BPC系统在企业合并报表业务中的应用

贾雅丽

本文以基于SAP BW/4HANA 的“预算管理及合并财务报表系统”（SAP Business Planning and Consolidation 11.0，BPC）为基础，对合并报表的自动化合并过程进行介绍。该系统实现了企业数据集成化、所有权计算自动化、外币折算自动化、合并抵消自动化及报表展示自动化，使集团各实体公司之间的数据间更契合、更透明，对数据的掌控度更佳，更具有竞争优势。同时，也大大提高了集团公司合并报表的及时性和准确性。

一、BPC合并报表系统

随着社会的发展，越来越多的超大型集团公司出现，其内部结构越来越复杂，内部业务、货币种类更是复杂多变，因此导致这种大型集团公司内部管理十分困难，各类信息渠道也渐渐无法满足管理需求。为了更好地了解企业的财务经营状况，使管理层做出更准确的判断和决策，企业需要准确实时地取得各种财务核算数据。同时，企业也有义务向相关报表使用者及时详细地提供各类信息，这就使类似BPC合并报表管理系统软件的作用更加凸显。

BPC合并系统自动化处理一般分为以下几个步骤：

1.确认集团公司所有实体之间的所有权关系、控股比例，通过业务规则表中“基于方法的乘法公式”可以自动计算少数股东权益等内容；

2.确认集团内所有使用货币与本位币之间的汇率，除历史汇率需在初期上线时手动维护外，期末汇率自动取自SAP系统，平均汇率通过业务规则表中“币种换算”预设规则，进行自动计算；

3.通过数据管理器的数据抽取链，将各实体公司数据由SAP系统的BW数据存储仓抽取至BPC系统内；

4.结合合并模型、汇率模型、所有权模型，处理实体公司层数据，通过各种规则运算，最终得出全面合并报表数据。

二、所有权计算自动化

在实际工作中，集团各个实体公司之间的所有权关系，通常会不断地变动，为了能够准确地计算出每期的所有权，所有权的自动计算就变得尤为重要。BPC系统中，通过建立所有权模型可以实现所有权的自动计算。

所有权模型为合并模型的支持模型。它主要存储合并方法、所有权百分比等信息以及用于法定合并组汇总的信息，通过公司（ENTITY）、合并组（SCOPE）、当前关系、时间（TIME）、所有权比例等维度，来定义各个实体公司之间所有权层次及关系。

BPC系统中通过所有权管理器来创建及修改各个ENTITY（公司）在各个期间特定的层次结构，使得所有权关系十分清晰，非常便于用来进行合并。当然，通过SCOPE（合并组）和TIME（时间）两个维度，也可以更改对应报告期的层次结构。下面通过实例来说明所有权计算自动化的思路。

如S公司是一家集团公司，旗下设若干家子公司。2023年1月份，S公司拥有甲公司80%的所有权，乙公司80%的所有权，丙公司90%的所有权，丁公司100%的所有权。同时，甲乙丙三家公司又分别拥有若干家子公司，甲公司拥有长江公司80%的所有权，黄河公司90%的所有权；乙公司拥有泰山公司90%的所有权；丙公司拥有淮河公司90%的所有权。三家公司均需编制自己的合并报表汇总到母公司编制企业合并报表。为了能够区分出各公司个别报表、甲乙丙三家公司合并报表以及企业总合并报表，因此需要设置一个维度，来进行层次区分，而设置SCOPE（合并组）维度可以满足此项需求。

1.以甲公司为例，因S公司的持股比例为80%，可直接在所有权模型中写入。同时，将甲公司ENTITY维度的OWNER属性设置为“S公司合并组”。

2.将长江公司和黄河公司的OWNER属性设置为“甲公司合并组”，持股比例分别写入80%和90%。由于S公司持有甲公司80%的所有权，因此S公司持有长江公司的所有权比例为80%×80%=64%，持有黄河公司的所有权比例为90%×80%=72%。

3.通过所有权模型的业务规则表中的“方法”预设规则，则可以实现自动化，从而直接得到计算结果，无需对每个层级一一进行手动计算维护。

三、外币折算自动化

集团公司合并报表编制过程中，母、子公司个别财务报表合并的前提必须是，母、子公司个别财务报表最终货币计量单位一致。这就意味着，当集团公司需要将境外采用外币作为计账本位币的子公司纳入母公司合并报表中时，须先将其财务报表进行外币折算，折算为母公司所采用记账本位币表示。

