全面预算管理体系下的企业成本管理与控制研究

【摘" 要】随着市场竞争加剧，企业对资源的优化配置，以及成本控制要求愈加严格，而全面预算管理不仅为成本管理提供了清晰的规划依据，还通过严格的预算目标保证成本控制的有效性。论文提出，为提升成本管理效果，企业要建立预算与成本联动机制、强化预算执行过程监控、实行动态预算调整机制、推行预算成本绩效考核，以便助力企业实现可持续发展。

【关键词】全面预算管理；企业；成本管理与控制；联动机制

【中图分类号】F275.3" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）11-0079-03

1 引言

近年来，越来越多的企业意识到，传统的成本管理方式已难以适应现代市场的快速变化需求，因此全面预算管理逐渐成为提升成本管控的核心工具。全面预算管理，不仅能为企业各项业务提供明确的支出规划，还可以通过控制机制对预算执行进行有效监控，进一步推动成本管理效果的提升。综合来看，全面预算管理为企业实现长期、稳定、可持续发展提供了强有力的支持，所以加强对其的研究意义非凡。

2 全面预算管理与成本管理之间的关系分析

2.1 全面预算管理为成本管理提供规划依据

全面预算管理通过系统的预算编制和管理流程，为企业的成本管理提供了明确的规划依据。

首先，全面预算管理基于对企业整体战略目标的分解，制定出各部门的具体预算计划，从而将成本控制目标具体化，进而帮助企业明确各环节的成本管理和控制要求；其次，通过制定详细的预算计划，全面预算管理保证了企业在资源分配上的前瞻性，使成本控制目标更具操作性，这使得企业能从整体上掌握成本支出趋势，为成本管理的精细化提供了可靠的依据；最后，在技术快速发展的背景下，企业的成本管理需要具备较强的灵活性，而通过全面预算管理，可以定期对预算进行回顾，从而保证各项成本控制活动与实际市场变化相符，这种动态的预算调整机制，使成本管理能适时响应市场环境，保证企业在应对外部变化时，成本控制依然符合既定目标。

2.2 成本管理是实现预算目标的重要手段

成本管理在全面预算管理体系中扮演着关键角色，是保证预算目标实现的重要手段。成本管理通过对成本发生的计划、执行、控制，将预算目标转化为可操作的管理措施，保证各部门的支出控制在预算范围内，从而为实现企业的整体财务规划提供了有力支持。此外，在全面预算管理体系下，成本管理不仅仅是降低支出，而是通过对资源的优化配置来达到预算控制的目标，所以成本管理的这种精细化分析能力，为预算目标的实现提供了指导，使企业能在不影响生产的前提下，合理压缩成本，从而保证预算计划的有效执行。再者，企业在实际运营中，预算和实际成本之间的偏差是难以避免的，但通过成本管理的及时跟踪，能掌握偏差的原因，从而制定有效的纠偏措施，保证预算目标的实现。

3 全面预算管理的特点

3.1 全面性

全面预算管理的全面性是其核心特点之一，意味着预算管理覆盖了企业的所有部门、业务活动、资源配置。全面预算管理并不仅仅是财务预算或成本预算，它涉及企业的各个层级和各项活动，包括销售、生产、人力资源、采购等多个领域，将整个企业的活动纳入统一的预算框架中。通过这种全方位的管理方式，企业能在整体上协调资源，使各个部门在执行预算时具有统一的方向，从而实现整体战略目标。同时，全面预算管理的全面性还体现在各业务单元之间的相互协作上，因为各部门的预算编制不仅需要遵循企业的整体战略，还需与其他部门进行协调，才能保证资源配置的平衡，从而避免各自为政导致的资源浪费。此外，在全面预算管理体系下，企业需要制定详细的预算计划，对每个环节和流程进行量化，并保证每一个细节都在预算管控范围内。例如，企业不仅需为生产环节设定预算，还需对管理费用、研发费用、市场推广费用等各方面进行具体安排，这种全面性使预算管理能细化到每个活动的成本，从而让企业能全面掌控成本的使用情况。再者，在预算编制和预算执行的各个阶段，所有部门的管理人员都需要参与其中，才能形成一个全面的预算执行体系，这种全面性使全面预算管理不仅是一个高层的战略工具，还成为企业全体员工共同遵循的管理框架。

