新形势下强化企业财务合规管理的思考与实践

［摘 要］随着社会的不断发展，当前企业迎来持续强监管时代，合规管理成为企业生存和发展的重要任务。而财务部门处在内部管理的关键位置，是合规管理中不可缺少的一环。当前，很多企业仍然存在财务违规的行为表现，导致财务的规范化程度不足，企业内部治理和风险管控工作难以发挥应有的效用。对此，笔者针对财务违规行为产生的原因，从管理制度、技术创新、监管体系、风险管控的层面入手，提出财务合规管理的优化策略，以保障企业财务工作合法合规的落实。

［关键词］新形势；企业；财务合规

［中图分类号］F27 文献标志码：A

随着我国经济体制国际化、市场化、多元化的转变，需要企业快速地适应经济环境的变化，并通过优化内部治理结构，提升财务合规管理水平，有效地规避企业运行发展中的风险和危机，推动企业内涵式的建设。当前，很多企业财务流程不规范、内部治理结构不完善、合规管理意识淡薄，成为制约财务合规管理的主要难题。对此，有必要分析财务违规行为的表现，针对问题和违规行为产生的原因，采用约束、控制、评估的办法和措施，以创新思维构建全新的管理体系，提升财务合规管理的有效性，规范化落实各项财务管理活动。这不仅是推动企业内部管控高质量运行的必然举措，更是建设高水平企业的必由之路。

1 企业财务违规行为的表现

1.1 财务流程不规范，信息披露不到位

在财务管理流程方面，对于不同的经营和业务环节，很多企业没有设置规范化的财务流程和标准，在落实財务管理活动的过程中容易出现不合规的问题。第一，收入和成本核算不够及时，存在提前确认或延迟确认的情况，导致账面利润虚增。第二，报表中的数据依据不够充分，针对应收账款、固定资产、存货等科目，提供的具体依据不够准确。第三，存在会计差错。企业内部还存在虚开增值税发票、确认虚假贸易收入的问题，使会计核算中的信息数据不够完整而引发会计差错的问题。在信息披露方面，财务部门不能够按照企业内部的要求及时披露交易、重大事项、经营活动中产生的数据和信息，所展示的信息内容不够准确、完整，导致财务数据的可参考价值降低。在有关交易信息方面，财务部门针对资金占用的情况，不能够进行数据的快速变革，信息数据中存在误导性的陈述，导致信息存在重大遗漏。

1.2 内部治理结构不完善，风险识别不及时

针对财务信息披露、数据整理、管理流程违规风险，企业需要构建完善的内部治理结构，识别各种财务环节中可能出现的风险，并制订相应的解决方案，通过快速的预警和管控，缩小风险的影响范围，避免为企业带来经济上的损失。但是，企业监管制度的频繁调整、内部治理结构不完善以及风险识别不到位，很可能导致企业不能够合理地规避风险，使企业在各个环节中的风险发生几率提高。首先，监管机制不完善。面对快速变化的市场环境，国家不断调整法律法规和政策内容，虽然企业开始关注财务合规管理，但是在内部缺少合规管理的统一标准，导致落实的监管活动更多的是财务人员的自发行为，不能够进行统筹规划，降低风险管控的系统性和完整性，而随着企业业务形态的不断变化，又容易产生新的管理风险和问题。其次，企业治理结构不完善。企业内部股东大会、董事会、委员会设置的议事规则不完善，各项活动运行不够规范，而内部流程存在缺陷，容易引发各类违规行为。企业内部没有形成整体性的协同管理格局，合规风险评估不到位，难以保障风险管控的效果。最后，风险识别不到位。企业针对业务和经营环节中的风险进行排查，没有在事前进行风险评估，忽视其潜在的风险。而在风险真实发生后，没有明确的防控机制，各个部门承担的管控职责不明确，导致风险点的识别和处理较为滞后，降低了风险管控的实施效果。

2 企业财务不合规问题产生的原因

2.1 外部因素

企业所处的宏观经济环境、政策环境、市场环境快速变化以及经济下行的压力使企业陷入经营发展的困境。企业出现融资投资难、资金运转不周等问题，容易引发财务违规的行为。特别是部分企业过度看重经济效益，在激烈的市场竞争中利用财务造假的手段获得更多的外部支持。企业不能够严格地遵循相应的规范和标准，甚至出现包庇造假的行为，导致企业财务不合规的问题和现象屡禁不止。

