对提升国铁企业内部审计人员专业能力的思考

张凯

摘要：2023年是落实党的二十大精神的开局之年，也是新征程国铁企业奋力推动铁路高质量发展、率先实现铁路现代化的起步之年。抓好当前和今后一个时期的国铁企业内部审计工作，面临着新的更高要求。本文对国铁企业内部审计人员应掌握的专业能力进行分析，并阐述了提升专业能力的途径和方法，旨在促进内部审计工作质效。

关键词：内部审计人员；专业能力；途径和方法

一、国铁企业内部审计工作的总体要求

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。为满足国铁企业审计工作管理要求，完善内部审计制度体系，充分发挥内审职能作用，国铁企业出台了内部审计工作的管理办法，并提出了“内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力”的具体要求。

（一）指导思想

国铁企业审计工作以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深刻领会党的二十大精神，深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要论述和对铁路工作的重要指示批示精神，在国铁集团党组、董事会的领导下，坚守企业内审主责主业，开拓审计领域，创新工作方法，聚焦交通強国铁路先行目标任务，适应法治化市场化经营形势，紧紧围绕重大决策部署的贯彻落实、重大风险防控、依法合规经营、企业效益提升和全面从严治党等，坚持目标导向、问题导向和结果导向，充分发挥审计监督、建议、评价功能，促进企业目标实现和公司治理机制完善，为新时代铁路高质量发展做出新的贡献。

（二）基本原则

1.坚持党对审计工作的集中统一领导。坚持和完善党领导审计工作的制度机制，全面落实党对审计工作领导的各项要求，立足经济监督定位，聚焦主责主业，为实现新时代铁路高质量发展发挥好审计监督保障作用。

2.坚持系统观念和战略思维。坚持融入中心工作，服务于国铁企业改革发展大局，在“全路一盘棋”总体目标下开展工作。坚持有效融入国铁企业“大监管”机制，作为国铁企业自我监督机制的有效组成，发挥监督合力［1］。

3.坚持理念和技术方法创新。推进审计理念、制度和机制创新，及时揭示和反映改革发展、经营管理中的新情况、新问题，注重进行系统性分析，着力从制度、机制方面提出建议。推进技术方法创新，进一步拓展审计视野，深化信息化手段，在更广更深的层面揭示、分析问题，提高审计工作效率和效能［2］。

4.坚持依法依规和客观有效。依法依规全面履行审计职责，依照法定职责、权限和程序行使审计权。坚持原则、客观公正、实事求是地揭示、分析和反映问题，严谨审慎地做出评价和结论，切实促进问题的解决，追求审计工作实效。

（三）发展目标

新征程上，国铁企业审计管理体制改革更加稳健，审计制度体系更加成熟，规范化、信息化水平进一步提升，审计管理基础得到强化。建立风险导向型审计模式，推动审计工作更加精准高效，审计的重点更加突出，审计职能作用得到更加充分的发挥，审计在国铁企业改革发展和法治化市场化经营中的监督、服务和保障作用发挥更加突出，促进国铁企业依法合规经营水平和能力进一步提升。审计队伍建设进一步加强，审计力量和专业结构得到优化，履职能力和素质进一步提升［3］。

二、国铁企业内部审计人员专业能力内涵

习近平总书记在十九届中央审计委员会第一次会议上指出，要加强审计机关自身建设，以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信，努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。2023年1月召开的全国审计工作会议指出，要始终把塑造职业精神和专业能力作为重要保障，不断加强审计自身建设。习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上指出，党中央对审计寄予厚望，要传承审计光荣传统和优良作风，塑造职业精神，提高专业能力。

