责任审计的深入开展。为此，中小学如何创新和完善经济责任审计已成为重要研究课题。

一、经济责任审计变化趋势

随着社会经济的快速发展，经济责任审计作为一项重要的审计制度，在我国已取得显著的成效。然而，面对新的审计环境和发展需求，经济责任审计也需不断调整和完善，以更好地发挥其监督和保障作用。

一是审计内容的丰富和深化。在经济责任审计中，审计内容正在从传统的财务审计向绩效审计、风险审计等方向发展。一方面，审计机关除了关注领导干部在经济决策、管理、监督等方面的履行职责情况。另一方面，还要评价投资项目的必要性、可行性、合规性、效益性，以促进提高财政资金使用效益。此外，审计机关还要关注国有资产的管理和使用情况，以防范国有资产流失等问题。

二是审计方法和技术的创新。随着信息技术的发展，经济责任审计逐渐采用大数据、云计算、人工智能等先进技术，实现审计手段的现代化。这些新技术的应用不仅提高了审计效率，还有助于发现潜在的风险点和问题，提高审计质量。此外，审计部门还积极探索“互联网+”审计模式，利用网络平台、政务数据等信息资源，拓宽审计视野，提升审计效果。

三是审计结果的公开和运用。在经济责任审计中，审计结果的公开和运用逐渐得到重视，审计部门要依法依规公开审计结果，接受社会监督。同时，审计结果还要作为评价领导干部业绩、选拔任用干部的重要依据，这一变化进一步提高了审计的权威性和公信力，推动领导干部规范经济行为。

二、中小学经济责任审计的现状

（一）经济责任审计制度不健全

中小学经济责任审计的制度体系相对不完善。法律法规不完善，缺乏专门的法律法规来规范中小学经济责任审计，缺乏相关的法律依据和规范性文件，使得审计工作缺乏约束力和规范性；缺乏统一的指导文件，对中小学经济责任审计目标、对象、内容、方法和程序等方面的规定不明确；缺乏监督和反馈机制，中小学经济责任审计缺乏有效的监督和反馈机制，审计结果的落实和改进措施的落实不够有效，导致审计的实际影响力不足。目前，专门从事中小学经济责任审计的专业审计机构相对较少，大部分中小学教育机构依赖于内部审计或者普通审计机构进行审计。

（二）经济责任审计重视不够

当前，各级主管部门及中小学自身对经济责任审计的重视度不够，减弱了审计推进的力度。一是各级主管部门对中小学经济责任审计的责任主体不明确，缺乏明确的监督机构和责任追究机制，导致审计工作的开展受到一定的制约。二是许多中小学对于经济责任审计的重要性认识不足，缺乏必要的经济责任审计意识，在接受经济责任审计时，学校领导对于经济责任审计的态度消极，甚至在审计过程中出现阻碍审计工作的行为，导致审计工作无法正常进行。三是由于相关部门对审计人员业务水平培养的忽视，审计人员水平参差不齐，使得审计工作无法按照既定的程序和规范进行，一定程度上影响了经济责任审计的效果。

（三）经济责任审计覆盖面有限

经济责任审计对象的覆盖面越广，审计的辐射效应越深远广泛。部分中小学经济责任审计主要集中在财务收支、资产管理等方面，对其他如项目管理、教育质量等涉及经济责任方面的审计不足，导致经济责任审计无法全面有效地发挥其监督和保障作用。例如，部分学校虽然财务状况良好，教育质量不断提升，但是该学校在教学设备采购、校园维修项目等方面存在未公开招标、合同不规范等问题，还有部分学校在招生、采购、项目投资等方面存在一定的违规现象，而审计部门对其进行经济责任审计时，仅关注了部分财务数据和项目，未能全面覆盖学校的经济活动。审计覆盖面的局限性不仅体现在审计内容上，也体现在审计的对象上，由于现阶段审计资源的有限，教育系统往往只对一部分中小学进行审计，导致大部分中小学的经济责任情况无法得到有效的监督。比如，W 县的M 小学由于地处偏远山区，虽然接收到了国家的教育投入，但是由于审计资源不足，该校的经济责任情况长期得不到有效的审计，从而存在着各类资金使用严重不规范的现象。

