事业单位财务内控制度存在的问题及对策

葛新艳

本文针对事业单位财务内控制度存在的问题提出了相应的对策。首先，分析了当前事业单位财务内控制度的薄弱环节和风险点，包括审批流程不规范、监督制约机制不健全等问题。其次，提出了加强内部控制的对策，包括完善审批制度、强化内部监督和审计机制等。最后，强调了加强培训与宣传的重要性，以提高员工的风险意识和内控意识。通过实施这些对策，可以有效地提升事业单位财务内控制度的有效性和可靠性。

事业单位作为提供公共服务的组织，承担着重要的社会责任。财务内控制度作为保障事业单位财务安全和有效运转的重要手段，对于提高财务管理水平和防范风险具有重要意义。然而，当前事业单位财务内控制度存在一些问题，如审批流程不规范、监督制约机制不健全等，这些问题可能导致财务风险的发生和管理效果的下降。因此，有必要深入分析问题所在，并提出相应的对策来加强事业单位财务内控制度，以确保财务安全和有效运营。

一、问题分析

（一）审批流程不规范

审批流程不规范是事业单位财务内控制度存在的一个重要问题。在许多事业单位中，审批流程通常没有明确的规定和标准，导致审批过程缺乏透明性和一致性，这可能导致审批过程中的主观判断和不当操作，进而引发财务风险的产生。

缺乏规范的审批流程容易導致信息不对称。当审批流程不明确时，相关人员可能会缺乏对业务细节和审批要求的准确了解，这会给不法分子提供机会，他们可以利用信息不对称来伪造虚假的审批文件，进而实施财务诈骗或挪用资金等违法行为。

审批流程不规范可能导致权力滥用和内控失效。在没有明确流程规定的情况下，一些审批人员可能会滥用职权，擅自改变审批决策，甚至与相关方勾结，谋取个人私利。这种情况下，财务内控失去了监督和制约的功能，进而增加了财务风险发生的概率。

审批流程不规范还可能导致审批效率低下和工作流程混乱。如果每个审批环节都没有明确的时间要求和责任界定，那么审批过程就可能变得冗长而复杂，耗费大量时间和精力。这不仅浪费了资源，也可能延误正常的财务活动，影响事业单位的运作效率和业务发展。

针对审批流程不规范的问题，应该采取一系列对策来加强内控制度建设。首先，制定清晰的审批流程和标准，明确各个环节的职责和权限，确保审批过程的透明性和一致性。其次，引入信息技术手段，实施电子系统审批，提高审批效率和准确性。此外，加强对审批人员的培训和监督，提高其风险意识和合规意识，防止权力滥用和内部控制失效情况的发生。

通过以上对策的实施，可以有效解决审批流程不规范所带来的问题，加强事业单位财务内控制度的有效性和可靠性，提升财务管理水平和防范财务风险以及增强审批流程的透明度和效率。

（二）监督制约机制不健全

监督制约机制的不健全是事业单位财务内控制度存在的另一个重要问题。监督制约机制是确保财务活动合规性和内控有效性的关键环节，但许多事业单位在这方面存在缺陷和不足。

监督制约机制不健全可能导致监督职责的缺失。在一些事业单位中，监督职责没有明确的界定和分工，监督部门的职责不清晰或存在交叉。这使得监督的效果无法得到保障，监督人员可能无法及时发现和解决财务风险，从而给潜在的违规行为创造了机会。

其次，监督制约机制不健全可能导致监督手段的不完善。一些事业单位在监督工作中过于依赖传统的人工检查和抽样核查，缺乏科技手段的支持。这种情况下，容易出现监督工作的盲区和漏洞，使得潜在的风险难以被有效发现和防范。

监督制约机制不健全还可能导致利益冲突和监督措施不力的问题。在一些事业单位中，监督人员与被监督对象存在利益关系，或者监督人员对违规行为缺乏足够的处罚措施，这可能导致监督失去公正性和权威性，使得内部控制得不到有效的制约和改进。

为了解决监督制约机制不健全的问题，需要采取一系列对策。首先，建立健全的监督体系，设置监督机构，明确各级监督部门的职责和权限，并加强对监督人员的培训和专业素养教育，提高他们对财务风险的敏感性和对内控的理解。