（一）要严

1.把关要严。国铁企业内部的审计工作是企业治理体系以及现代企业制度及运行机制的重要组成部分，是国铁企业“大监管”机制的重要内容。国铁企业审计人员要强化审计监督观念，坚持问题导向，突出审计独立性特点，保障对国铁企业重点领域、关键环节和重大事项的全面审计监督，聚焦企业在重要政策及重大决策措施的推进落实、法治化市场化经营条件下的依法合规经营与建设、重大风险防控和党风廉政建设等审计监督内容，敢于较真碰硬，深入揭示问题，严肃处理问题，督促全面整改问题，推动国铁企业法治化市场化建设更加成熟，确保国铁企业经营和建设资金安全，推进制度和机制完善，促进重大政策措施落实到位，严守财经纪律和廉政纪律红线。

2.自律要严。审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。国铁企业内部审计人员要严格遵守内部审计人员职业道德规范，以高于监督别人的标准、严于监督别人的要求来约束自己，始终做遵纪守法、廉洁自律的表率。要始终坚持依法审计、文明审计，像爱护眼睛一样爱护审计监督的声誉和形象，确保审计结论经得起历史和实践检验。

（二）要宽

1.知识面要宽。内部审计作为独立、客观的确认和咨询活动，具有综合性很强的特点。首先要求国铁企业内部的审计人员不仅要精通审计、会计专业知识，还要熟悉工程管理、经济管理、资产评估、投资统计等相关知识，做到业务精通、知识全面；其次要求国铁企业内部审计人员提高政治站位，准确掌握做好新征程审计工作的总要求，深刻领会党和国家的经济方针政策和国铁企业落实国家战略的决策部署，做到学懂弄通、如臂使指；最后要求国铁企业内部审计人员要转变工作作风，经常深入现场一线开展审计工作调研，熟悉铁路运输生产业务流程和经营管理模式，提升业务能力，做到“说内行话、做内行人”。

2.方式方法要多。审计程序是保证实现审计目标的手段。在审计程序中不同阶段需要运用不同的审计方式方法。审计方法是开展工作、改进工作、促进工作的手段和方式，不断创新审计组织方式，要在坚持多种审计类型和形式的有机结合上下功夫，才能更好地促进审计工作高效快速的运行。这就要求国铁企业内部审计人员要不断创新审计组织方式，通过组织方式的多样化加大不同审计机构间审计人员交流力度，促进自身熟练掌握各种审计方法，运用多样化审计方法，满足不同类型、不同环境下发挥好审计监督的需要。

3.能力要全面。首先要求国铁企业内部审计人员要提升自身组织协调能力，组织协调能力指个体根据工作任务，对既有资源进行合理配置并使之相互融合，最终实现国铁企业整体目标的能力［4］。在审计实践中，审计事项复杂多样，审计对象千差万别，违法违纪手法日益诡秘等等，这就要求内部的审计人员必须保持头脑清醒，做到目光敏锐，善于在海量数据中切中要害，善于在茫茫雾海中找准方向，善于在似是而非中拨云撩雾，善于在蛛丝马迹中发现线索。其次要求国铁企业内部审计人员提升自身综合分析的能力，综合分析是审计过程中的必要环节，尤其是作为审计工作最终产品的审计报告，它是审计成果主要载体，也是审计效能和审计人员综合素质的集中体现。形成报告阶段，大量的繁多复杂的查询、取证材料需要进一步分析归纳、深度研究、加工梳理、去粗取精，这就需要内部审计人员着眼微观、立足宏观，一针见血地进行综合分析，为宏观决策服务、为微观管理改进提出建议［5］。

三、提升国铁企业内部审计人员专业能力的途径和方法

新征程上，面对新时代赋予内部审计工作的新使命、铁路体制机制改革给内部审计工作带来的新课题和国铁企业法治化市场化经营的不断深化对内部的审计工作提出新挑战等形势要求，国铁企业内部的审计工作要深入贯彻党和国家对审计工作新的定位和要求，主动适应党和国家审计管理体制改革，聚焦交通强国铁路先行目标任务，改革审计管理体制，完善审计管理机制，强化审计队伍建设，持续提高管理水平，落实审计监督在政策落实、规范管理、深化改革、反腐倡廉等方面的职责和使命，在铁路体制机制改革背景下，内部审计要积极融入国铁企业“大监管”机制中。

