混合所有制背景下国企内部控制的财务管理策略研究

张亚龙

国企作为我国经济体系中不可或缺的一部分，在混合所有制背景下，国企内控质量是影响国企可持续发展的一个重要因素，是保障国企健康发展的基础。目前，国企改革取得了一定成效，内部控制的财务管理策略对于保障国有资产安全、提高国企效益具有重要意义。基于此，本文从混合所有制背景下国企内部控制目标及意义出发，分析了国企内部控制体系建设的方法，阐述了国企内部控制的要素以及特点，并探讨了混合所有制背景下国企内部控制财务管理策略，旨在为提高国企内部控制的财务管理质量提供借鉴。

混合所有制一般是指将多个经济主体集中在一起，促使其共同经营和管理新的企业。混合所有制不仅仅是资本结构之间的变化，也是管理制度改进和完善的基础，为国企发展提供科学的管理体系。对国企内部管理而言，为了有效避免管理和经营混乱的问题，还需要制定切实可靠的内控制度。作为国企风险管控重要的组成部分，内控制度对保障各方利益也起到一定的促进作用。通过有效落实和执行内控制度，能够监督和管理国企的经营行为，最大限度帮助企业规避风险，提高企业经济效益。

一、混合所有制背景下国企内部控制目标及意义

（一）混合所有制背景下国企内部控制目标

1.合理保护和处理国企资产

内控制度通常划分为两个方面，分别是管理控制和会计控制。从国企资产管理角度分析，会计控制的首要工作便是保障企业资产安全，内控制度可以为资产管理提供更为详细的管理方法和管理程序。国企资产管理的主要目标便是保护资产安全，借助内控制度可以有效提高资产管理效果，降低资产丢失、损坏等发生概率。对国企而言，资产管理至关重要，要想切实提高国企资产管理水平就需要不断提升内控管理效果，因此，资产保护也是内控制度实施的一个重要目标。

2.提升国有企业价值

在国企发展过程中，提升企业价值也是内控制度实施的一个重要目标。一方面，内控制度可以规范企业活动，因此，内控制度在制定过程中应当充分考虑其针对性和导向性，进而确保相关制度能够在各部门以及各业务活动之间顺利实施，在提高国企业务活动协同性的同时，促使国企经济效益得以提升。另一方面，完善风险评估，加大风险防控也是国企内控实施的一个重要目标。结合国企实际经营特点以及市场发展趋势，制定符合其自身发展的内控制度，通过内控制度强化国企风险防控效果。此外，企业合同管理也是影响财务管理效果的因素之一。财务部门还需要参与合同审批，在合同签订前，财务部门需要对财务条款进行审核和审批。财务部门应确保合同的财务内容符合企业的财务政策和财务控制要求，以降低财务风险和保障企业利益，进而减少财务风险发生概率。

（二）混合所有制背景下国企内部控制的意义

1.有利于避免国有资产损失

在国家经济体制不断更新和优化的基础上，国家对经济格局进行了重新规划。根据相关资料可知，在经济格局优化的形势下，国企取得了较好的成绩，其资产总额也在不断提升，无论是经营效益还是纳税额度都得到了一定提高，国企的社会影响力也呈现出上升趋势。但随着国企产业结构积极升级转型，也出现了一些国企资产流失、贪污等不良行为。合理控制资金流是企业资产管理工作的核心内容，其是指财务部门对企业资金的流入和流出进行控制和监督。财务部门负责制定资金管理政策和程序，确保资金流向合理、高效，并与企业战略和运营目标相一致，这对提升国企资产利用率，减少资产流失具有重要的意义。

2.改善内外部环境

在非公有制经济不断改革和发展的形势下，我国经济体系得到了更大进步，但是目前部分国企管理仍面临着资产流失、产权结构不合理、法人结构不科学等问题，这些问题在一定程度上限制了国企的发展，甚至会出现人为干预的行为。随着混合所有制改革的不断实施，内控制度管理体系不仅可以为国企产权规划提供指导方向，也可以实现法人治理结构重构的目的，进而确保各部门之间能够各司其职，协同合作。在国企中实施混合所有制可以促使国企决策权与各项职能权利之间实现分离，实现监督管理模式，这不仅可以有效避免国企贪污腐败等不法问题出现，而且可以优化国企内外部环境，为国企持续发展奠定基础。

