城投企业加强财务管理的路径研究

［摘 要］城投企业是我国基础设施建设和城市建设的重要参与者，在我国经济发展中发挥着重要作用。随着社会发展，城投企业也在不断转型升级，为确保自身的可持续发展，城投企业须不断提高自身管理水平，尤其在财务管理方面，要结合实际情况进行优化和调整。本文以城投企业财务管理为研究对象，分析其中存在的问题，并针对这些问题提出相应的优化路径。

［关键词］城投企业；财务管理；问题研究

［中图分类号］F27 文献标志码：A

城投企业作为地方政府融资平台，其业务以投融资为主，包括基础设施建设、城市运营、公共服务和产业发展等领域。近年来，城投企业面临转型发展压力，尤其随着国家政策对地方政府债务风险管控加强，地方政府隐性债务压力进一步加大，城投企业所承担的地方政府融资职能将逐步减少。因此，在新形势下如何规范城投企业财务管理工作是一个亟待解决的问题。本文将结合自身理解和实践经验，对城投企业财务管理遇到的问题及解决方法进行探讨研究。

1 城投企业与财务管理

1.1 城投企业定义

城投企业是指依照国家有关法律法规和政策规定，由地方政府及其部门、机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担地方政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体［1］。简单来说，就是由地方政府注资成立，承担基础设施建设和城市运营职能的国有公司。

1.2 城投企业财务管理的目标和内容

城投企业财务管理的目标是实现企业价值最大化，即为股东创造更多价值。城投企业财务管理的内容包括预算管理、资金管理、投融资管理、投资管理、资产管理、成本费用管理等。通过对资金筹措、使用和分配的全过程进行计划、组织、控制和考核，以实现城投企业资金收益最大化。

2 城投企业财务管理中存在的问题

虽然城投企业近年来在财务管理方面取得了一定进步，但也存在一些问题。

2.1 城投企业在财务管理工作中存在不合理现象

一是不规范的财务操作。城投企业可能缺乏明确的财务管理制度和流程，导致财务操作不规范。这包括未按照会计准则进行账务核算、财务报表不准确或不及时等问题。

二是资金管理不善。城投企业可能面临资金管理方面的挑战，如资金使用不合理、资金流动性不足、长期资金投入不合理等。这可能导致资金利用效率低下和资金短缺的问题。

三是资产负债表和利润表不平衡。城投企业的资产负债表和利润表可能存在不平衡的情况，如资产负债表的项目金额与利润表的相关项目金额不符。这可能是数据记录不准确或操作失误导致的。

四是费用预算控制不当。城投企业可能存在费用预算控制不当的问题，导致费用超支或者在关键项目上缺乏必要的支出。这可能影响到企业的盈利能力和项目执行的效果。

2.2 城投企业在财务管理工作中缺乏资金使用风险防范意识

一是不谨慎地投资决策。城投企业可能在资金使用上缺乏谨慎性，盲目进行高风险投资活动或过度投资，没有充分考虑投资回报率和风险承受能力。这可能导致企业陷入资金短缺的困境。

二是未制订明确的预算计划。城投企业可能在资金使用方面缺乏明确的预算计划，未对各项支出进行合理规划和控制。这可能导致资金分配不均衡，无法有效利用资金。

三是缺乏风险评估和管控机制。城投企业可能忽视资金使用的风险评估和管控，未对潜在的风险进行充分的分析和预防。这可能导致遭遇资金流失、损失或面临流动性困难。

四是存在经营决策不合理的问题。城投企业在资金运作中可能缺乏经营决策的合理性，未能把握市场机会，盲目扩张或投资无效项目。这可能导致资金无法有效流转和盈利能力下降。

五是缺乏内部审计和监督机制。城投企业可能缺乏內部审计和监督机制，导致资金使用活动的准确性和合规性无法得到有效监督和检查。这可能增加企业面临的财务风险。

为增强资金使用风险防范意识，城投企业可以加强财务管理团队的培训，制定明确的资金管理政策和流程，并建立有效的内部控制和监督机制。另外，加强对市场和行业的研究，进行合理的风险评估和管理，也是防范资金使用风险的重要手段。

2.3 城投企业在财务管理过程中缺乏完善的监督机制

一是缺乏内部审计机制。内部审计是对财务管理过程的独立评估和监督，帮助发现潜在的问题和风险。如果城投企业没有建立健全的内部审计机制，就可能导致财务管理过程的不透明和潜在的失误或舞弊行为。

