事业单位国库集中支付管理探析

王艳

在信息化大环境下形成的国庫集中支付，是一个新的支付体制。当前，国库集中支付制度作为国家财政体制改革的重要组成部分，所形成的一系列支付制度是事业单位资金管理的主要手段，国库集中支付既可以提升事业单位各部门的工作效率，又可以极大地提升事业单位资金的使用效率。

事业单位加强运用国库集中支付制度，可以提高国家对财政资金的管理水平，降低财政资金使用中出现的问题。但是，受内部和外部条件的限制，有些事业单位实施国库集中支付还面临着一定的困难，进而影响到国库集中支付功能的充分发挥。事业单位应该主动探索自身国库集中支付管理现状，发现管理过程中存在的问题，并提出行之有效的对策，以推动国库集中支付的进一步深化改革。

一、事业单位国库集中支付的重要性

国库集中支付方式不但比原来分散式的财政资金支付要好得多，而且还可以避开传统支付方式存在的资金短缺、资金周转缓慢等问题。事业单位实施国库集中支付制度的重要意义在于：

（一）有助于事业单位经费的集中化和合理化管理。一个高效的资本管理模型，既可以很好地规避一系列的资本流转问题，又可以降低预算超支、项目跟进过程中存在的资金问题等。

（二）有助于事业单位持续提升其信息化程度。通过网络在国库集中支付体系中的持续运用，既可以实现资金信息的共享，又可以提高数据处理和数据转化的效率，有利于加强单位内部各个部门之间的联系与交流。

（三）有助于提高专项财政资金的使用效益。国库集中支付方式不但可以极大地简化原来分散付款的过程，还可以利用集中化的款项分配方式，大幅度减少款项的流转时间，从而在某种意义上，有效防止款项的占用。

（四）推动观念的革新。通过实施国库集中支付制度，能够使事业单位更好地适应社会发展的需要。伴随着相关支付改革创新工作的开展，我国事业单位财政资金流通程序在流程与方法上也逐渐出现了全局性的转变，其账户也逐渐由原来的自定账户变为财政统一账户，对于财政资金账户的管理方法也从自身管理，逐渐演变为管理企业的国库账户。

二、国库集中支付对事业单位财务管理的要求

（一）对事业单位财务人员专业素质要求较高

在国库集中支付制度中，对事业单位财政资金的支付申请办理、审批、查看与对账等环节，都有明确的规定，必须严格、仔细地按规定的步骤进行推进。基于此，财会人员不但要跟随时代的发展趋势和脚步，也要逐步提升自身的职业技能，以满足国库集中化规章制度与标准要求。

（二）对预算管理提出了明确规定

伴随着国库集中支付体制改革的不断深入，关于预算管理的要求和方法等也逐渐优化和精细，事业单位必须根据财政部门批准的本年度部门预算，申请办理相关财政资金的款项，对于比较特殊的财政资金的使用，也要尽可能根据相关的要求进行，保证财政资金的使用控制在财政批准的支付范围之内。

（三）对内部控制工作提出了较高的要求

通过调查研究可以看出，在我国事业单位的内部控制工作中，执行与监督力度不足等，导致不同岗位分离程度不到位，财务核算系统与集中支付系统很难进行合理对接。在国库集中支付的情况下，事业单位的财务管理变得更加困难，尤其是在国库支付中心和代理银行对账不能按时完成等方面。

（四）财务管理信息化等要求提高

对财务管理信息化等相关规定的要求提高，主要是由于国库集中化支付的各种实践操作，都是以电子信息技术为基础逐步展开的，其中包含了财政资金的支付申请办理、审批、查账等环节，不管是事业单位还是企业，都要不断提升信息化管理水平，才能让国库集中化支付系统得到全面支持。

三、事业单位国库集中支付存在的问题

（一）事业单位预算无法满足国库集中支付要求

国库集中支付使得各级事业单位的经费与其预算成果之间的关系更加紧密，因此，各级事业单位预算质量在很大程度上起到了决定性的作用。事业单位的预算质量较差，主要与下列因素有关：第一，部分事业单位在编制预算时会出现预算编制不全面的情况。伴随着社会和经济的发展，事业单位的规模也在持续扩张，所面对的财务资料也变得越来越复杂，这就导致了在制定财务预算时，很可能会出现一些问题，比如，预算的综合性不强、个别经费预算脱离实际而影响财政资金支出。第二，各级事业单位预算编制队伍大部分都是由财务管理人员所构成，他们与其他部门缺乏沟通交流，对各部门的项目知之甚少，导致他们不能按照各部门的发展状况制定出对应的预算项目，从而对各部门的预算质量产生影响。

（二）国库集中支付流程有待进一步优化

国家实行国库集中支付已有较长一段时间了，预算单位在运用资金的时候，需要按照有关法规向有关部门提出用款计划，在经过有关部门审批后，由国库支付中心下达付款指示，才能进行正常的支出。然而，在申请、审核等过程中，由于要经过多个环节的审批和流转，既繁琐又费时，导致资金管理效率低下，也造成财政集中支付系统在有关信息高效、精准传达方面的优势没有得到最大程度利用，造成了一些预算管理部门对集中支付系统的效率提出了怀疑。如果没有足够的经费支撑，事业单位项目很难得到及时执行，这对单位项目的实施质量与效率都会产生很大的影响。因此，要优化国库集中支付流程，提高政府资金的支付效率。