（三）其他薄弱环节和风险点

除了审批流程不规范和监督制约机制不健全之外，事业单位财务内控制度还存在其他薄弱环节和风险点。这些问题可能影响内控制度的有效性和财务安全。

其中一个薄弱环节是信息披露和透明度不足。事业单位应当主动公开财务信息，但在现实中，一些单位存在信息披露不完整、及时性不足的问题。缺乏透明度容易导致财务活动受到质疑，同时也给内部违规行为提供了隐藏和操作的空间。

另一个薄弱环节是内控流程和制度不健全。事业单位的财务管理涉及多个环节，如预算编制、采购、资金管理等，如果相关的内控流程和制度不完善，容易导致财务风险的发生。例如，缺乏严格的预算控制和支出审核，可能导致超支和挪用资金问题的发生。

人员管理不到位、职责分工不清晰也是一个关键的薄弱环节。如果事业单位在人员招聘、培训和任命方面存在不当操作，或者职责分工不清晰，可能导致财务岗位的工作职责和权限交叉、缺失或滥用。这可能给财务风险的发生埋下隐患，同时也影响了内控制度的有效性。

针对以上薄弱环节和风险点，可以采取一系列对策来加强事业单位财务内控。首先，加强信息披露，增强信息透明度，确保财务信息及时准确地向内外部进行披露，建立健全信息披露制度和渠道。其次，完善内控流程和制度，明确各个环节的职责和权限，确保财务活动的合规性和风险防控的有效性。

解决事业单位财务内控制度中的其他薄弱环节和风险点，需要综合运用信息披露、完善内控流程和制度、加强人员管理等多种手段，通过加强这些方面的工作，可以提升事业单位财务内控制度的整体效能和财务管理水平，降低财务风险的发生概率，确保财务安全和可持续发展。

二、对策提出

（一）完善审批制度

完善审批制度是解决事业单位财务内控制度中审批流程不规范问题的重要对策之一。通过以下措施可以进一步完善审批制度。

确定明确的审批标准和要求。制定详细的审批手册或指南，明确审批流程、文件要求、审批权限等内容，使所有参与审批的人员清楚了解其职责和要求。明确的标准和要求可以规范审批流程，降低违规行为的发生。

引入电子审批系统。采用电子化的审批流程可以提高审批效率和准确性。通过在线提交、审批、记录和跟踪，可以缩减传统纸质审批的时间和人力成本，同时降低人为错误和被篡改的风险。电子审批系统还可以提供审批流程的可视化和数据分析功能，有助于监督和评估审批的整体情况和效果。

加强审批人员的培训和监督。组织相关的内控培训，向审批人员传达财务内控制度的重要性和要求，提高他们对审批风险和合规要求的认识和理解。建立健全内部监督机制，如建立内部审计和风险管理部门，定期对审批流程进行检查和评估，及时发现问题并进行整改。

加强沟通和协调。建立良好的沟通渠道，确保信息的及时传递。定期组织相关部门召开会议进行讨论，共同解决审批流程中遇到的问题和难题，促进各方的合作和协调，提高整体审批效能。

通过完善审批制度，包括明确审批标准和要求、引入电子审批系统、加强培训和监督、加强沟通和协调，可以提升事业单位财务内控制度中审批流程的规范性、透明度和效率，减少审批中的违规行为和风险发生的可能性，保障财务活动的合规性和稳健性。

（二）强化内部监督和审计机制

强化内部监督和审计机制是解决事业单位财务内控制度中监督制约机制不健全问题的有效对策之一。通过以下措施可以强化内部监督和审计机制。

建立独立的内部审计部门。该部门负责对事业单位的财务活动进行全面审计，包括财务流程、资金使用、预算执行等方面的审计工作。内部审计人员应具备专业知识和技能，独立行使职责，并直接向高层管理人员汇报，以确保审计的客观性和公正性。

制定全面的内控评估计划。定期进行内控评估，评估各个环节的风险和内控效果，发现问题并提出改进意见。评估计划应包括对关键财务流程和风险点的重点关注，确保对重要领域的监督和控制。

加强对内部监督人员的培训和专业素养提升。内部监督人员应具备相关的法律法规、财务管理和内部控制的知识，了解最新的监督要求和方法。通过培训、研讨会等方式，提高他们的专业能力和监督技能，以更好地履行监督职责。