二、混合所有制背景下国企内部控制的要素以及特点

（一）混合所有制背景下国企内部控制的要素

根据《内部控制整体框架》可知，内控制度主要是由企业内部各组织结构、管理人员、基层企业员工共同形成的一种内部管理措施，其目标是提高国企业务活动的经济效益，确保财务报表的可靠性，提高管理流程的合理性、合规性，因此，内控制度在实施过程中还需要以下要素的支持。

1.良好的内部控制环境

内部控制环境是企业内控制度实施的基础，任何企业在实施内控制度时都需要不断完善和优化内控环境。内部控制环境建设涉及内容较为广泛，通常包括企业文化、道德规范、职责权限划分、管理制度等方面，同时也包含了国企管理风格和管理流程等内容。

2.风险评估要素

作为国企内外部环境监督管理的一个有效措施，风险评估是国企开展内控工作的重要组成部分，可以帮助企业识别风险，并对风险进行分析、整合，进而更好地应对企业风险，促使企业稳定发展。

3.控制活动要素

国企内控制度实施过程中，对业务活动进行控制主要包含以下两种，一种是政策控制；另一种是程序控制。具体而言，控制活动还涉及管理层决策、企业职责分离、财务信息处理、风险评估应对等，是国企内控制度有效落实和执行的一种实现形式。

4.良好的信息沟通要素

信息沟通不仅是国企各部门之间相互协作的重要沟通方式，而且还能促使內部和外部沟通质量的提升。因此，建设企业信息沟通平台很有必要。如果国企沟通体系不畅通，那么就很容易导致国企内控制度不完善，进而影响企业内控效率和质量，不利于国企防控企业风险。所以，良好的信息沟通是企业内控制度重要的实施条件。

5.内部监督要素

企业内控管理离不开监督管控制度，其有利于帮助企业监督和发现潜在的各项问题，以便于企业更好地解决问题，进而弥补国企管理流程的缺陷。首先，应当保证监督工作符合企业日常管理流程，监督国企行为、职责履行行为。其次，内控评价应当综合考虑企业各个方面，包括自我评价、审计等内容，采用合理的方法优化内部监督体系，完善评价程序。最后，内控制度中，缺陷报告不仅可以充分展示出企业经营管理的情况，还可以通过报告指引提高国企内控制度实施的合理性。

三、混合所有制背景下国企内部控制财务管理的策略

（一）融入企业文化，提高内控实施“軟实力”

混合所有制背景下，国企内控制度实施融入企业文化可以起到潜移默化培养员工思想认知的作用。其可以为国企制定发展战略提供助力，促使内控制度更符合国企发展目标。因此，国企需要在企业文化中渗透内控理念，促使员工意识到内控制度的重要意义，在企业中实现层层传达的良好循环模式，将内控理念贯彻到国企各个方面，使其成为新的企业文化。

在企业文化中渗透内控理念应当深入基层部门中，从基础抓起，针对基层员工需求以及思想认知，建设完善的沟通机制，为员工提供可以了解企业文化的平台，并结合他们的实际需求，创建企业基层文化，通过层层报批方式将基层员工需求上报给管理层，促使基层文化与企业整体文化相符合。在这个过程中，无论是国企管理层还是基层员工都需要积极参与文化建设，通过参与环节可以使其产生认同感，进而培养其责任心，再加上长期以往的时间累积便会形成一种有利于国企发展的“软实力”。