二是缺乏独立董事或监事会的参与。独立董事或监事会对于财务管理的监督起到至关重要的作用。他们能够提供独立的意见和建议，确保财务管理过程的透明性和合规性。如果城投企业缺乏独立董事或监事会的参与，就可能导致监督机制的不完善。

三是监管部门监管不到位。城投企业由于其特殊性质，通常受到政府监管。如果监管部门对财务管理的监督不到位，或者存在腐败和漏洞，那么财务管理过程中的不合理现象可能被忽视或掩盖，从而使监督机制缺乏有效性。

四是缺乏风险管理和内部控制。城投企业在财务管理方面可能缺乏明确的风险管理和内部控制机制。这意味着企业无法及时识别和应对风险，并无法确保财务管理的合规性和有效性。

3 提高城投企业财务管理水平的对策

城投企业想要提高财务管理水平，就必须不断提升自身的经营能力和市场竞争力，只有这样才能更好地应对日益激烈的市场竞争。

3.1 完善人才培养，提高财务管理人员素质

在新时代背景下，城投企业要加大对财务管理人员的培训力度，提高其对业务知识和技能的掌握程度，尤其是要提升其思想意识、道德修养，提升其在工作中的责任心和使命感，不断提高其综合素质，使其在思想上形成正确认识和科学态度，为城投企业的健康可持续发展提供人才保障。

一是构建完善的人才培养体系。城投企业在进行人才培养时要坚持科学、合理、高效原则，避免人才培养过于盲目。从自身发展实际出发制订人才培养计划，同时要确保人才培养方案具有科学性、合理性和前瞻性，制定合理、科学、有效的考核机制和激励机制来提高员工的工作积极性。在进行员工考核时也要注意公平公正原则，避免任人唯亲或激励机制与实际不符等现象发生［2］。

二是加强财务管理人员继续教育工作。城投企业在对财务管理人员进行培训时要坚持终身学习原则，不断加大对财务管理人员的培训力度，确保其在提高自身综合素质和业务能力的同时，能够紧跟企业的发展步伐。

三是建立健全人才培养机制。城投企业要建立健全人才培养机制，为城投企业发展提供人才保障和智力支持。

其一，建立完善的人才引进机制和选拔机制，以满足企业发展需求为出发点，引进不同类型的优秀人才，使人才队伍更加多元化、复杂化。

其二，建立健全科学合理的薪酬激励制度来激发员工的工作热情，提升员工工作积极性。

其三，建立健全科学合理的考核评价机制和监督管理机制来完善内部控制制度，对员工的工作情况进行考核评价等。

其四，注重对员工进行思想教育工作，使其认识到自身肩负着重大责任和使命，积极参与到企业管理中去，还要注意使财务管理人员形成正确、良好的“三观”。

3.2 优化融资结构，确保融资渠道多样化

城投企业作为城市建设的主要参与者，要不断提升自身实力，以便更好地为城市建设和经济发展服务。当前城投企业的主要融资渠道有银行贷款、债券、租赁等。在融资过程中，要根据实际情况对融资渠道进行优化和调整，以便于更好地满足企业发展需求，提升自身市场竞争力。

一是银行贷款。银行贷款是城投企业最常见的融资方式，但随着我国经济发展和金融市场变化，银行贷款已不能满足城投企业的发展需求。

二是债券融资。债券是一种以政府信用为支撑、以债券市场为平台的直接融资方式，具有较高的信用等级和较低的筹资成本。同时，债券可以通过公开和非公开两种方式发行。公开发行指城投企业按照法定程序向有关部门报送申请文件、附具有关资料，经过审批后获得发行资格；非公开发行指城投企业直接向社会公众募集资金。随着我国经济市场的发展，租赁业务逐渐成为一种新型金融工具和融资渠道，逐渐被城投企业所应用［3］。

3.3 做好投资决策，完善投资管理体系

城投企业要想实现可持续发展，就要做好投资决策，在投资决策方面，城投企业要根据自身实际情况，结合市场发展变化来进行分析和研究，然后对企业投资活动进行合理规划和管理。同时，还要对投资活动进行合理预测和安排，这样才能使城投企业实现可持续发展。