在合并报表系统进行外币折算前，需先在汇率模型中将确定好的合并报表本位币做好设定，同时，定义好折算规则及折算方法，各公司ENTITY维度的CURRENCY属性设置为对应的本位币。

如上例，假设集团公司S公司、甲乙丙3家子公司的记账本位币均为“人民币”，长江、黄河2家公司的记账本位币为“美元”，泰山、黄河2家公司的记账本位币为“港元”。对应各公司ENTITY维度的CURRENCY属性，应分别设置为“CNY”、“USD”和“HK”。业务规则表中通过“源流”及“对应公式”预设折算规则，即可进行资产负债表、利润表、现金流量表等对应报表项目的外币折算。

当然，汇率模型中各期汇率的取得，也可以自动化实现。以笔者所在公司为例，简单介绍所需汇率的取得途径：

1.当期的期末汇率为期末各子公司公司结账后，BPC系统自动从SAP系统中获取。

2.平均汇率基于当年各个期间的期末汇率自动计算。

3.历史汇率则需要将所有记账本位币与母公司不同的各子公司，在相关个别報表中，将所有按历史汇率折算期初维护到BPC系统的汇率模型中，后续期自动折算。

四、合并流程自动化

在确认了所有权及汇率模型后，报表合并的必要条件已经完成。下面通过一些简单的过程来了解自动化合并的实现方法。

（一）合并抵消的自动化实现——以“存货未实现利润”为例

在合并模型中，可以通过设置不同的ENTITY和INTERCO 维度来分别实现抵消和调整。无论是抵消还是调整，均需为其设置相应的业务规则表。而且，需要单独为执行抵消或调整逻辑设置数据管理器包（此处涉及逻辑脚本，不展开详细说明）。通过数据包与业务规则表的逻辑结合，完成自动抵消或调整。

企业会计准则规定，集团企业公司之间发生的内部购销业务中包含的未实现内部交易损益，应当进行抵消。传统手工计算方式下，多在合并报表层面计算，采用“毛利率估算法”，简单计算出销售方所售产品的毛利率，再与购进方未出售的存货数量相乘，从而计算出合并日存货未实现的利润。这种计算方法，虽然较为直观，但可能受到产品结构复杂、财务人员取数操作不当等问题的影响，无法取得该销售产品的毛利率，导致数据失实，将错误信息传递给相关报表使用者。

在BPC合并系统中，此项内部抵消则可以通过ENTITY和INTERCO 维度来实现。首先，在SAP财务系统中启用“贸易伙伴”字段，该字段直接对应BPC合并系统中的INTERCO维度，这样就可以对业务来源进行识别。以上述公司为例，对S集团的内部各分公司、子公司，按照公司编码设置对应的“贸易伙伴”，且编码均应为唯一标识。

为了给日后集团公司业务扩张留足空间同时也便于区分，可以将集团内部各分公司、子公司编码设置为4位编码，同时设置对应的“贸易伙伴”。对应的外部往来单位，则可以使用8位编码，对应的贸易伙伴字段可以设为“空值”。如母公司S公司的编码为1000，则它对应的贸易伙伴也应为1000；同样，如果甲公司的编码2000，则它对应的贸易伙伴也应为2000。

SAP记账时，涉及集团内部各分公司、子公司的业务，相应的会计科目也必须选择对应的“贸易伙伴”，如购销业务涉及的“主营业务收入”“主营业务成本” 科目、六大往来科目；所有权关系涉及的“长期所有权投资”科目等。

