关于完善企业内部控制监督的几点思考

［摘 要］企业在发展过程中必然会遇到各种各样的风险，而风险会对企业正常发展带来冲击，若不重视加强风险管理，任由风险积累，长此以往，必会对企业经营发展造成较大损失，对企业战略目标的实现产生阻碍。因此，企业应重视经营风险，通过建立完善的内控监督体系来有效识别和防范风险。随着企业的不断发展，业务不断增加，内控监督体系可以保障企业内部管理有序、生产经营活动合法合规，可以有效提升企业的抗风险能力、增强市场竞争力，有助于企业实现战略目标。但是，目前我国企业在推进内控监督体系过程中还存在系统的内控体系构架不完善、内控监督机制不健全、风险监控措施不到位、财务人员综合素质不强等问题，因此本文对这些问题进行深入分析和探讨，以助力企业内控工作顺利开展。

［关键词］企业；内部控制；监督

［中图分类号］F27 文献标志码：A

党的十九大以来，我国对市场经济体制进行了深化改革，党的二十大更明确地提出构建更高水平的市场经济体制。在此背景下，企业的稳健发展离不开健全的内控监督体系，完善的内控监督体系可以提升企业的创新力、影响力、竞争力、抗风险能力和控制力。因此，企业需通过各种手段解决内控体系建设过程中存在的问题，提升内控监督效果，推动企业更好地发展。

1 企业内部控制的内涵

内部控制指企业为了提升自身经营效益，增强市场竞争力，在内部进行的各种调节、控制、计划的活动。企业的内控体系基于风险管理建立，利用风险导向思维，对企业内各项活动流程和方式进行规范和管理，是企业进行财务管理、业务活动管理、人力资源管理、采购管理、战略发展目标制定等工作的重要导向。并且，内控工作需要企业全体人员共同参与、积极配合，才能达到预期的内控效果，提高企业经济收益，促进企业稳步发展。

2 企业构建内部控制监督体系的意义

2.1 保障企业经营合法合规

我国企业内控规范框架体系由基本规范、应用指引、评价指引、审计指引组成，其中，基本规范起统御作用，应用指引在配套指引中占据主体地位。企业应加强自身内部控制，根据国家内控规范框架体系和相关法律法规以及企业规章建立企业组织构架和各项工作规则，明确各级工作职责与权利，形成各部门责权相互制衡的局面，提升内部管理效能，规避企业风险，确保各部门信息交流通畅，企业各项经营活动合法合规［1］。

2.2 增强抗风险能力

企业在经营过程中总会遭遇各种各样的风险，能准确识别和评估经营风险，并通过合理的调控措施将风险控制在企业风险管理范围内极为重要。加强企业内控监督可以优化内部治理结构，完善管理制度，对重点工作项目和关键环节进行合理控制，可以规范企业各项业务流程，有助于积极应对经营过程中出现的各种风险，增强企业抗风险能力。

2.3 有助于实现战略目标

建立内控体系能够规范企业员工的日常工作行为，有效提高企业内部管理水平和企业生产力，增强盈利能力，有助于树立良好的文化风气，使企业实现科学化管理，保证内部管理的规范和高效，进而为实现企业战略目标奠定坚实的基础。

3 企业内部控制监督体系构建过程中存在的问题

3.1 企业对内控监督重视不足

在内控监督体系中，除了财务监督，还包含销售监督、采购监督、投融资监督等。当前，大多数企业具备较强的风险管理意识，建立了较为完善的财务监督体系。但大部分企业管理者对部分活动的内控监督还缺乏重视，欠缺相关意识，尤其是在业绩压力下的投资活动，企业管理者为达成预期目标，常会忽视投资活动中存在的风险隐患。这些潜在风险极易影响项目活动的预期效果，甚至可能导致投资失败，造成巨额亏损。

3.2 缺乏系统的内控组织构架

内控体系是一个多维管理体系，包括业务流程控制、审计控制、风险控制、组织构架控制等多个方面。其中，组织构架控制指对企业各部门职责、岗位进行合理设置，使各部门之间互相制衡。目前，我国部分企业并未做好内控组织构架设置工作，各部门、各岗位设置不够科学合理。第一，部分企业未结合自身实际经营情况，盲目照搬其他公司的内控方案及制度，导致内控体系与企业实际所需相脱节，无法顺利开展内控工作，更无法落实内控效果。第二，部分企业在内部组织架构方面虽然设置了监管部门，但部门人员较为精简，存在监督人员人手不足的情况，使得企业一些复杂的审计项目无法依靠内部监督人员来完成，只能将项目外包给其他中介机构。而外部机构因存在价格问题等方面的因素，容易对审计项目缺少深层次分析，难以发现潜在问题，导致难以发挥企业内控效用。

