民营企业内部控制体系构建探讨

［摘 要］民营企业若想在激烈的竞争中获得发展，就要通过科学的措施优化企业的管理活动，实现稳健经营的目标。科学的内部控制措施较为重要，但很多民营企业在执行内部控制的流程中还存在管理体系的风险，不仅阻碍了民营企业管理流程的优化，还可能导致民营企业在运作环节中产生违规舞弊的风险，因此本文针对民营企业内部控制体系构建方案进行研究，对民营企业开展内部控制具有一定价值。

［关键词］民营企业；内部控制；建议

［中图分类号］F27 文献标志码：A

［作者简介］张丹，女，山东滨州人，北京小米移动软件有限公司，中级会计师，硕士，研究方向：内部控制。

为确保民营企业的经营管理流程规范、完善，要通过科学的措施对工作各环节进行优化和控制，以此达到改进经营管理流程的目标。但是长期以来很多民营企业在经营管理环节中存在管控不规范、内部控制体系不合理、工作流程中存在一系列问题，引发企业的风险。因此，本文针对民营企业的内部控制工作进行研究，从不同视角探讨了民营企业内部控制工作建设的要点，对改进企业管理流程具有重要意义。

1 新形势下民营企业内部控制体系构建的意义

第一，有效抵御风险。近年来，我国经济已步入进入新常态，民营企业在发展的过程中风险不断增多。科学的内部控制措施有助于约束各项工作机制，实现有序经营的目标。民营企业实施内部控制有重要意义，能够有效提高企业的风险防范水平。虽然内部控制较为重要，但是仍然有部分民营企业风险频发，严重影响企业的运营和发展。随着当前经济形势的不断变化，民营企业面临的风险日益复杂。借助内部控制体系形成的风险防控措施，能够提高企业的风险抵御能力，规避风险，确保各项财务风险得到有效控制。因此，民营企业在运营的环节中，要认识到可能产生的各类风险，并能够站在全局视角分析风险控制要求，形成对风险的有序控制和管理，达到优化经营管理流程的目标。同时，要将风险控制要求渗透到企业经营管理的各环节，落实到具体的工作中，确保全环节工作流程按照预设的内部控制制度执行。

第二，规范工作流程。企业要形成完善的管理方法，借助内部控制约束各环节事项。在执行内部控制环节中形成科学的措施，对内部控制流程的风险进行分析，并在执行内部控制的过程中做到对各责任主体的协调，达到优化运营管理体系的目标。

第三，有助于实现发展目标。科学的内部控制措施能够帮助民营企业规范管理流程，达到科学控制管理机制的目标，对民营企业有重要的作用。企业要明确执行内部控制流程的要求，分析不同环节的风险控制要点，并通过形成科学的控制体系，对各环节工作进行全方位的规范控制。

2 民营企业内部控制体系问题

很多民营企业在内部控制体系实施的过程中存在一系列问题，如制度不健全、固定资产账实不符、预算流于形式、资金监督不严谨、人员素养不足、监督缺位，各类问题表现如下：

2.1 制度不健全，管理不夠规范

首先，未形成科学的工作制度。部分企业各项工作没有得到严格控制，在管理流程的关键环节，没有形成严谨的制度对各项流程进行约束。由于制度体系的工作重点环节控制力不足，管理流程存在隐患，可能影响企业运营。其次，决策制度不合理。部分企业开展各项决策流程中，决策机制不严谨，难以实现对管理流程的严格控制。

2.2 固定资产账实不符，存在管理风险

固定资产管理作为企业管理中关键一环，管理不当将产生资产流失的风险。部分企业在固定资产管理环节中，还存在管理不细致的问题。首先，采购环节没有落实固定资产预算控制和采购审核流程，未根据企业的实际需求开展，采购之后的资产存在闲置风险。其次，固定资产在购买后未及时验收及登记入册，在固定资产的日常管理工作环节，未形成科学的控制措施与清查方案，固定资产存在账实不符的风险。例如，部分企业在管理中对于购入的资产没有对应登记入册，后续领用没有记录与审批，加上企业在月末、年末没有及时清点资产，导致账实不符。最后，在报废流程中，部分企业的固定资产存在报废审批不严肃的问题。

2.3 预算控制不力，编制不细致

预算管理是企业配置资源的方式，但是部分企业预算管理不完善。首先，在预算管理的职责配置方面，部分企业未形成全员配合的预算工作机制，预算工作的要求无法得到全体成员的配合。其次，预算编制环节不细致。很多企业未形成上下结合的预算编制机制，预算编制过于依赖自上而下的编制方法，不利于关注基层的实际。最后，预算执行流程监督措施不严谨。很多企业监督机制不严谨，预算存在偏差也无法得到及时处理。