3.2 预测性

全面预算管理的预测性是其显著特点之一，主要体现在预算编制时对未来经济环境、市场需求、资源需求的预测分析上。全面预算管理通过对未来财务状况，以及业务活动的预测，帮助企业在预算周期内更好地规划资源使用，以便应对市场变化。预测性要求企业在编制预算时，对未来经营情况进行预测，这种预测不仅使企业能提前做好准备，也帮助管理层在预算过程中形成对未来的清晰认识，从而为制定预算计划提供依据。此外，企业可以在全面预算管理框架内，通过定期更新预测信息，及时调整预算计划，使其更加符合当前市场情况，如果预测到未来的市场需求变化，企业可以提前调整生产预算，来保证资源在变化的市场中得到更有效的利用。再者，预测性特点还要求企业在预算编制时具备数据分析能力，能将历史数据与当前市场趋势结合起来，并对未来可能发生的情况做出合理的判断。

3.3 控制性

控制性是全面预算管理的核心特点之一，它体现在预算编制、执行、监督、反馈的各个环节中，有利于保证企业在预算执行过程中支出与预算目标的一致性。全面预算管理的控制性特点使企业能在资源使用和成本管理上实现高效的管理，因为通过全面预算管理，各项业务和各个部门的运营中都会设置明确的支出上限，以及资源使用规定，从而保证各部门的开支都在预算范围内。全面预算管理的控制性还体现在其严格的执行和监督机制中。通过对预算执行情况的定期跟踪，企业可以及时发现预算执行过程中的偏差，避免因操作偏差或环境变化导致的预算失控。此外，控制性还要求企业建立完善的绩效考核体系，因为通过绩效考核，企业可以将预算执行与部门和员工的绩效挂钩，增强预算执行的严肃性，促使各部门更严格地遵循预算计划。

4 全面预算管理体系下企业成本管理与控制的策略

4.1 建立预算与成本联动机制

在全面预算管理体系中，预算与成本管理的紧密联动是实现企业资源优化配置的关键。建立预算与成本联动机制，使预算规划和成本控制相互依托，能提高预算执行的有效性和成本管理的精确性，从而增强企业的整体竞争力。

首先，预算编制阶段，企业应结合历史数据、市场分析、未来预期等信息，设定合理的成本预算目标，并将其细化到各部门、各项目、各项业务活动中。在制定预算的过程中，需要考虑到各业务环节的实际需求与市场波动，并与各部门沟通协商，以便保证预算目标的可行性。

其次，企业要通过建立成本控制系统，来实时采集各业务单元的实际成本数据，这样可以及时发现各环节在成本支出上的偏差，为后续的成本控制措施提供参考依据。这种实时监控和反馈机制能增强成本控制的灵活性，保证各部门在资源使用上能够紧跟预算规划，从而避免无计划的成本增加。

再次，成本管理并非单一部门的任务，而是需要各业务部门共同协作，所以在具体操作中，企业要通过定期组织预算执行和成本控制协调会议的方式，让各部门分享成本控制经验，以便形成对成本管理的集体认知。此外，企业要建立跨部门的预算与成本联动团队，共同跟进预算执行情况，并制定成本控制策略，以便形成一个贯穿企业各个层级的预算成本联动体系。

最后，为了保证预算与成本的联动机制能够持续发挥作用，企业需要建立科学的考核机制，将预算执行情况与成本控制效果纳入绩效评价体系。具体而言，企业可以将各部门的预算执行情况和成本控制成效进行量化分析，作为部门和员工的绩效评价依据，通过这样的考核方式，不仅能够提升员工对成本控制的责任感，还能增强企业整体的成本控制意识。

4.2 强化预算执行过程监控

预算的有效性不仅体现在规划阶段，更需在执行过程中得到严格的监控。强化预算执行过程的监控，能保证预算目标的实现，并在动态执行中持续优化资源配置，从而为企业的成本管理提供有力保障。

首先，企业要建立以全面预算管理为核心的监控框架，将企业的预算目标分解到具体的部门中，并通过ERP等信息系统对预算执行情况进行实时监控，以便保证每笔支出都符合预算管理目标。这种监控机制不仅提高了预算执行的透明度，还有效避免了资源浪费，从而保证成本控制始终在预算管理框架下进行。

