事业单位全面预算管理问题与对策

张海月

（甘肃农业职业技术学院，甘肃 兰州 730030）

随着社会经济的快速发展，行政事业单位的财务工作也逐渐被重视，在行政事业单位发展过程中关于财务工作的重中之重就是预算的执行和监督。全面预算管理是指要对事业单位内部所有活动的收支进行统一规划、全盘考虑，制定出有利于单位发展的可行性预算方案，从而实现单位内部绩效以及社会目标。通过全面预算管理的实施也可以使得事业单位内部控制水平有所提升。在全面预算管理实施过程中可以有效分配资源，同时可以进一步规范资金的使用方向，财务人员也将会大幅度提高自己的业务能力和服务能力。

一、事业单位全面预算管理的重要性

（一）通过预算编制可以加强内部管理

预算管理是指部门通过预算编制对全年的收支活动进行合理的规划和使用。通过合理的预算编制可以规避资金使用中的风险。预算管理的实现可以保障单位内部管理有序进行，通过推进预算管理工作可以规范单位财务运行制度，实现对单位财务工作的实时监督和内部控制制度的不断更新提高，在预算执行过程中可以发现问题并及时调整单位的目标决策，从而提高单位内部从上而下的管理水平和业务水平。

（二）有利于提高财政资金的使用效率

近几年随着行政事业单位预算编制制度和预算要求的不断改革、变化，发现过去的预算模式存在很多的弊端，在预算执行过程中财政资金没有发挥其最大的作用。在预算资金的使用过程中常常存在把资金盲目地投入到一个项目中，实际上没有达到资金所需要的绩效目标，会出现重复建设项目的情况，造成了财政资源的浪费，从某种程度上来说是进一步加重了财政负担。

通过全面预算的执行可以有效、公平、合理地分配财政资金，预算管理可以通过预算编制、预算执行、预算分析、预算绩效考核等方法对行政事业单位预算进行管理，由此可以优化财政资金的使用效率，达到资金所带来的一定绩效目标。

（三）有利于确保财政工作的有序进行

通过一整套完善的预算管理体系可以做到预算与具体业务活动上的有效对接，最大程度实现预算与决算的一致性，从而提高行政事业单位的公共服务能力。同时，严格按照预算编制来执行可以规范资金的使用方向，一方面可以提高资金使用的安全性，另一方面可以杜绝资金使用不规范的情况发生，由此可以确保把财政拨款每一分钱都用在刀刃上。

二、事业单位全面预算管理存在的问题

（一）单位内部对预算管理认识不够

一是很多行政事业单位领导对预算管理的认识不够，在日常的活动中大多都只重视单位的行政管理工作，在单位内部也没有建立完整的预算管理体制和体系，认为预算管理只是财务部门的工作。预算编制最终就是一个财政资金下达的结果，只需要财务部门按照学院的资金用量和财政资金的下达量来“看着编”就可以了，由此导致单位内部其他部门在预算编制过程中也不参与其中，其他部门和财务部门之间缺乏沟通，财务部门编制预算人员对于具体的业务部门所要发生的具体业务活动不了解，只能根据自己在日常接触的活动中结合自己的专业知识分别给各业务部门下达资金。最终，下达的资金和实际的业务脱节，有预算的没发生活动，发生活动的没预算。

二是需要提高预算编制人员的专业素养，目前很多编制预算的工作人员都没有专门学过预算编制，只是根据预算编制的要求结合自己的专业把数据填上去，具体每一个预算指标用到哪里怎么用预算编制人员不是很明确。

（二）预算执行落实不实

预算编制和预算执行是密切关联的两个环节，但是在实际工作中会出现编制的预算和执行的预算内容不一致的情况。在实际执行中往往会出现无预算、超预算、串预算的情况。财政资金的项目支出同时会出现有预算的执行不了，年中想要执行的项目年初又没有预算，很多项目的执行都集中在年末集中一次性支出，同时也会出现年末财政项目资金存在大量的结转。

（三）预算管理的监督考核机制不完善

行政事业单位在预算管理中没有对预算管理实施严格的管理和监督，没有明确划分各部门的职责，预算编制和最终要达到的绩效目标没有挂钩，导致在编制预算的时候各二级部门为了应付工作而随便胡乱编制，在实际执行过程中编制的预算和本部门实际支出出现偏离。最终，在预算执行力追责时，找不到具体的责任人，全部责任归集到单位财务部门和国资部门。预算对各部门没有实际的约束力，失去了全面预算编制的初衷，从内控制度上来讲，预算的执行完全不符合制度的执行要求，没有做到真正的单位内部控制的效果。