3.3 内控监督机制不完善

第一，有些企业只将监督工作当作一种软性指标，没有明确的书面规定，监督制度不完善，监督内容界定不清，执行力和操作性不强，缺乏威慑力，导致内控监督工作不规范，失去了真正的作用。第二，在一些企业中，监督工作分工不合理，监督协同效用较弱，财务、审计及内控等部门协调不到位，存在信息不对称的问题，且在工作协同及资源配置方面存在一定的滞后性，监督工作分工不合理会导致监督重复或无效，不仅加重了监督工作的负担，还无法提升监督工作的质量［2］。第三，部分企业未明确监督的重点和标准，未更新監督理念和模式，监督方式简单，会导致监督不到位，无法及时发现工作中存在的问题，导致监督效果不理想，不能为企业发展提供助力。

3.4 内审机构设立不到位

一些企业没有建立完整的内审机构，审计机构往往只在需要时临时组建，缺少对内部审计的重视。有些企业的内审工作由财务人员兼任，缺乏权威性和专业性。没有专门的内审部门，由财务人员兼任审计职能，既无法保证内审工作的专业性，也会使内部监督工作评价缺乏独立性，如此，会使企业内控监督趋于形式化，失去应有意义。另外，一些企业虽然设立了专门的内审机构，但企业管理者为维护企业形象和声誉，往往不对外公开披露内审结果，甚至会干预审计工作，导致内部监督工作无法公平公正地开展，部分项目、业务监督不到位，无法全面准确地反映企业经营情况。

3.5 财务人员综合素质有待提高

财务部门是企业内部的重要职能部门，财务工作贯穿企业经营的所有环节，企业的经营发展离不开财务人员的支持，其在财务管理、内部监督方面发挥着重要作用。但目前大多数企业财务人员只具备财会方面的知识和能力，管理方面的能力比较缺乏，综合素质不高，日常工作不够严谨，缺乏责任心。由于部分企业员工培训机制不到位，财务人员缺少学习和交流渠道，其内部控制相关理念和知识较为欠缺，对内控工作的重要性和必要性了解不足，从而对其缺少重视，以至于企业内部未将内控监督体系与财务管理相融合，使得财务信息处理不及时，不能及时解决财务管理过程中发现的问题，内控制度无法发挥应有的

作用［3］。

3.6 信息化建设有待加强

利用信息化技术构建系统平台，可以实现内部信息共享，提升企业内控工作效率，进一步落实内控监督效果。将内控流程与信息系统相结合，可以规范企业各项工作流程，防止人为因素对内控工作造成不利影响。然而，目前信息技术虽然在各领域中得到了广泛应用，但在企业内部管理方面还有待进一步提升。大部分企业信息化系统建设不完善，信息沟通渠道未完全打通，阻碍了内控命令的下达与反馈，且各部门信息化系统之间缺少连接，常需要人工导入数据，容易出现数据错误。由于企业内控系统信息化建设不到位，使得内控流程无法全面融入系统，内控工作受到技术制约，无法顺利开展。内控系统信息化建设不足，不仅增加了监督人员的工作量，还无法保证内控监督工作质量，在一定程度上增加了企业风险。

4 完善企业内部控制监督体系的对策

4.1 加强对内控监督的重视

企业管理层应正确认识内控监督工作对企业经营发展的积极作用，并由上及下提升企业员工对内控监督的认识水平，提高其对内控监督的重视程度，从而将内部控制切实落实到日常工作中，发挥内部控制的积极作用。企业应定期开展内部控制相关知识讲座，通过讲解相关案例，引导员工思想，使他们真正意识到内部控制的作用和重要性。除此之外，企业管理者还需重视企业文化建设，形成适用于企业内控管理的企业价值观和文化，将员工绩效考核与内控工作相结合，使其化被动为主动，积极参与内部控制建设。

4.2 科学规划内控组织构架

企业应结合业务范围、管理模式、企业规模等方面综合考虑，从顶层设计层面出发，建立符合企业自身发展的内控监督体系。在内部组织构架上，设置高层的董事会、监事会，执行层的中层管理者和各职能部门，明确各层级内部控制工作内容和监督职责，梳理各层级之间的协调流程，确保企业上下级之间沟通流畅，能及时传达内控工作中出现的问题，方便内控监督组织向董事会或监事会反映内控工作中较大的漏洞和不足。在制定制度上，应根据企业财务管理、生产经营以及人力资源等情况，制定符合企业自身发展的内控制度。深入了解和分析业务流程，对不相容职务进行分离，使相应的管理权限只能审批对应的业务，形成相互监督、相互制约的内控流程，将各部门、岗位制衡纳入内控制度，逐步完善内控监督制度［4］。