2.4 资金管理不严谨，存在违规风险

部分民营企业在管理环节，未形成严格的资金控制措施，资金在审批的流程中未建立严格的授权审批机制。同时，部分企业在资金结算环节，存在现金结算的问题，甚至部分企业资金管理环节的约束力度不足，存在违规的现象。

2.5 人员素养较低，内部控制执行不足

长期以来，部分民营企业的人力资源管理体系相对薄弱，企业管理层对内部控制的专业度不足，没有认识到内部控制的重要性，再加上普通员工不主动参与到内部控制的过程中，人员没有形成全环节配合内部控制体系的意识。很多企业缺乏内部控制方面的专业人士，再加上企业忽视人才的培养，导致人员没有意识到内部控制要求，内部控制流程的要点无法得到严格落实，影响了内部控制方案的有序执行。

2.6 监督缺位，难以及时发现漏洞

监督是帮助企业发现问题并解决问题的机制，企业要通过建立合理的监督机制，规范管理流程的薄弱环节。但是很多企业在执行监督的环节中，各项内部控制活动未得到严格监督，影响企业的发展。

3 民营企业内部控制体系建议

3.1 完善工作制度，健全决策机制

第一，完善工作制度。科学的制度体系是企业各项工作有序开展的基础，为规范内部控制管理流程，要建立完善的制度，树立规则，优化业务体系。企业执行内部控制之前，要明确制度要求，对各项制度流程进行不断优化，对于适合企业发展的内部控制制度进一步贯彻实施。通过对内部控制的制度形成科学的工作机制，确保企业在工作的各环节制度能够跟随业务的变化实现与时俱进的目标［1］。

第二，建立完善的决策管理制度。企业在开展内部控制的环节，要确保各项经济业务事项得到规范控制，形成完善的决策控制流程，明确不同工作的决策要求。企业在管理环节中，必要时还要听取专家意见，并按照集体决策的方式执行，明确大额资金使用、大宗合同签订等方面的要求，确保重大经济业务事项按照标准得到控制，并确保工作流程的管控环节趋于规范。

3.2 完善管理体系，优化固定资产管理

第一，完善固定资产的采购管理体系。企业在开展固定资产采购之前，应该明确采购的必要性，分析固定资产的现状，结合固定资产现状分析是否有必要采购。在企业内部开展固定资产管理时，要明确不同采购方式的要点。对于大额固定资产的采购要通过招标开展，对于小额固定资产采购按照询价的方式选择最优的供应商。

第二，规范固定资产的日常管理制度。企业要建立固定资产明细账与卡片，将固定资产管理要求落实到具体的责任人。若人员在工作中出现岗位调动，要及时对固定资产卡片的相关信息进行更改。

第三，制订科学的清查管理计划。为确保企业固定资产得到规范控制，要落实清查管理的要求，明确日常清查的具体措施。企业至少每年对固定资产进行一次盘点，检查是否账实相符，防范资产流失的问题。在固定资产的清查中若存在盘盈盘亏的问题，要及时对资产的账目进行调整。对于长期低效或闲置的资产要建立处置措施，确保资产得到科学管理。

第四，建立科学的报废审批机制。通常固定资产在报废时，主要原因包括技术更新换代或达到正常使用年限。企业的所有固定资产在报废时，应该经过技术评估，分析是否确实没有继续使用价值，避免随意处置导致企业固定资产流失的问题。

3.3 优化全面预算管理，细化支出控制

第一，优化全面预算编制流程。民营企业的预算编制作为对资源进行配置的方法，强调预算编制的严谨性，要求全员参与、全环节控制，强化人员参与预算的积极性。企业要按照上下结合的预算编制机制，由基层业务人员为预算编制工作的主体。基层业务人员要结合本部门的工作实际，对预算管理任务做出具体的控制规划，由基层人员参与到企业预算管理流程的第一环节。基层人员的预算要提交财务部门進行汇总和审批，财务部门结合预算情况明确预算具体的执行要求，分析各部门编制的预算是否基本合理。若预算存在问题则要求返回各部门进行修改，通过反复沟通与协调形成最终结果，确保预算管理流程得到严格执行［2］。