2.2 内部因素

第一，企业合规意识淡薄。当前大多数企业仍然采用层级管理的结构，没有设置“一岗双责”制度，惯性地认为财务部门工作主要由财务部门人员进行管理和约束，不能够从企业整体的层面进行规划，导致合规责任落实不到位。部分管理层人员不能够深入解读相应的规章制度内容，对合规管理的重视程度不强，导致在落实管理、决策、监督的活动中存在不规范行为，加剧财务管理不规范的问题。第二，管理框架不完善。财务部门不能够深入业务全流程，对业务环节进行全面的分析和评估，导致很多潜在的风险容易被忽视。而不同部门在管理的过程中采用差异化的管理办法，导致很多信息难以汇总，跨部门的风险使得协同管理无法实现，降低了风险管控的效果。第三，可借鉴的合规管理经验不足。在实践操作层面，由于合规管理处在不同的组织环境中，导致出现差异化的特点。企业在落实财务合规管理的过程中，不能够借鉴其他企业的管理经验，指导性的文件也相对匮乏，企业只能够在不断的探索中优化调整，降低了企业合规管理实施的有效性。

3 新形势下强化企业财务合规管理的有效对策

3.1 建立完善财务合规管理制度体系，强化管理层财务合规意识

建立完善的企业财务合规管理制度体系，强化企业管理层财务合规意识，能够更好地增强企业财务合规管理的质量和效率，引领财务合规管理工作规范化开展。首先，加强财务合规管理作用，加大优势的宣传和普及力度，在企业范围内营造高度重视合规管理的良好氛围，引导企业管理层从政治高度正确认识合规管理的核心意义，认识到狠抓合规管理的重要性与长期性。引导企业领导人员坚持将纪律、规章制度、标准规范放置于财务合规管理的重要位置，为财务合规制度体系的建设奠定良好的基础。然后，建立健全的财务合规管理制度体系，明确岗位责任制度，压实、落实财务合规具体职责，按照“一岗双责”的要求和做法，全力推进财务合规管理职责落实到位，保证不同的岗位人员各尽其职、各司其责，权力进行财务合规管理职责。其次，围绕财务合规管理中的会计核算、财务报告、资金管理、资产管理、担保管理、税务与预算管理等多个重要管理环节，认真梳理制度内容和法规条例。参照法律法规，围绕企业经营发展的实际情况，搭建符合企业实际需求的财务合规制度体系，保证财务合规执行标准的规范化与显性化。第三，建立全面的财务合规管理框架，深入分析、全面审查企业现有业务流程。围绕结算业务、投资业务、财务管理以及合同管理等多个环节进行分析与审查，精准识别各个环节所需的合规管理制度和标准，了解制度框架中存在的不足和漏洞，便于及时督促整改，增强制度建设的规范性、全面性与完整性。最后，针对新形势下企业财务合规管理工作信息化建设发展新形势，制订电子化财务合规管理规章制度，面向信息化建设完善制度内容，以保证财务管理活动线上线下标准统一、流程顺畅、高效集约、管理合规，切实增强企业财务合规管理能力。