4.3 完善内部控制监督机制

第一，企业应建立协同的监督工作体系，严格按照制度开展监督工作，整合企业内部资源，提升各部门监督协同效用，对经营过程中的重大风险需提前预防，对财务、人事等方面要进行监督，形成阶梯型监督结构。由于部门自身监督会存在一定盲区，需要发挥好内部审计、监管部门等的监督作用，对企业各部门实行全面监督。第二，在开展监督工作前，要对企业进行系统性考察，根据企业各部门工作流程制定监督条例。在制定过程中应加强各部门沟通，对各部门存在的问题进行合理分析并定责，防范可能存在的风险，及时找到合适的方法止损。第三，建立完善的反馈机制，运用好监督成果，对监督过程中发现的问题及时进行整改，对整改成果进行二次监督，以落实监督效果。第四，利用现代化先进技术来提升监督工作的全面性和及时性，通过大数据技术及时发现异常数据，并对其进行动态追踪和深入分析，将职务犯罪扼杀在摇篮状态，对企业员工起到一定警示作用，并对监督过程中出现的问题和解决方法进行汇总，出具书面分析报告，以供企业员工学习，提升其防范意识［5］。第五，构建惩戒制度，对内控监督过程中出现的问题需追责到人，并根据制度给予一定惩罚。需对责任进行细化和分类，为不同程度的责任制定不同的惩戒标准，并要根据实际情况，在实践中不断优化惩戒制度。

4.4 完善内审机构

企业应重视内部审计，建立独立于财务部门的内审机构，并让总经理直接管辖该机构，避免同级监督，增强内审机构的权威性及独立性。明确内审机构的义务，以及企业管理层和各部门的工作职责，根据企业发展制定详细的监督条例，强化其对内部控制工作的监督及评价职能，重视各活动过程中的风险控制，发现问题要及时向上级汇报，进而对企业经营活动进行全面监督。并且，内审机构还需注重监督活动完成后的评价工作，以便为后续活动的开展提供参考。

4.5 提高财务人员综合素质

人才的综合素质高低决定了企业竞争力的强弱，大部分企业财务人员素质水平参差不齐，所掌握的基础能力各不相同，在实际工作中常需要兼具多种能力，提升自身综合素质，才能保障内控监督体系在财务管理中的有效落实。第一，企业要重视并完善人才培训机制，加强财务团队建设，定期组织培训课程、会议，通过统计签到率来确保相关人员都能够参与培训；邀请知名专家在企业内部举办内控讲座活动，引导和培养财务人员内控工作的思维意识和开展方式；引入并升级企业计算机设备，开展现代化技术培训，提升财务人员对自动化办公系统的操作能力［6］。第二，企业应适当提高人才招收标准，扩大招收范围，可以与高校进行合作，通过校园招聘招收学习能力强、专业知识丰富、操作技术高的人才，将其作为企业储备人才进行全面培养，从而培养出综合素质高的财务人才。第三，在进行人员管理时，应根据企业人员构成和工作情况，建立完善的奖惩制度，明确各岗位职责，对于在内控工作中表现优秀的财务人员给予适当嘉奖，以此来调动员工工作积极性，提升在工作中的责任心，进而提高财务管理中内控监督工作的质量和效果。

4.6 加强信息化系统建设

第一，企业需加强信息化系统建设，对整体情况进行详细分析，完善信息共享机制，构建符合自身发展的内控系统，对经营活动流程进行合理控制。对完善的信息沟通平台制定约束机制，不但可以实现财务信息实时共享，而且可以及时向各部门传达内控指示，如此可以节约人力成本、提高数据准确性、降低经营风险。第二，企业应加大信息化建设力度，升级更新配套设施，根据自身发展情况构建内控信息化系统，并将系统推广到各部门。将企业各业务活动、人力资源管理、财务管理、内控监督体系等都融入信息化系统中，以规范企业各项活动流程，可实现对各项活动实时监督，方便发现其中的不足之处，并及时对其进行调整。第三，打通各部门系统功能模块，形成高度集成化信息平台，并对系统平台进行定期维护，以确保系统稳定运行，保障信息安全。

5 结语

综上可知，我国企业在内控监督体系建设过程中还存在较多不足，为达到预期内控效果，提高市场竞争力，企业还需加强对内控监督的重视、科学规划内控组织构架、完善内部控制監督机制、完善内审机构、提高财务人员综合素质、加强信息化系统建设，助力企业高速发展。

参考文献

［1］黄欣. 关于国有企业内部控制监督体系构建与完善的探析［J］. 质量与市场，2023（11）：16-18.

［2］张弩. 国有企业内部控制监督体系的构建与完善［J］. 商场现代化，2023（10）：117-119.

［3］李德昶. 国有企业内部控制监督体系的构建与完善［J］. 老字号品牌营销，2023（5）：128-130.

［4］韩林亿. 国有企业内部控制监督体系的构建与完善［J］. 质量与市场，2022（20）：70-72.

［5］陈妍. 国有企业内部控制监督体系的构建与完善［J］. 质量与市场，2022（19）：94-96.

［6］郜红卫. 论企业内部控制监督评价机制的完善［J］. 当代会计，2021（13）：106-108.

［作者简介］李云，女，河北衡水人，联合信用投资咨询有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。