（二）加大风险评估体系建设力度

从国企风险评估角度分析，在混合所有制背景下，国企经营发展还需要加大风险评估体系建设力度。现阶段，部分国企虽然建立了风险评估体系，但是并不深入，针对风险管理并没有建立完善的风控管理框架，因此国企首先需要建立风险评估部门，制定完善国企风险管理体系建设的相关规章制度。其次，在大数据技术、互联网技术支持下，国企发展形势不断更新优化，其内控制度也需要根据时代变化不断更新和完善。在信息化应用过程中，存在较多的风险种类，并且呈现出来源广泛、内容分散的特点。因此，在混合所有制背景下，国企还需要构建全面的风险监测体系，并且保证其具有一定灵活性，使风险监测体系具备全方位、多角度分析功能。

（三）加大信息化建设力度

国企内部控制实施中，信息化管理平台是重要组成部分，在混合所有制背景下建立完善的管理平台已经成为国企亟需应对的问题。为有效解决在信息沟通中很容易出现的信息不准确、不真实问题，国企需要搭建完善的信息化管理平台，增设沟通管理功能模块，在提高信息准确性的基础上，确保信息获取的及时性和时效性。

信息化技术具有快速、便捷性特点，可以实现数据捕捉、检索、共享等功能，在国企信息沟通机制中起到重要作用，作为一项管理工具，可以为国企转型升级提供技术支撑。互联网背景下，加大信息化建设力度可以促使国企走向现代化管理，这也是国企未来发展的必然趋势。

（四）优化国企内部监督结构

在混合所有制背景下，国企内部控制的实施还需要不断完善和优化其内部监督结构，主要从以下两方面进行完善，一是国企层级方面，二是权责体系内部监督方面，这两方面对国企战略目标制定都有一定的积极影响。这就需要国企明确处理企业当下权责模糊等问题，分离出监督管理范围不清楚的部门职权，对于越级监督管理问题制定标准监督流程，以便于企业职权和层级清楚明了。基于此，制定长效管理体系，结合国企改革需求，合理设计内部监督结构，对国企各项业务进行监管。业务监管是指财务部门对业务部门的财务活动进行监管和审计。财务部门通过审核财务报表、核对财务数据，确保业务部门的财务操作符合企业的财务政策和法规要求，防范和发现财务风险。

此外，国企还需要根据自身发展战略规划制定内审制度，定期对企业进行自查，通过自我审计的方式对内部环境进行监督。在日常审计过程中，应当以不定期专项审计为主，帮助企业发现日常经营中存在的潜在风险，对于已经存在的风险，找到风险产生的根源，并进行针对性改进，从源头上控制风险发生。开展不定期专项审计的主要目的是发现国企潜在的风险和问题，并对其进行预防和管控，促使国企内审工作最大化发挥其价值。

（五）完善内部控制体系动态跟踪内容

在混合所有制背景下，国企发展必然会经历一些不同的发展阶段，在这个过程中，国企也会表现出不同的管理特点。现阶段，国企内控体系建设仍面临着诸多挑战，比如国企经营战略发展目标改变、市场发展方向变化等，这都是影响国企内控体系落实和执行的因素，因此，国企要坚持动态化内控管理理念，进而不断优化和完善内控体系建设。

要想切实提升内控体系建设的科学性、合理性，还需要充分评估深入分析可能出现的问题，并找到内控体系建设的“难点”，根据企业外部环境发展趋势，结合内部需求掌控每一个内控实施要素，进而提高国企内控体系执行质量。从宏观角度分析，国企内控体系建设，应当结合混合所有制的特点，做到“知行合一”，这不仅可以对国企内控体系具体内容起到促进作用，也可以对评估考核工作进行监督，进一步推进国企内控体系优化效果。

结语：

国企作为国家的重要支柱企业，其经营和财务状况直接关系到国家的经济稳定和发展，国企的内部控制直接关系到国有资产的安全和国企效益的提升。国企内部控制的财务管理策略需要在保障资金安全的前提下，合理配置资金资源，提高资源利用效率。然而，国企内部控制质量仍面临一些挑战，因此为了进一步提高国企内部控制质量，应重视财务管理要素的建立，同时要建立健全内部控制体系，提高财务风险控制力度，促使国企更好地适应市场的变化和应对竞争压力，进而实现可持续发展的目标。