第二，形成严肃的全面预算执行机制。企业在全面预算执行监控环节，要让各项预算流程得到规范控制，确保预算执行能够控制在合理范围内。在预算执行的环节中，若存在问题就要形成调整机制，形成预算调整报告，并明确预算调整的原因之后，提交企业的管理层审批，审批通过下达调整计划。

第三，实现对全面预算的分析与考核。企业在全面预算实施过程中，要通过预算分析判断预算执行的偏差情况，并分析偏差成因，结合预算偏差形成科学考核，按照奖惩并重的方式对人员进行奖励和惩罚，提高预算工作的规范性。

3.4 完善资金活动，规避风险

第一，健全授权审批制度。企业在开展授权审批中，要明确具体的控制措施以及管理责任，确保所有资金支出业务都经过严肃授权审批，让各项工作任务事项都得到严肃的控制。资金申请人员在提出申请时，要按照各项法律法规以及规章制度，明确资金申请的方案并提交责任人进行审批。走完审批流程之后由财务部门复核，检查内容是否真实完整、金额是否准确、支付方式是否存在风险等，复核无误方可办理付款。

第二，建立严肃的结算控制措施。企业的结算环节包括现金结算、非现金结算。为有效减少人员接触现金的机会，企业要尽可能使用非现金方式进行结算，并形成严肃的跟踪监督机制，避免违规问题的

发生。

3.5 提高人员素养，主动参与配合

第一，提高全体人员对内部控制的认识。首先，企业的管理层要认识到内部控制工作发展方向以及内部控制工作的要点，全体工作人员形成良好的内部控制意识，主动参与到内部控制的过程中。其次，企业基层员工要了解自身在内部控制工作中的作用，将管理流程进行逐级分解和下达，形成全员共同参与的内部控制机制［3］。最后，强化对人员的培训。内部控制在企业是否能够得到规范执行，取决于人员的理念。企业要强化对全体员工的培训，形成良好的控制理念，并在工作中让员工认识到内部控制工作的要求。

第二，建立规范的组织架构。组织架构的管理要求企业明确内部控制要点，协调各部门人员的管理体系，避免人员在工作过程中推卸责任的问题。通过加大对人员在各项工作中的控制力度，让员工能按照既定程序实现对风险的控制与流程的优化。

第三，优化财务部门人员的职能定位。长期以来，很多民营企业的财务部门只专注核算会计工作，无法参与到企业各项战略及业务流程中。为确保企业的财务管理体系更加规范，由内部控制要求得到落实，要让财务管理工作实现转型，让传统核算会计向管理会计转型。通过让财务全方位参与企业的财务风险控制、预算管理等方面工作环节，促使财务全方位控制企业管理流程，以帮助企业的财务职能实现转型。通过让财务部门人员转变思想理念，培养其专业的工作意识，形成良好的财务分析、数据管理、风险控制等方面的理念，确保企业的内部控制工作流程更加规范，财务管理环节更加科学。通过将企业的长期发展规划和财务管理工作体系进行融合，确保全员重视财务管理体系的应用，让企业的工作流程更加规范、完善。

3.6 强化内部审计，及时发现问题

第一，提高内部审计部门的独立性。在内部监督的各环节，对各类问题要强调内部审计工作的规范性，形成完善的内部审计工作机制。在内部审计环节，要制定完善的审计措施，将内部审计工作的重点放在监控企业财务内部控制运作的有效性方面。在企业的内部审计流程建设过程中，企业人员要具有全局理念，站在企业整体视角分析工作流程的要求，并通过专业的审计理念，对企业工作流程的问题得到及时解决。

第二，重视内部审计机构的应用。企业在健全内部审计机制的基础上，要针对审计结果建立科学的应用机制，分析管理流程中所存在的问题。企业内部审计部门发现各类问题时，要能够及时处理和解决问题，避免内部问题累积。企业在完成审计工作之后，要及时将审计的结果进行分析，帮助企业发现管理过程的风险，为内部控制工作的开展提供建议。

4 结语

当前民营企业内部控制体系管理中还存在一定问题，本文对内部控制工作进行论述，明确内部控制工作中的相关问题及成因，形成科学的内部控制措施，以期规范民营企业的内部控制流程，帮助其制定科学的管理措施，确保企业实现有序发展的目标。

参考文献

［1］成纯. 民营企业内部控制管理问题研究［J］. 中国商论，2020（3）：155-156.

［2］唐良娟. 中小企业内部控制存在的问题及解决对策［J］. 行政事业资产与财务，2021（3）：53-54.

［3］黄晓黎. 企业内部控制与风险管理的问题与对策研究［J］. 商业文化，2021（13）：68-69.