（三）国库集中支付的监管不到位，动态监控机制不健全

虽然在计划、支付过程中，国库集中支付层层设置了审批环节，但审核人员在网上办理业务时，只能按照预算单位填制的计划或支付申请来审核，而不能对预算单位的原始单据进行审核，因此不能对其所填内容的真实性进行审查，也没有将所有的财政资金都纳入监管范围之内，不能充分发挥监督功能。与此同时，大部分内部监管人员自身监管能力较弱，不能适应各类监管工作的需求。比如，在现实的工作过程中，有些部门或单位因为贪图方便，不严格遵守支付流程，私自改变支付用途等，导致集中支付管理制度流于形式，对资金监管效率造成了很大的影响。

四、事业单位国库集中支付管理措施

（一）规范支付方式，完善现金管理办法

事业单位应进一步优化支付方式，不断明确和拓宽财政资金直接支付的范围，保证支付方式的科学性、规范性与合理性。与此同时，要按照“三公”经费的管理规定，进一步优化和改进事业单位的财务管理方式，制定出一套符合事业单位财务特点的财务管理系统，并据此及时拨付所有的财务资金。按照经费的属性，对经费进行详细的划分，如日常公用经费支出、工资福利支出和政府采购等经费支出，采用财政直接拨款的办法。

（二）完善管理信息系统

我国目前实行的是以互联网为基础的国库集中支付制度，要使其更好地實现信息化，就必须加强对财政资金管理体系的监管，使其更加稳定、更加高效地运行。第一，提高财政信息化水平，与研发部门密切配合，按照不同部门的要求，适时更新现行的财政体制，及时对现有的金融系统进行升级。不断整合各个部门的信息，加强构建财政资源信息安全体系，保障信息传输的安全性与准确性，使财政资金实现统一管控和分配，提高资金使用和运行效率。第二，加强对互联网的安全监管。强化网络信息安全，把相关的财务数据和外界数据分离，以避免重要的数据被窃取。网络维修员应当定期对网络设备进行维护，一旦发现有危害网络安全的恶劣行为，应当予以坚决打击，确保能够更好地发挥信息系统的功能。

（三）规范公务卡支出

事业单位要对公务卡支出加以重视，遵循“厉行节约、反对浪费”基本原则，从源头上防止腐败问题的发生，有效规范报销流程，降低单位现金的使用和提取。对预算单位公务卡使用加强指导和宣传，合理安排财政支出的管理程序。认真学习《公务卡强制结算目录》中的内容，本单位工作人员严格按照公务卡强制结算目录要求规范使用公务卡，以促进公务卡的广泛使用。

（四）提升预算质量

首先，注重业财一体化的实施和推进，与事业单位不同发展时期相结合，获得更为完整、精确的财务数据。其次，注重信息交流平台的构建，方便事业单位与其他机构之间的信息交流；在进行预算工作之前，预算人员应该跟各个部门的工作人员进行深入交流，对该单位的经济情况和发展趋势有充分认识，并对各种经济数据进行综合分析，确保预算与单位发展现实及国库集中支付保持一致。

（五）建立动态管理机制

事业单位要构建动态管理机制，注重在动态安全管理中融入电子验章、自动对账、全程跟踪等。在推进国库集中支付电子化管理过程中，积极采用先进技术，如电子凭证库、身份认证等，建立完善的资金支付体系，并对标准化、可视化等技术进行完善和改进。另外，事业单位还要对互联网安全管理加以重视起来，保障国库集中支付管理工作的有效实施和开展。

（六）加强人员队伍建设

国库集中支付实施过程中，执行主体是各个部门的财务人员，因此，要想进一步提高国库集中支付管理的效率，就要对财务人员加强培训，并制定有效的培训计划和方案，提高财务人员工作水平和质量，保证国库集中支付工作的成功开展。第一，各部门应当建立一支具有高度职业素养的会计人才队伍，会计工作人员应当具备良好的综合素质，以提高会计核算的科学合理性，提高财务管理效率和水平。单位建立财务人员的队伍时，要着重提高业务水平和综合素质，加强宣传和训练，同时还要让其具有很强的法制观念，确保每一项工作都符合相关法规，让每一项工作都变得更加规范、合理。第二，要对各部门的会计工作进行细化。事业单位工作人员应当根据自身工作内容与岗位要求开展相关工作，加强提高工作人员的专业技能，避免工作中发生违规操作。第三，聘请专业人士，对财务人员进行针对性培训，促进会计工作向更好的方向发展，进而提升会计工作水平，为事业单位提供决策支持。

结语：

随着市场经济快速发展，事业单位财务管理工作越来越重要。加强国库集中支付在事业单位财务管理中的推行和实施，可以有效提升事业单位财务管理工作效率，为事业单位带来新的机遇和挑战，事业单位要更新管理理念，通过加强对人才培养和信息化建设等的研究，促进事业单位财务管理工作良好发展。