因业务形式多样，此处不过多举例，仅以集团内部子公司间的购销业务为例：

假设甲公司（2000）向乙公司（3000）销售一批A产品，销售价款100万元，增值税13万元，该批产品的成本为80万元，则甲公司记账如下：

借：应收账款  113万元（销往单位：3000、贸易伙伴：3000）

贷：主营业务收入—A产品100万元（产品编码：10001001、销售数量200件、贸易伙伴：3000）

应交税费—应交增值税（销项税额）13万元

借：主营业务成本80万元（贸易伙伴：3000）

贷：库存商品80万元（产品编码：10001001、数量200件）

SAP系统将自动识别出销往单位为集团内部贸易伙伴乙公司（3000）、销售数量200件，销售产品A产品（10001001），销售价款100万元，产品成本80万元。

乙公司记账如下：

借：库存商品100万元 （产品编码：10001001、购进数量200件）

应交税费—应交增值税（进项税额）13万元

贷：应付账款113万元（贸易伙伴：2000）

SAP系统将自动识别出自集团内部贸易伙伴公司甲公司（2000）购进，购进200件A产品（10001001），金额为100万元。

如至合并日，本批产品均未对外销售，则BPC系统可以根据对应物料编码追溯到A产品在乙公司的库存数量。同时，也可以根据乙公司记账的贸易伙伴编码追溯到A产品在甲公司对应的毛利率，从而准确计算出合并日应抵消的存货未实现利润。当库存数量是由年内多次销售组成的，也可以根据对应的订单编号进行匹配（此处不展开详述）。

（二）合并报表重分类自动化实现——以“应收票据分类及列报”为例

在上市公司实务中，一般将“6+9”银行划分为信用等级较高的银行。

“6”指的是6家大型商业银行，分别为中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行。

“9”指的是9家上市股份制商業银行，分别为招商银行、上海浦东发展银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行。

信用级别一般的非“6+9”银行承兑汇票及企业承兑的商业承兑汇票，在背书、贴现时不终止确认，所以仍属于持有并收取合同现金流量的业务模式，需在“应收票据”项目中列报；

信用级别较高的“6+9”银行承兑的银行承兑汇票，在背书、贴现时终止确认，故认定为兼有收取合同现金流量目的及出售目的的业务模式，需转入“应收款项融资”项目列报。

在传统形式下，一般采用手工调整的方式，对所有应收票据的性质进行逐一筛选，这种方法不仅耗费大量的人工成本，还容易出现由于财务人员筛选不当，导致数据错误的问题。在BPC系统中，则可以通过识别关键词来由系统自动完成。

应收票据的重分类一般分为以下三种情况：

1.结存票据重分类。对于“6+9”银行承兑的银行承兑汇票，期末未进行背书、贴现时，当系统识别到关键词：“6+9”银行，性质为期末结存时，则直接在系统内执行以下重分类调整。

借：应收款项融资

贷：应收票据

2.票据已背书未到期。对于非“6+9”银行承兑汇票及企业承兑的商业承兑汇票，在背书时不能终止确认，应还原回应付账款/其他应付款。当系统识别到关键词：非“6+9”银行，性质为经营性采购/投资性采购，到期日≤资产负债表日，背书人为非关联方时，则直接在系统内执行以下重分类调整。

借：应收票据

贷：应付账款-经营性采购

其他应付款-投资性采购

3.票据已贴现未到期。对于非“6+9”银行承兑汇票及企业承兑的商业承兑汇票，在贴现时不能终止确认，应还原回短期借款。当系统识别到关键词：非“6+9”银行，性质：未到期贴现，到期日≤资产负债表日时，则直接在系统内执行以下重分类调整。

借：应收票据

贷：短期借款

（三）合并报表自动化展示

报表的输出，搭载了EXCEL的EPM加载项，可以提供的即席分析功能，快速构建分析模板，实现个性化分析表样需求，即可以实现多维度数据集灵活输出各类报表。同时，EPM报表配备“脱机模式”，可以将工作簿转为“脱机模式”直接提供给所有用户使用。

结语：

随着经济全球化进程加快，出现了越来越多的跨国集团公司，使得合并报表的编制工作更加复杂，自动化合并系统的出现，解决了这一问题。传统合并报表编制工作中，存在着诸如编制流程分散于不同的应用系统和数据库中；合并抵消工作仍依靠人工编制，线上线下双向沟通；合并报表的编制周期过长，沟通成本过高等问题。而合并系统的出现，不仅大大缩减了时间成本、沟通成本，同时，也为因跨国业务面临的外币折算问题，提供了巨大的帮助，为超大集团公司的境外业务扩张提供了极大的支持。