3.4 优化资金管理，确保资金高效使用

城投企业在进行融资时，可以通过与银行合作的方式来解决资金短缺问题，并提高资金使用效率。同时，城投企业要做好现金流预测工作，对资金进行合理规划和使用，确保资金的高效利用。

一是城投企业要对资金进行全面预算管理。要建立全面预算管理体系，合理确定各项收支目标，同时在预算执行过程中对预算执行情况进行动态监控和分析。财务部门要对预算执行情况进行定期分析和评估，对偏差较大的科目及时作出调整。

二是城投企业在进行融资时，可以利用融资租赁、项目贷款等方式来解决资金短缺问题，可以通过银行贷款或者其他途径来获得融资。同时，在融资时要明确融资渠道、融资方式以及风险评估等事项，保证融资的安全性和高效性。

三是城投企业要做好现金流预测工作。通过对项目投资、工程进度等进行分析和评估，了解项目投资资金来源是否充足、能否按时回收资金多少等问题，根据这些信息来合理规划融资规模和还款计划。 在城投企业进行对外投资时，也要做好财务风险控制工作。城投企业要结合自身实际情况来制订对外投资计划，根据计划来进行项目投资。在投资时要坚持科学性、合理性和合法性原则。

3.5 完善制度建设，加强风险防控

城投企业要结合自身实际情况完善内部控制制度建设，加强风险防控工作，从而提高资金使用效率和经济效益。

一是根据自身发展战略完善内部控制制度，制定合理的管理目标，并建立相应激励机制，提高内部控制人员的积极性和主动性，促进内部控制制度建设。

二是明确财务部门在内部控制中的职责，将内部控制工作落实到每个员工身上［4］。

三是定期开展风险评估和排查工作，将风险控制工作落实到每个员工身上，从而增强其风险防控能力和防范意识。

四是建立健全风险预警机制，定期对内部控制制度进行审查和评估。在发现风险后要及时采取措施来解决问题。对于重大风险问题要及時上报上级领导部门，并根据要求制定相关的防范措施。

五是对自身财务管理工作进行全面梳理和评估，建立完善的风险预警机制，提高财务管理工作的实效性。财务部门要定期对企业内部控制制度进行审查和评估，并对存在的问题提出整改措施。通过完善制度建设，来增强风险防控能力和防范意识。

3.6 提高城投企业财务管理水平的对策

城投企业想要提高自身财务管理水平，就必须不断提升自身的经营能力和市场竞争力，只有这样才能更好地应对日益激烈的市场竞争。城投企业要想在市场竞争中占据有利地位，就必须要做好以下几点：

一是城投企业应积极转变自身经营理念，在不断探索和实践中找到一条适合自己发展的道路。

二是城投企业应强化财务管理制度建设，明确各部门在财务管理中的职责和权利。

三是城投企业应不断加大对财务人员的培训力度，通过开展不同层次的培训，不断提升财务人员的专业能力和业务水平。

四是城投企业应构建一个高质量财务管理团队，让每个员工都能够明确自己在财务管理工作中所起到的作用［5］。

4 结语

城投企业随着时代发展不断转型升级，财务管理对城投企业的健康可持续发展起着重要作用。但目前，我国城投企业财务管理还存在很多问题，主要体现在企业财务管理体制不完善、财务管理人员素质不高等方面，这些问题严重制约了城投企业的可持续发展。为解决这些问题，城投企业要优化自身财务管理体制，提高财务管理人员素质，促进企业的健康可持续发展。当然，要想解决这些问题，还需政府、社会等多方力量共同努力。相信随着相关部门不断努力，城投企业的财务管理水平会有明显提高。

参考文献

［1］肖汉达. 探究如何加强城投公司财务管理控制［J］. 当代会计，2022（7）：64-66.

［2］沈文彬. 关于城投公司公益性项目财务管理存在问题的探讨［J］. 理财：经论版，2021（10）：78-79.

［3］林昌丛. 地方城投公司财务管理优化策略研究［J］. 财经界，2022（28）：138-140.

［4］冯婷. 城投企业财务管理风险防范措施研究［J］. 商情，2021（35）：4-6.

［5］张婧. 地方城投公司财务管理优化策略研究［J］. 财会学习，2020（26）：39-40.

［作者简介］林梅，女，山东日照人，日照市水务资产管理有限公司，中级经济师，本科，研究方向：财务管理。