高新技术企业财务核算管理规范与实施

陈琴

随着我国经济社会的不断发展，国家对高新技术产业的扶持力度也在不断加大，在国家政策的支持下，我国高新技术企业得到了较快的发展，尤其是在近年来，我国高新技术企业数量增长迅速。高新技术企业是我国经济发展中的重要组成部分，也是推动经济转型升级的重要力量。但是由于高新技术企业在财务核算管理方面还存在一些问题，导致企业财务核算工作水平较低，因此对其进行规范和加强势在必行。本文提出了相应的解决措施，旨在为我国高新技术企业更好地发展提供一定参考。

高新技术企业是指以新技术、新产业、新业态、新模式为核心要素，以知识产权为基础，从事研发和相关技术创新活动，形成知识产权并以此为基础开展经营活动的创新型企业。高新技术企业是推动经济社会发展的重要力量。目前，我国高新技术企业数量已从2012年的4.9万家增加到33万家，增长5.7倍。2022年企业研发投入占全社会研发投入已超过3/4，这些高新技术企业为我国经济发展做出了巨大贡献。但是在快速发展的同时，也存在一些不容忽视的问题。

高新技术企业财务核算管理内容

研究开发费用 高新技术企业认定工作指引明确规定：研究开发费用是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持續进行的具有明确目标的系统性活动所发生的费用。其中，属于企业为获得科学与技术新知识而从事创作和研究活动发生的相关费用可加计扣除；企业在日常活动中发生的除上述所列各项以外的其他各项费用，应当计入当期损益。

高新技术产品（服务）收入 高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合《国家重点支持的高新技术领域》规定的产品（服务）收入与技术转让、技术服务、技术咨询收入的总和。高新技术产品（服务）收入占比=高新技术产品（服务）收入/同期总收入*100%。

管理费用 高新技术企业的管理费用是指企业为组织和管理高新技术产品（服务）研究开发活动而发生的各项费用，包括研究开发人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及其他相关费用。高新技术企业管理费用中，应设置“管理费用”科目，核算企业为组织和管理高新技术产品（服务）的研究开发活动而发生的各项费用。

研发人员工资 研发人员工资核算内容包括基本工资、绩效工资、各类津贴和补贴、加班工资、特殊情况下支付的工资等。研发人员基本薪酬的计算公式为：基本薪酬=岗位薪酬+技能薪酬+住房补贴+学习补贴+工龄工资=工资标准×固定薪酬系数之和+工龄工资。

高新技术企业财务核算管理存在的问题

研发费用归集和核算不够完整 对于高新技术企业来说，研发费用归集和核算是研发项目管理的关键环节，直接影响到高新技术企业能否顺利享受税收优惠政策。《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等对研发费用的归集、核算和管理做了明确规定。然而，部分高新技术企业对此认识不够充分，没有按照规定的范围和要求进行研发费用的归集和核算，造成项目归集不完整、核算不准确、计算不准确，给企业带来风险。同时，一些高新技术企业对研发费用的范围及标准没有进行明确规定，容易导致纳税筹划失败。部分高新技术企业甚至通过虚增研发费用的方式进行税收筹划，以达到享受税收优惠政策的目的。

缺乏有效的监督机制 高新技术企业虽然对知识产权的保护力度大，但是由于高新技术企业是知识密集型企业，对知识产权的保护需要一个过程。因此，在研发投入上，高新技术企业往往由于没有很好地建立一个有效的监督机制，导致投入研发费用缺乏有效的管理。科研项目的立项、实施、验收都是由科研人员自己负责，项目完成后也没有验收程序和标准。这样很容易造成科研经费使用上的浪费，同时也造成了科研成果转化后的管理缺失。目前高新技术企业对研发活动的监督还存在很大问题，研发活动开展不规范、不完整、不及时等现象普遍存在，因此也导致了高新技术企业对知识产权的保护力度不足，从而不能形成有效的监督机制。

内部控制制度缺位 目前，一些高新技术企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，难以实现企业经营管理目标。比如，有些高新技术企业内部审计制度不完善，没有形成独立的内部审计机构或审计人员配备不足，审计工作流于形式。还有一些高新技术企业领导和员工对内部控制制度认识不足，认为内控制度是针对企业的一般管理工作制定的，与高新技术企业经营管理无关。在实际工作中，这些都阻碍了内部控制制度的有效实施。另外，部分高新技术企业负责人对内部控制制度不够重视。一些企业认为，内控制度是用来约束财务部门和其他部门的，没有认识到内控制度不仅仅是财务部门的工作，是由各职能部门共同完成的。因此在制定内控制度时只关注财务管理，忽略了其他职能部门的作用。这种情况下制定的内控制度不能有效地落实到实际工作中去，形同虚设。