其次，在全面预算管理体系下，各业务部门应定期提交预算执行的阶段性报告，财务部门负责对实际支出和预算计划的差异进行分析，这样不仅可以帮助企业识别出成本控制的薄弱环节，还能进一步分析偏差的原因。

再次，全面预算管理体系下，预算执行不单是财务部门的职责，还需各业务部门的通力合作，为此要建立定期的预算执行协调会议机制，来共同审核预算执行进展，这样各部门不仅可以了解整体预算的执行情况，还能在成本控制方法和预算调配上进行信息共享，从而有利于保证全面预算管理目标的达成。

最后，全面预算管理框架下，企业需定期对预算执行情况进行评估，这样可以识别市场环境的变化因素，从而及时进行预算调整。例如，企业可以设立季度预算回顾，通过数据分析识别出偏离预算的趋势，并根据业务发展的实际需求对预算做出适当的修正。

4.3 实行动态预算调整机制

在瞬息万变的市场环境中，固定的预算往往难以满足实际需求，所以动态调整已成为现代企业预算管理的重要组成部分。通过灵活的预算调整，企业不仅能增强对市场变化的应对能力，还能在资源有限的情况下集中支持核心业务，从而实现资源利用的最大化。

首先，全面预算管理要求企业以定期的预算分析为基础，对各部门的预算执行情况进行全面评估，这样能够识别实际支出与预算目标的差异，并据此对预算进行适时调整。定期评估不仅能够提升预算管理的科学性，还能保证在保证预算总目标的前提下更精准地分配资源，实现全面预算管理与成本控制的双重目标。

其次，市场环境的不确定性常常导致企业的原有预算计划难以适应新的形势，而动态预算调整机制可以帮助企业在全面预算管理的基础上保持预算灵活性，为此企业可以利用大数据、行业报告、经济预测等多种工具，来实时跟踪外部市场的变化，以便将其与内部预算管理相结合，从而更好地指导预算调整。

再次，全面预算管理体系下，预算管理和成本控制需要各部门共同努力才能发挥效力，因此动态预算调整的成功与否离不开部门间的有效协作，为实现这一目标，企业要建立跨部门的预算调整小组，这样一来各部门不仅可以汇报各自的实际需求，还能提前协调因预算调整对资源分配产生的影响。

最后，企业可以定期评估各部门预算的使用效率，其中对于资源利用率较低的部门要适当削减预算，以便将节省的资源用于高优先级的项目，从而在动态的环境中实现全面预算管理和成本控制的有效结合。

4.4 推行预算成本绩效考核

在全面预算管理体系下，预算执行效果和成本控制成果需要通过科学的绩效考核予以衡量。推行预算成本绩效考核能帮助企业将预算目标与成本管理深度结合，为成本控制的持续改进提供保障。

第一，推行预算成本绩效考核的前提是建立合理的考核标准，保证考核内容与企业的预算和成本控制目标一致，因此考核标准要涵盖预算执行的合规性、成本控制的效率、资源利用的合理性。

第二，为了让考核标准具有公平性，企业要根据各部门的业务性质，以及资源需求的不同进行差异化设计，从而避免一刀切的标准引发不公平现象。

第三，企业在推行绩效考核时，需要建立数据监测系统，对预算执行过程中的各项成本数据进行实时跟踪，以便准确识别每个部门在预算执行中的成本控制成效，还要根据考核周期，对数据进行汇总，以便为后续的绩效评估提供详实的数据支持。

第四，预算成本绩效考核中，反馈机制不仅要向被考核部门报告考核结果，还要提供具体的改进建议，只有这样才能帮助各部门在未来的预算执行中提升成本管理水平。为此，企业可以通过设立定期的考核反馈会议的方式，来探讨具体的改进措施，还可以将考核结果通过内部通报的方式，让各部门对彼此的成本管理成效有更深入的了解。

第五，企业为了推动预算成本绩效考核的有效落实，需要将考核结果与员工的薪酬、晋升等利益挂钩，因此对于在预算执行和成本控制方面表现优异的员工，要通过奖金、晋升机会等方式进行奖励，以便激励他们继续提高成本管理的成效。

5 结语

综上所述，通过全面预算管理体系下的成本管理与控制研究，可以看出，预算管理和成本控制的有机结合是提升企业经营效益的核心手段。未来研究要进一步探讨如何借助信息化工具提升成本管理的智能化水平，只有这样才能为企业的可持续发展提供更加有效的支持。

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