3.2 引进信息技术优化财务合规管理，提升财务合规管理实效性

在新形势下，积极引进先进的信息技术手段，不仅有利于优化企业财务合规管理，增强合规管理的实效性，还有利于企业财务合规管理的信息化建设、数字化与智慧化发展，切实实现企业财务合规管理与时俱进更新、优化与完善，保证企业财务合规管理的时效性。其中，借助信息技术搭建财务共享平台，建设神州财金管控系统，将日常现象报账流程同步迁移到网络系统，借助信息技术与网络平台，完成财务日常填报、申报、审批和流转等工作内容，能够进一步优化业务申请、预算控制、流转审批、合同管理、会计核算以及出纳支付等多个财务合规管理环节，切实解决人工工作压力大、流程复杂、实效低等问题。其中，初始化系统涵盖人员角色、预算项目、开支内容、银行卡账户信息以及审批流程等内容，能够分离不相容岗位、预警控制预算配置、自动生成会计凭证以及实现自动支付，从根本上规范财务报销活动。审批流程主要通过搭建CA数字证书与登录用户身份验证安全体系，加强身份识别与认证。需要业务与财务人员通过身份认证识别后，才可进入该系统内，利用系统自动计算预算余额与申请金额，判断申请金额是否在预算范围内。并参考借鉴“财务费用报销管理办法”中的审批金额权限规定，对报销金额做出准确判断，严格控制业务人员在系统内的业务申请流程，杜绝出现未按审批流程操作而出现办理业务违规情况。会计核算主要涵盖凭证摘要、科目、金额、辅助信息等要素，需要将《会计核算手册》作为参考标准，设定凭证自动生成详细规则。保证自动生成的凭证信息科学、规范，严厉杜绝会计制证环节的人为因素，导致归集方法、会计估计等核算内容违反准则规定。合同管理包括合同信息维护、收付款计划管理、合同执行统计等功能。能够实时动态监测合同履行情况，审核合同内容规范性，在线查询授权范围内的合同履行情况，预防违反合同履约规定。另外，还可以引进财务共享中心模式，加强云计算、互联网、大数据等平台与信息技术的规范运用，开发OA自动化办公系统，全面支持财务合规管理工作高质量开展。

3.3 建立健全内部控制管理监督体系，提升财务工作规范化水平

建立健全的企业内部控制管理监督体系，能够更好地保证企业资产使用成效。第一，梳理并优化企业内部流程，结合新形势发展要求，明确财务合规管理定位，要求财务人员应主动参与，并融入到企业经营业务的事前、事中、事后全流程。这样有利于实现业财融合发展战略目标，确保企业经营业务活动，能够在财务人员的全面把控下，从根本上杜绝业务风险的发生，降低风险发生率，支持企业业务发展。第二，加强内部审计与监督，建立相对独立的内部审计部门，加强对企业财务合规管理的全方位监督与分析，有利于更好地达成并促进企业内控目标的实现，助力企业持续健康发展。

3.4 基于财务合规搭建风险管理体系，更好地应对财务合规风险

基于新形势下的企业财务合规管理创新开展特点、需求和目标，针对合规管理中潜藏的风险问题，搭建健全、科学且覆盖全面的财务合规风险管理体系。帮助企业管理层及时发现财务合规管理中的潜藏风险点，以便更好地应对和处理财务风险，助推财务合规管理工作的高质量开展。第一，应重视建立风险评估体系，科学评估企业信用风险、市场风险、流动性风险以及各项业务面临的潜藏风险，以确定风险评估环节，明确财务合规风险的评估范围与目标。第二，借助大数据技术，深入财务合规管理各个环节，收集相关数据与信息，包括财务报告、业务流程文档、相关合规要求文件以及历史风险事件和案例。参考借鉴这些数据信息，精确把握企业业务活动中存在的风险点，为风险评估和制订风险預警、处理方案提供重要依据。第三，制订风险防控机制，确定企业财务合规管理中的风险防控目标、原则、方法与具体指标，针对不同业务流程，制订相应流程规范与标准，制订统一化模板、文件格式与审批规则，围绕操作财务合规风险防控内容和重点环节，制订一系列切实可行的防控措施。包括操作核查、审计检查、数据验证以及流程监控。并做好风险防控的回顾、评估与反思，以便持续改进财务合规风险控制活动，保证风险控制更好地适应企业风险变化需要。

4 结束语

在新时期背景下，企业面临的内外部环境快速变化，企业要想实现高质量发展的目标，需要结合自身的经营状况，构建全面、系统、科学化的财务合规体系，促进财务管理工作规范有序的落实。但是在具体实践的过程中，由于缺少政策和经验的参考，导致企业出现较多问题，不合规的风险频发，难以达成合规管控的目标。对此，需要企业完善财务合规管理制度内容，并引入全新的技术手段，完成财务工作自动化的处理，促进财务人员职能转型，强化财务管控的效果。针对企业容易发生的风险节点，健全内部控制监督和风险管控体系，增强风险识别、监管、预警工作规范化水平，夯实财务合规的基础，通过各部门之间的协调合作，快速处理风险和危机，促进企业整体经营管理和规划目标的实现。

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［作者简介］曹一鸣，男，山东德州人，山东德实建筑工程有限公司，会计师，本科，研究方向：财务风险管控。