（四）经济责任审计结果权威不强

所谓“权威性”主要体现在审计机构的独立性和公正性，以及审计结果的透明度与整改力度。审计机构的独立性是确保审计结果客观公正的基础，能够有效减少利益冲突，提高审计结果的权威性，如果审计机构受到干扰或受到相关利益方的控制，审计结果可能会受到怀疑，但是，当前中小学的经济责任审计往往由地方教育行政部门或学校自身进行，缺乏独立性；在中小学的经济责任审计中，往往审计机构与被审计单位还存在一定的依赖关系，审计结果的公正性受到不同程度的干扰；中小学经济责任审计结果的公开透明度不足，相关信息的披露不充分，导致审计结果无法得到广泛的知晓和监督；同时，经济责任审计结果仅仅停留在报告阶段，没有得到实质性的改进和监督措施的落实。以上种种均使得审计结果的权威性受到质疑，从而导致审计结果权威性相对较弱。

三、中小学经济责任审计的实践创新

（一）建立完善审计制度

正所谓“无规矩不成方圆”，完善的制度体系是做好经济责任审计工作的基础。建立健全学校经济责任审计法规制度，明确审计工作流程和质量标准，可保证经济责任审计工作的顺利开展。为此，中小学首先应健全中小学内部审计法律规章，让师生的权益保障有据可依，学校的经济行为均有法律法规可循，从而有效地防范和控制经济风险，保障学校财产安全。其次，出台统一的指导文件，制定政策和规程，明确审计的目标和范围，包括审计的原则、程序、重点领域和对象；设计审计程序和工作底稿，明确审计工作的步骤和方法。然后要设立专门的中小学经济责任审计机构和人员，以独立、公正的态度执行审计工作，审计机构可以是教育系统内部设立的专门机构，也可以是聘请外部专业机构协助完成，无论哪种方式，都以确保审计结果的公正性和公平性为目的。最后，保障审计的周期性和连续性，应每年或每季度对学校进行定期审计，以此形成长期持续的审计监督机制，从而提升审计有效性，让审计质量得以保证。

（二）拓宽经济责任审计领域

中小学校的高效运行需要一个精细的经济管理来支持。因此，拓宽经济责任审计领域，对增强学校内部管理的规范性及透明度起到重要作用。首先，学校除了将所有涉及经费使用的环节都应该纳入到审计之中，即从学校日常运营费用、教职员工薪酬管理、项目投资，到各类资助、赞助、捐赠等特殊经费的使用，还要将经济责任审计的范围扩大至除财务外的其他领域，如加强对人力资源管理、课程管理、教学资源配置、教育品质和成果、教育公平等方面的审计，实现经济责任全方位的审计。其次，学校应积极与外界相关机构展开合作，以便获取审计信息和技术支持。比如，可以与当地的政府审计机关、职业审计机构建立定期交流合作机制，及时获取最新的审计理论、方法和案例，提高审计效率和效果。最后，学校还可以向社会公开部分经济信息，接受社会公众的监督，从而为中小学的规范、透明、健康运营提供保障。

（三）推行审计信息化

在信息化时代，中小学审计工作要适应新形势、新任务，充分运用现代信息技术和网络技术，加快推进审计信息化建设，构建适应新形势的审计工作模式。利用信息技术和网络平台，促进经济责任审计工作转型升级。首先，通过构建基础数据库、应用数据库等方式，将与经济责任有关的业务数据、财务数据、政策法规等信息集中到统一的平台上进行统一管理和使用，实现经济责任审计项目、内容、范围的规范化和标准化，以提高审计效率。其次，利用大数据技术对数据进行深度分析和挖掘，全面分析被审计对象的资金、资产、资源等情况及其变化趋势等信息，从财政财务收支、内部控制制度执行和风险管理等多个角度切入分析被审计单位的财务数据与非财务数据之间的关系。当然，这一过程中除了要建立健全经济责任审计数据库系统、加大数据采集分析力度以外，还要建立健全数据安全机制和应急处理机制，加大对信息化系统的日常维护工作力度，以全方位保障信息数据安全。

