以公立医院内部控制为基础的财务风险防范研究

石荣荣

摘 要：在当今复杂多变的市场环境下，公立医院作为服务行业的代表，必须建立有效的财务风险管理机制，以确保财务安全和稳健。公立医院财务风险防范对于公立医院管理具有重要意义，它不仅能够保障公立医院的经济安全和可持续发展，同时也能够提升公立医院的信誉度和社会形象。而内部控制则是实现财务风险防范的重要手段之一。因此，本研究旨在以公立医院内部控制为基础，探讨如何有效防范财务风险，以提升公立医院财务管理水平和效益。

关键词：公立医院；内部控制；财务风险

公立医院作为一种特殊的组织形式，其经营管理活动具有高度的复杂性和专业性，同时也具有很强的社会责任感。随着医疗行业的快速发展，公立医院经营管理面临着越来越多的挑战和风险，包括财务风险、医务风险、法律风险等。其中，财务风险是影响公立医院可持续发展的重要因素之一。

一、公立医院内部控制的概念和内容

（一）公立医院内部控制的定义

公立医院内部控制是指公立医院在坚持公益性原则的基础上，为实现安全、有效、可持续的运营目标，在单位内部采取自我调整、约束、评价和控制，对公立医院经济活动的风险进行防范和管控的一系列方法、措施和程序的总称。其目的在于确保公立医院在法律法规、行业标准和内部规定等规范下，科学合理地组织实施各项业务，防范风险，保障公立医院的财产安全和正常运营，提高经营效益。内部控制的核心是预算管理，目的是防范风险，其包括管理层对风险的评估、内部控制的制定与实施、内部控制的监督和完善等环节。通过建立完善的内部控制制度，公立医院可以保障自身的合规经营，减少内部舞弊、侵占和浪费，提高工作效率和经济效益，增强对外部风险的抵御能力，保障公立医院的经济运营。因此，建立和完善公立醫院内部控制是公立医院管理工作的重要组成部分，对于实现公立医院科学管理、优质服务和可持续发展具有重要意义。

（二）公立医院内部控制的内容和要素

控制环境指公立医院内部控制的基础，包括公立医院的管理层对内部控制的重视程度、道德和行为标准、员工素质和能力等。风险评估指公立医院对可能面临的各种风险进行识别和评估，包括内部和外部的风险，以便采取相应的控制措施。控制活动指公立医院为达到内部控制目标而采取的具体控制措施，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理预算控制、会计控制、单据控制等。信息与沟通指公立医院内部各部门之间进行信息共享和交流的机制，以及公立医院向内外部相关方提供准确、及时、完整的信息的机制。监督指公立医院对内部控制进行监督和评价，包括内部审计、风险评估、评估报告等。

二、公立医院内部控制与财务风险防范的关系

（一）公立医院内部控制与财务风险防范的关系

公立医院内部控制是公立医院内部管理的重要组成部分，旨在通过建立规范的组织架构、明确职责、优化业务流程、确保信息及数据的准确性、完整性、及时性，以及加强内部审计、监督等控制措施，实现有效风险管理和提高经济效益。在财务方面，公立医院内部控制是针对公立医院的财务活动，以保障财务信息的真实、准确和及时，防范和减少财务风险的一系列制度、流程和控制措施。公立医院内部控制与财务风险防范的关系密切，首先，公立医院内部控制的目的之一就是对财务活动进行监督和控制，保障财务信息的真实、准确和及时。其次，公立医院内部控制需要建立完善的财务管理制度和内部审计机制，以保证财务风险得到及时发现和解决。例如，公立医院需要建立严格的预算管理制度，确保公立医院的财务支出在预算范围内，避免过度支出导致财务风险；公立医院还需要建立完善的资产管理制度，对公立医院的资产进行分类、归档、盘点等管理，防止资产流失或损毁导致财务损失。公立医院内部控制还可以提高公立医院财务风险防范的效果，通过明确职责和流程，建立完善的审批流程和制度，规范公立医院财务活动的各个环节，确保公立医院财务活动的合规性和规范性，从而降低公立医院的财务风险。