（一）强化内部审计工作政治属性和政治责任

国铁企业审计工作要始终把政治标准放在首位，要坚持不懈用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，全面学习贯彻党的二十大精神，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力，加强内部审计人员对党忠诚教育，引导内部审计人员深刻领悟“两个确立”的决定性意义，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”。深刻领会习近平总书记对审计工作的重要论述，聚焦重点领域和关键环节开展专项审计，以高质量审计建议为国铁集团党组提供决策参考。

（二）保持应有的独立性

内部审计是加强企业内部管理，帮助管理层更好履行其职责，管理层应支持内部审计工作，使内部审计工作保持应有的独立性。独立性是指审计机构和人员在执行审计程序时，不存在影响内部审计客观性利益冲突的状态。因此，国铁企业审计工作的独立性包括两方面的内容：一是内部审计机构应独立于经营管理层；二是内部审计人员应独立于审计对象。

坚持和加强党的领导，是做好国铁企业审计工作的根本保证。要进一步发挥国铁集团党组审计工作领导小组作用，落实国铁集团党组政治责任，坚持党对审计工作的全面领导，以实际行动拥护“两个确立”、做到“两个维护”，体现担当作为。要完善公司治理体系，促进工作协调运转和权力有效制衡，更好地发挥审计监督职能作用，国铁企业审计工作应由党委书记、董事长分管，党委副书记、总经理协管，进一步保障审计工作的独立性和权威性。同时，加强上级审计组织对所属单位内部审计组织的业务指导，促进各层级内部审计向同一方向使劲用力，形成上下整体合力［6］。作为国铁企业审计人员更应该贯彻执行独立性原则，不得参与可能影响独立、客观、公正履行审计职责的工作，内部审计人员遇到与被审计单位或者与被审计事项有利害关系时，应当采取回避原则。

（三）加强专业化培训

国铁企业审计人员专业化培训工作应以提高国铁企业审计人员在新发展阶段服务铁路高质量发展大局的实践能力为目标，科学设置培训内容，将新发展阶段内部审计的工作目标、内容、方法理念、评价体系等要素融入到内部审计人员后续教育当中，将国家经济方针政策、经济社会发展形势、行业法律法规，以及铁路发展战略解读纳入培训体系之中，将审计业务、政治理论、风险及管理等各方面知识推进到内部审计人员日常学习当中，提高自主学习的能动性。应在内部审计实践中不断检验学习培训成效，并将培训成效纳入考核内容，务求取得实效。通过培训和实践不断提高内部审计人员综合素质和创新意识，掌握审计新技能、新手段和新方法［7］。

四、结束语

进入新发展阶段，国铁企业的中心任务就是推动铁路高质量发展，率先实现铁路现代化。内部审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，既是国铁企业构建现代化铁路治理体系的重要组成部分，也是构建“六个现代化体系”的重要保障。国铁企业审计人员要全面落实“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的总要求，加强自身思想淬炼、政治历练、实践锻炼、专业训练，努力成为一名忠诚干净有担当的高素质专业化审计人才。

参考文献：

［1］靳源源.加强铁路内部审计工作的思考［J］.铁道运输与经济，2018（8）：121-124.

［2］刘霜梅.关于企业内部审计的几点思考［J］.财经界，2016（8）：294-295.

［3］劉正妹.浅谈企业内部审计人员专业能力的内涵与完善［J］.财经界，2014（9）：247.

［4］裴敏伃.内部审计人员职业胜任力透视［J］.财经界，2014（21）：251-252.

［5］汪前进.内部审计标准化构建思路与方法［J］.中国审计，2021（16）：65-66.

［6］谢忠贵.提升铁路企业内部审计价值的思考［J］.铁道运输与经济，2016（4）：19-22.

［7］赵玉辉.充分发挥现代铁路企业内部审计职能作用的途径［J］.财经界，2020（1）：233-234.