（四）创新审计方法

经济责任审计是对单位负责人在其任职期间经济责任的清算，是对其经济责任履行情况的确定，为其离任交接提供依据的一种审查活动，在当前的社会环境下，重视经济责任审计方法的创新显得十分必要。创新经济责任审计要克服传统审计方法的局限性，可从以下四方面着手：第一，在大数据模型中设立预警机制，一旦发现异常数据趋势，就能及时进行调查，从而实现对经济责任的有效监管。第二，可以利用区块链技术进行财务审核，因为区块链技术具有去中心化、数据不可篡改的特点，可以完全杜绝财务数据被篡改的可能性；同时借用区块链的智能合约以自动执行，例如自动结算、对账等财务操作，一定程度上减少审计的工作量。第三，运用云计算将财务数据存储在云端，审计人员便可不再受地域、时间的限制，随时随地进行审计工作；应用云计算技术实现复杂的数据分析和处理，从而提高审计的精确度和效率。第四，融汇跨学科合作的审计理念，借鉴心理学的行为研究和社会学的网络分析方法，对中小学业内部控制的执行情况、对学校的合作往来伙伴关系进行审计，拓展审计内部与外部关系网。

（五）加强审计队伍建设

学校要加强经济责任审计队伍建设，优化审计人员结构，形成一支具备较强审计能力、精通财经知识、熟悉教育政策的复合型队伍，确保经济责任审计工作有序开展。首先，在人员选择上，应根据学校的实际情况，按照“优中选优”的原则，从学校内部挑选出综合素质较高、业务能力较强、职业操守较好的人员作为审计组成员。其次，在业务培训上，学校应加强审计成员对经济责任审计相关法律法规、政策文件等方面的学习，保证审计人员能够及时了解最新政策动态。最后，在绩效考核上，应根据学校工作特点制定考核方案，做到考核内容与学校工作实际相结合。同时，还应定期开展交流、轮岗等方式使审计人员能够在不同岗位上得到锻炼和提升，以此进一步提高审计人员的综合业务能力。此外，学校还要主动关心审计人员的生活与发展，为其提供必要的工作条件和职业发展空间，以通过关心审计人员的生活与发展，激发其工作热情，促进经济责任审计队伍建设的持续发展。从多方位入手，打造一批具备高素质、专业性、协作能力的审计队伍，为学校教育事业的健康发展提供有力保障。

（六）审计结果一果多用

随着经济社会的发展，审计结果一果多用的现象将会越来越普遍。因此，中小学教育也应建立健全审计结果运用机制，充分发挥审计结果的作用，真正实现一果多用。一是利用审计结果在日常管理中形成有效督导，例如某小学经济责任审计结果显示，义务教育学生生活补助资金发放途径不当，通过公开审计结果，引导管理部门改正错误，规范此类专项资金的申请与发放流程，从而有效提升义务教育生活补助资金的使用效能，确保学生资助政策落实到位。二是利用审计结果强化教育质量保障体系，以教学设备购置为例，如果经济责任审计发现设备购置过程中存在疏漏，如同种设备采购价格差异较大，应及时做出解释或进行整改，这样就可以确保教育资源的合理配置，提升教学质量。三是利用审计结果作为提升师生场所环境的参考指导。比如，教室维修费用的使用要定期接受经济责任审计，通过查明资金使用的合理性，对制定维修方案和执行效率进行监督，从而提升学校的硬件设施品质，为师生创造良好的学习环境。四是利用审计结果作为选拔和激励干部的重要依据，审计结果可以让学校摸清各部门经济工作的实际情况，学校可依据审计结果对管理有方、用钱合理的领导和部门进行表彰和提拔，对经济工作存在问题的人员及时指出并督促其改正，从而激励全校师职工树立正确的经济观念，提高经济工作质量。

结语

综上所述，中小学经济责任审计是确保教育资源合理配置与应用，提升教育质量的重要手段。然而，任何事物的实施，都不能离开监督和评估，而经济责任审计就是良好的监督评估手段。所以，对中小学经济责任审计实践进行创新具有重要意义，可通过建立完善审计制度、拓宽经济责任审计领域、推行审计信息化、创新审计方法、加强审计队伍建设、审计结果一果多用等多方面进行入手，使得经济责任审计在未来的教育过程中，能够发挥出更大的作用，为我国的教育事业谱写新的篇章。