（二）公立医院内部控制在财务风险防范中的作用

公立医院内部控制可以通过制定风险评估制度，及时发现潜在的风险，并对其进行评估和管理。通过对公立医院的财务风险进行评估，可以确定风险的优先级，制定相应的应对措施，从而降低风险的发生概率。公立医院内部控制可以通过建立固定资产管理制度，完善资产管理流程，保护公立医院的资产安全。通过规范资产采购、使用和报废流程，防止资产遭受损失和浪费，从而保障公立医院的财产安全。公立医院内部控制可以通过建立财务信息披露制度，规范财务信息的收集、处理、汇报和披露流程，保证财务信息的准确性、及时性和完整性。准确的财务信息对于公立医院的经营决策和风险管理具有重要的意义。公立医院内部控制可以通过建立内部监督机制，加强对各个环节的监控和控制，发现和纠正违规行为，防止内部欺诈和其他不当行为的发生，提高财务管理的效率和效果。

三、公立医院内部控制的实施与管理

（一）公立医院内部控制的实施流程

根据公立医院的特点和经营风险，确定内部控制的目标，以确保资产的安全性、合规性、及时性和准确性。评估公立医院内部控制面临的各种风险，包括经济、管理、技术、法律等方面的风险，并分析风险对内部控制的影响程度。根据内部控制目标和风险评估结果，设计一套合理有效的内部控制流程，包括预防控制、监督控制和纠正控制。将设计好的内部控制流程具体实施，并监督执行情况，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效性和可持续性。定期评估内部控制的有效性和完整性，发现问题并改进，提高内部控制的水平和质量，适应公立医院经营环境的变化。

（二）公立医院内部控制的管理机制

公立医院应当设立内部控制委员会，由公立医院主要负责人或负责内部控制工作的专职负责人担任主任，各职能部门的主要负责人和内部控制专职人员等组成。内部控制委员会应当制定内部控制工作计划，定期召开会议，对公立医院内部控制工作进行监督和检查。公立医院应当明确内部控制工作的责任人，落实内部控制工作的具体实施和监督职责。内部控制责任人应当熟悉内部控制要求和实施细则，制定和修订内部控制制度，组织内部控制评价和监督。公立医院应当制定内部控制制度，包括制定内部控制的政策和流程、内部控制的组织结构、内部控制的职责分工、内部控制的监督和评价等方面。内部控制制度应当按照公立医院的实际情况和内部控制要求制定，形成制度体系，确保内部控制工作的有效性和规范性。公立医院应当加强内部控制人员的培训和教育，增强内部控制意识和技能。内部控制人员应当掌握内部控制要求和实施方法，了解内部控制的实施流程和评价标准，提高内部控制工作的质量和效率。

（三）公立医院内部控制的持续改进

定期对公立医院内部控制进行审核评估，以确保其符合法律法规、行业标准和内部要求，并及时发现和解决存在的问题。评估的重点应放在风险点上，尤其是财务风险点，包括收支管理、资产管理、内部审计等方面。评估结果应及时通报给相关人员，形成改进计划。根据审核评估结果和存在的问题，制定具体的改进计划，包括改进措施、责任人、实施时间和进度等。改进计划应当具有可操作性和可行性，同时要与公立医院的战略目标和经营计划相协调，确保内部控制的改进与公立医院的业务发展相适应。内部审计是公立医院内部控制持续改进的重要手段之一，通过对公立医院财务、风险等方面的审计，及时发现和解决存在的问题。内部审计应当具有独立性和客观性，审计报告应当真实反映问题和解决情况，并及时通报给相关人员，形成改进计划。公立医院内部控制的有效实施需要全体员工的配合和支持，因此需要加强内部培训和宣传工作。培训内容应当包括内部控制的概念、内容和要素，以及相关法律法规和制度要求等。宣传应当注重内部控制的重要性和作用，加深员工对内部控制的认识和理解，形成良好的内部控制文化。公立医院内部控制的持续改进需要对改进计划的执行情况进行监督检查，以确保改进计划得到落实和执行效果。监督检查应当由专门机构或者责任人负责，按照一定的周期和标准进行。监督检查结果应当及时反馈给相关人员，形成改进计划。

