“营改增”背景下企业财务管理亟须完善

刘云鹤

在“营改增”背景下，企业财务管理中的财务核算、成本控制、税率税费等内容发生了变化，这对企业财务管理提出了新的要求。企业需要重新审视财务核算体系，以适应增值税制度的要求，同时还需要通过优化生产流程、提高产品质量、降低原材料成本等方式加强成本控制，增强企业核心竞争力。因此，开展“营改增”背景下企业财务管理研究是必要的。

“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，是国务院在2016年开始推行并实施的一项重要的税制改革。

“营改增”的主要目的是为了优化税制结构、减轻企业负担、推动产业升级，同时也是落实减税政策的关键举措。例如，交通运输行业在营改增之前需要缴纳营业税，而营业税的计算方法和税率比较复杂，难以规范管理。实施“营改增”后，交通运输行业被纳入增值税的范畴，采用了更加规范的增值税计算方法和税率，使企业能够更加清晰地了解自己的税收负担，同时也方便了税务部门的管理。

“营改增”对财务核算方式的影响 “营改增”政策实施后，企业需要按照增值税制度进行财务核算，需要对财务核算体系进行调整，以符合新的税制要求。企业需要重新审视和调整财务核算的科目设置、核算方法、核算流程等，以确保财务核算的准确性，同时由于增值税制度下的财务核算相对较为复杂，涉及到增值税的计算、申报、缴纳等多个环节。企业需要建立健全的增值税核算制度，加强对增值税核算的管理和控制，以确保增值税核算的合规性，并且增值税制度下的财务核算与财务报表的编制存在一定的关联，需要根据新的税制要求，调整财务报表的科目设置、报表结构、报表内容等，以确保财务报表的准确合理。

“营改增”对成本控制的影响 “营改增”政策实施后，企业需要根据新的税制要求，调整成本控制体系，以确保成本控制的合理性。同时，要求企业重新审视和调整成本控制的方法和手段，以适应新的税制环境。企业为了提高成本效益和竞争力需要加强对成本的管理和控制，增强对成本的分析和评估，制定合理的成本控制策略，以适应新的税制环境。

“营改增”對税率税费的影响 “营改增”政策实施后，企业需要按照新的增值税税率缴纳税费，税率的变化可能会对企业的税费产生影响，企业的税基可能也会发生变化，例如企业在采购原材料时，可以选择取得增值税专用发票，从而抵扣进项税额，减少应缴纳的增值税。营改增政策实施后，企业需要加强对税务管理的管理和控制，以避免出现漏缴、错缴等情况，从而影响企业的税费。

“营改增”对企业财务管理提出了新的要求，但也为企业带来了新的机遇。通过优化会计核算流程、严格财务数据记录和归档、加强财务内部控制、加强财务人员培训、完善税务合规风险管理和利用财务管理软件等措施，企业可以提升财务管理的效益和准确性，更好地适应营改增政策的变化。这样，企业能够更加稳健地发展，在竞争激烈的市场中取得更大的竞争优势和可持续发展。具体的完善措施如下：

优化会计核算流程 在“营改增”政策下，企业需要对会计核算流程进行优化以适应新的税收政策和法规要求。首先，企业应该深入了解增值税计算的具体规则和方法，包括税率、税基的确定等。其次，企业需要建立起准确的纳税申报流程，确保及时、准确地计算、报告和缴纳增值税。包括根据营业收入、进项、销项等数据进行增值税计算，并根据规定的时限向税务部门进行申报和缴纳等。

严格财务数据记录和归档 “营改增”政策的实施对企业的财务数据管理提出了更高要求。为了避免税务风险和纠纷，企业应该加强财务数据的记录和归档工作。具体而言，企业需要合规地保存所有的发票、合同、凭证等相关文件，并按照税务部门的要求进行归档。这不仅有助于税务申报的准确性和及时性，还可以为企业提供更好的财务数据支持，如财务报表编制、资金分析等。

加强财务内部控制 “营改增”政策对企业的财务内部控制提出了更高要求。为了确保财务操作的合规性和准确性，企业应该加强对财务流程的监控和管理。这包括制定和落实收支管理制度、资金管理制度、合同管理制度等，建立一套完整的财务管理制度体系。同时，企业应该明确责任分工，加强对财务人员的培训和监督，减少内部操作风险。

加强财务人员培训 随着“营改增”政策的实施，企业财务人员需要具备更全面的知识和技能。因此，企业应该加强对财务人员的培训和教育，提高他们对新税收政策的理解和应对能力。培训内容可以包括但不限于税务法规的解读与应用、增值税核算方法、税务申报流程、会计软件的操作等。通过提高财务人员的专业素养，可以更好地适应新的税收政策，减少税务风险。

完善税务合规风险管理 “营改增”政策的调整直接影响到企业的税收风险管理。为了妥善应对这些风险，企业应该建立起完善的税务合规风险管理机制。首先，企业应该制定合规性审查制度，对涉及纳税事项的各项操作进行合规审核，确保符合税收法规的要求。其次，企业应该建立风险评估体系，对可能存在的税务风险进行识别和评估，及时采取相应的措施进行防范和应对。此外，企业还可以积极寻求专业的税务咨询和律师意见，规避可能导致的法律纠纷。

利用财务管理软件 现代财务管理软件可以帮助企业更好地应对“营改增”政策带来的挑战。这些软件能够自动化计算和报告增值税，提高财务数据的准确性和及时性。同时，财务管理软件还可以集成其他财务模块，如会计核算、报表编制、预算管理等，提升企业财务管理的综合效益。因此，企业应选择适合自身需要的财务管理软件，并充分利用其提供的功能，提高财务管理的效率和准确性。

总之，营改增政策的实施给企业带来了机遇和挑战，对企业的财务核算、成本控制、税率税费等提出了新的要求。企业需要积极应对“营改增”带来的影响，不断完善工作流程，加强纳税筹划，提高财务管理效率，为企业的发展提供支持。

在实践中，企业应该结合自身实际情况，加强内部控制，落实“营改增”政策。企业还需要加强对财务人员的培训，提高综合素质，掌握财务核算方法，准确计算进项税额和销项税额。同时，企业还需要加强与税务部门的沟通和合作，及时了解税务政策的变化，确保企业的纳税行为合法合规。

“营改增”政策的实施对企业财务管理提出了新的要求，企业需要积极应对这种影响，不断完善工作流程，加强纳税筹划，提高财务管理效率。同时，企业还需要加强对财务人员的培训，提高综合素质，掌握财务核算方法，确保税费的准确性和合规性。只有这样，企业才能在新的税制环境下实现可持续发展。

作者单位：黑龙江大学