建立有效的举报和投诉机制。开辟专门的举报渠道，鼓励内外部人员对违规行为进行举报。对于举报事项，应建立严格的调查和处理程序，保护举报人的权益，并及时采取纠正措施。

通过强化内部监督和审计机制，包括建立独立的内部审计部门、制定全面的内控评估计划、加强培训和提升监督人员的专业素养、建立有效的举报和投诉机制，可以提升事业单位财务内控制度中监督制约机制的健全性和有效性。这将有助于及时发现和消除财务风险，确保财务活动的合规性和透明度，提高内部控制制度的整体效能。

（三）加强培训与宣传

加强培训与宣传是解决事业单位财务内控制度中其他薄弱环节和风险点的重要对策之一。通过以下措施可以加强培训与宣传工作。

开展财务内控培训。针对事业单位的财务人员和相关管理人员开展财务内控相关知识和技能的培训。培训内容可以包括财务管理原理、内控流程、审计要求等方面的知识，帮助参训人员全面理解财务内控的重要性和具体要求。

组织内控宣传活动。通过内部会议、公告栏、电子邮件等方式，向全体员工传达财务内控的重要性和意义，强调每个人在财务内控中的责任和作用。宣传活动可以借助实例分析、案例研究等形式，生动地展示财务风险和内控失效的后果，提高员工的内控意识和风险防范意识。

编写内控制度手册。编写清晰、简明的内控制度手册，详细介绍各个环节的内控要求、操作流程和责任分工。将制度手册作为培训教材，并定期对制度进行更新和修订，确保内控制度的及时性和有效性。

加强外部宣传与合作。与其他类似事业单位、行业协会或专业机构合作，共同推进财务内控的宣传和培训工作。可以组织行业论坛、研讨会等活动，分享经验和最佳实践，提高整个行业的财务内控水平。

通过加强培训与宣传，包括开展财务内控培训、组织内控宣传活动、编写内控制度手册和加强外部宣传与合作，可以提高事业单位全体员工对财务内控的认识和理解，增强他们的内控意识和风险防范能力。同时，促进内外部的交流与合作，推动财务内控工作的不断改进和提升。这将有助于消除其他薄弱环节和风险点，强化事业单位财务内控制度的有效性和可靠性。

三、实施效果评估

（一）提高内控制度的有效性

通过对内控制度的改进和完善，可以评估其在实际操作中的有效性。评估可以包括对财务流程的审计和检查，检查内控制度是否得到正确执行和遵守。同时，可以评估内部审计部门的工作效果，看其是否能够及时发现问题和提出改进意见。此外，对内控制度的培训和宣传效果也可以通过员工的意见反馈和测试评估来衡量。

（二）提升财务管理水平和风险防范能力

评估财务管理水平和防范风险能力可以从多个角度进行。可以通过比较财务指标的变化情况，如财务报表的准确性和时效性、预算执行的效果等来评估。此外，还可以对风险事件的发生频率和影响程度进行评估，比较改进前后的情况。另外，通过员工的参与度和主动性来评估财务管理水平的提升，以及风险防范能力的加强。

（三）增强事业单位的财务安全和可靠性

评估事业单位的财务安全和可靠性可以通过多种手段进行。首先，可以评估财务风险事件的发生情况和处理效果，包括违规行为的发现和处理，财务造假的防范措施等。其次，可以评估财务报告的透明度和真实性，比较报表和实际情况的一致性。此外，也可以通过对财务相关数据的加密和保护措施的评估，评估财务数据的安全性和防护能力。

在实施效果评估过程中，可以采用定性和定量相结合的方法，结合实际数据和员工的反馈意见，形成全面的评估结果。评估的结果可以作为改进措施的依据，进一步完善和提升事业单位财务内控制度的效果和可靠性。評估的周期可以根据实际情况来确定，定期的评估将有助于保持财务内控的稳定性和可持续性。

结语：

文章针对事业单位财务内控制度存在的问题提出了一系列应对措施。通过完善审批制度、强化内部监督和审计机制、加强培训与宣传等措施的实施，可以有效解决审批流程不规范、监督制约机制不健全以及其他薄弱环节和风险点的问题。

这些措施的实施将带来多重效益。首先，完善的审批制度将提升审批流程的规范性和效率，降低违规行为引发的风险。其次，强化内部监督和审计机制将增强对财务管理的监督能力，及时发现问题并采取纠正措施。最后，加强培训与宣传将提高全体员工对财务内控的认识和理解，增强内控意识和风险防范能力。

通过以上对策措施的实施，事业单位可以提高内控制度的有效性，提升财务管理水平和风险防范能力，增强财务安全和可靠性。这将为事业单位的可持续发展和稳健运营提供坚实的保障。