高新技术企业财务核算管理规范与实施策略

明确财务核算的主要内容 一是财务管理工作，主要包括会计核算、投资管理等。二是预算管理工作，主要包括成本核算、税务管理等。三是成本费用的核算，主要包括研发费用的核算、高新技术产品销售收入的核算等。目前我国高新技术企业财务核算存在的问题是会计人员缺乏必要的财务专业知识和技能，并且无法对自身所从事的行业进行准确判断，导致其财务核算工作出现偏差；在实际工作中，企业往往会以产品研发费用和产品销售收入作为衡量标准，而不是以高新技术产品收入作为衡量标准，导致财务核算出现偏差；在成本费用的核算方面，一些高新技术企业仅仅会以销售成本为衡量标准，而不会根据实际情况选择合适的产品进行核算。因此要想提高高新技术企业财务核算管理水平，必须对这些问题进行有效解决。在实际工作中，企业应当明确财务会计工作和预算管理、成本费用的核算等内容的区别和联系，明确自身在高新技术企业中的地位，从而更好地开展工作。

建立健全内部控制制度 首先，高新技术企业要设置专门的财务核算管理部门，由专业人员对公司整体情况进行分析和研究，明确各项财务工作任务，确保每项工作任务都能按时完成。其次，高新技术企业要建立健全内部审计制度和监督制度。财务核算部门应该定期对公司整体情况进行分析和研究，对其中存在的问题进行汇总并及时解决。最后，高新技术企业要定期对内部审计工作进行评估，从而及时发现问题、解决问题，保证企业财务核算管理工作顺利开展。

科学编制会计核算体系 高新技术企业在财务核算过程中，要积极进行会计核算体系的构建，使其更符合企业实际的发展需求，更好地服务于企业生产经营活动。在高新技术企业财务核算中，要做到科学编制会计核算体系，建立健全的会计核算制度，严格按照相关法律法规进行会计核算工作。高新技术企业在财务核算工作中，要保证财务信息数据的真实性和准确性，根据实际情况进行财务数据的合理分析和使用。同时要将相关部门的资金情况、员工收入等相关数据纳入财务管理系统中，通过数据分析准确掌握企业的经营状况。高新技术企业在进行财务核算时，要全面落实会计制度要求，对每一项工作都要进行严格把关，严格按照相关制度规定进行操作。企业内部要加强财务管理人员的培训和教育，使其掌握新知識和新技能，不断提高自身业务素质和工作能力。同时还应该加强对高新技术企业财务核算工作的监督检查工作，对财务管理人员不符合要求的行为及时进行纠正和指导。确保高新技术企业财务核算工作更加规范、科学。

合理确定研发费用的归集和分配 在高新技术企业中，研发活动是最基本的活动之一，也是企业日常生产经营活动中最主要的部分。因此，在高新技术企业中，研发费用的归集和分配尤为重要。高新技术企业需要根据自身发展特点来合理确定研发费用归集和分配方法，保证其数据的准确性。一般情况下，研发费用在企业产品销售过程中会产生相应的收入，这些收入在分配给各个部门时却需要按照一定的标准来进行分配。具体来说，在高新技术企业中，研发费用要根据不同部门对其产生的影响程度来进行划分，对技术部门和财务部门产生影响的费用可以适当提高分摊标准；对于销售部门产生影响的费用可以适当降低分摊标准；对于非技术部门产生影响的费用可以适当提高分摊标准。在此基础上，还可以结合其他相关因素来确定研发费用分摊比例，保证其数据的准确性。

规范会计核算工作流程 高新技术企业要想真正实现规范的财务核算，就必须做好以下几方面工作：首先，企业在开展日常的会计核算工作时，必须规范会计核算工作流程，只有这样才能有效地规范高新技术企业的财务核算管理工作。例如：在进行会计凭证登记时，必须按照会计凭证的相关规定进行登记，不得出现遗漏或者错误。其次，企业在开展日常的会计核算工作时，必须按照财务管理制度的相关要求来进行，例如：企业需要对现金、银行存款以及各种有价证券等进行单独建账最后，企业在开展日常的会计核算工作时，必须加强管理，对涉及财务会计事项的每一个环节都进行检查和监督。

完善内部审计监督机制 首先，审计部门要对高新技术企业内部的财务人员进行相关培训，提高其财务核算管理水平，加强内部审计人员的培养，提高其综合素质，同时要提高内部审计人员对高新技术企业内部管理制度和会计核算工作流程的熟悉程度。其次，要加大对高新技术企业内部相关管理制度和会计核算工作流程的监督力度，并及时发现存在的问题和不足，进行改进。最后，完善高新技术企业内部相关部门之间的沟通和协调机制，在高新技术企业内形成一种相互配合、相互监督、相互制约的工作氛围。通过建立完善的沟通协调机制，使相关部门之间能够及时反馈和解决问题，从而有效提升高新技术企业财务核算管理水平。

综上所述，高新技术企业是国家重点支持的高新技术企业，在税收、融资等方面享受优惠政策，而财务核算管理是高新技术企业的重要组成部分，在财务核算中存在会计科目不规范、会计信息不完整等问题。因此，为了促进高新技术企业的健康发展，需要不断规范财务核算管理工作，制定完善的财务核算管理制度，保证财务核算工作的有效开展。本文就如何规范高新技术企业财务核算管理进行了分析，以期为促进高新技术企业的发展提供参考。

（作者单位：内蒙古唐合科技有限公司）