四、公立医院财务风险防范的问题及对策

（一）公立医院财务风险的常见类型

公立医院在资金管理过程中可能会面临资金短缺、流动性不足、借贷风险等问题，导致无法按时支付员工工资、采购药品等重要支出，影响公立医院正常运转。公立医院在与供应商、患者等相关方的交易中可能面临对方违约、欺诈等问题，导致损失或无法收回债权。公立医院在日常财务管理过程中可能存在内部控制缺陷、流程不规范等问题，导致财务数据的准确性、真实性和完整性受到影响，进而导致决策的错误和损失。公立医院在财务管理过程中可能存在违法违规行为，如虚假报账、偷税漏税等行为，导致承担法律责任和面临罚款等风险。对于具有外币资产或负债的公立医院，可能面临汇率波动导致财务风险的问题，如外汇亏损等。对于具有贷款或债券等固定收益类资产或负债的公立医院，可能面临利率波动导致的财务风险，如利息支出增加等。公立医院在纳税过程中可能面临税务规定变化、税收优惠政策取消等问题，导致税负增加或缺少应享受的税收优惠。

（二）公立医院财务风险防范中存在的问题

公立医院在财务管理体制建设方面存在欠缺，如分工不明确、职责不落实、信息传递不及时等问题，导致公立医院内部控制的实施效果不佳，风险防范不到位。公立医院的财务制度还不够完善，没有形成科学规范的财务管理流程和制度体系，导致财务管理不够规范、透明，容易出现漏洞和失误，加大了财务风险。公立医院的内部控制不够严格，缺乏有效的风险管理机制，容易出现人为疏忽、违规操作等问题，增加了公立医院的财务风险。部分公立医院缺乏完善的收入核算和费用控制制度，导致部分医疗费用难以收回和核算不清。例如，某公立医院由于缺乏对患者医疗费用的详细核算和清晰的计费标准，导致部分患者的医疗费用未能及时收回。同时，公立医院缺乏对医疗用品采购和使用的监管，导致部分医疗用品的采购和使用成本过高，费用控制不力。这些问题的存在會增加公立医院的财务风险，影响公立医院的经济效益和发展。因此，公立医院需要建立完善的财务核算和费用控制制度，加强对医疗费用的管理和监控，降低医疗费用的争议和追讨风险，确保公立医院财务风险的有效防范。

（三）公立医院财务风险防范的对策和建议

公立医院应建立一套完善的内部控制体系，具体包括全面的内控制度、科学高效、分工制衡的组织机构、科学民主的工作机制、设置合理的关键岗位、优化的工作流程和完善的财务信息系统等。财务人员应定期接受相关法规和制度的培训，掌握财务风险防范的基本理念和方法。同时，公立医院应加强对财务人员的管理和监督，确保他们遵守相关规定。公立医院应建立严格的审核和审批制度，规范各项财务活动的流程。对于高风险的财务活动，如大额资金支出、重要合同签订等，应建立专门的审批程序，确保风险得到有效控制。公立医院应加强对财务活动的监督和审计，确保财务活动的合法性和规范性。定期进行财务风险评估和内部审计，及时发现和解决潜在风险。公立医院应加强信息化建设，建立完善的财务信息系统，实现财务活动的全面监控和实时反馈。

结束语

为有效防范财务风险，保证公立医院的正常经营活动，公立医院内部控制机制的建立和完善变得至关重要。公立医院要加快法人治理结构，建立健全包括内部控制在内的公立医院各项内部管理和风险管理体系，规范运营管理，满足财务风险在内的风险防控的精准化要求，激发公立医院的活力与动力，通过完善的内部控制体系建立与实施，促使公立医院的管理水平实现质的飞跃和高质量发展。

参考文献：

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