（四）预算编制不科学、不合理

第一，预算管理是行政事业单位的一项系统性工作，全面预算是预算管理的第一环节，是单位预算管理的起始点。单位财务部门从接到财政厅通知到上报预算这个中间时间紧、任务重。这就要求预算编制之前的资料收集、分析工作要提前准备，但是这个准备工作不是财务处预算编制人员一人的工作，需要各二级部门积极配合才能采集到最准确、最贴合实际业务的数据。只有全员参与到预算中来才能使得单位预算的编制合理、合规、合法，这样在年末决算时，决算报表所体现出来的数据才会显示预算的精细化、精准度和高效化。另外，由于预算编制后的归集工作由单位财务部门完成，财务部门在面对人手不足、经验不足的情况下，对预算又缺乏详细的论证，使得编制出的预算“横不到边，纵不到底”，会出现与实际工作相脱离的情况。

第二，预算编制方法简单。由于受到以前年度的制度影响导致单位从上到下对预算都不重视，财务部门在分配预算的时候也是根据往年的历史数据，在此基础上进行一个简单的增减比例的调整。在年初财政资金安排时，有时会为了多拿到财政资金，在年初过多立项，年末突击花钱，等到财政资金下达之后才会来安排资金的用途，存在先预算后项目的错误理念，最终导致资金使用受到限制，资金没有办法按照预算时的资金使用去向来花钱。资金没有起到应该有的效用，造成资金的浪费。

（五）全面预算管理缺乏信息化引导、人员执行力不够

全面预算管理要求单位内部要有一整套内控制度来督促预算的执行，在实际工作中预算经过单位层面的批准下达各二级部门只是做到通知各二级部门知晓并没有通过一定的信息化手段真正达到控制预算的效果，往往会有因为人情、害怕得罪人等等一些人为因素导致预算形同虚设，跟年初下达的预算貌似完全没有关系，实际上根本不受预算管理的控制，从而导致预算管理在实际工作中无法执行，就算执行了结果与年初预算也是完全偏离的。

三、事业单位全面预算管理的对策和建议

（一）提高全体人员对预算管理的认识

只有提高全员对全面预算管理的认识，才能从根本上解决预算管理不被重视的情况，从而提高预算管理的效力和可持续性发展。首先，上级政府部门应该积极宣传预算的重要性并定期举办预算编制培训班，使得基层编制预算人员真正知预算、懂预算。其次，基层事业单位领导也要重视预算，对预算的编制工作给予一定程度的支持。鼓励、组织全体人员学习《预算法》，提高政治站位，打消各自为政的想法，让全员都参与到预算编制工作中来，让全员认识到预算跟每一个人都是息息相关的。在日常工作中，财务工作人员应该以短会形式加强与业务部门之间的沟通和交流，让财务人员更加了解二级部门的业务，业务部门认识到预算编制、预算执行、预算考核的重要性。

（二）完善行政事业单位预算管理制度

在编制预算时，一方面要事先做好预算编制的前期资料准备工作，另一方面要结合单位实际情况与未来的发展方向和目标，收集与分析各部门以往的业务数据以及提交的预算要求，结合业务类型和预算要求进一步明确各部门想要实现的绩效目标，从而提高预算编制的精细化和科学化程度。因此，为了使预算能够给事业单位带来更好的社会效益，需要进一步对预算制度进行完善，使财务制度能够满足目前单位发展的需求。

第一，推行限额制度，严格估算各实施项目所需成本，并根据相应的数据明确下一步的发展思路。第二，对预算要实施的项目严格进行造价审核，在招投标的过程中需要对项目所需的资源进行严格核查避免造成资源浪费、配置不合理等问题。第三，权责下发至各部门主要负责人负责制，积极开展预算管理人员的监督工作，放弃没有预算的项目，对已经立项的项目要重点实施及时监督，确保在年度内完成项目支付进度。

（三）注重数据收集、加强业务部门与行政部门联系

财政下达预算经过“两上两下”的过程，作为基层单位应严格执行财政编制预算的要求编制出符合单位实际情况的预算。这就要求各部门要根据上一年度的支出情况认真分析资金的使用效率，结合年末的预算绩效考核以及下一年度的目标责任书详细地规划年度资金的使用去向，积极听取本部门职工的意见，使预算编制做到实事求是、切实可行、细化到每一个具体事项和项目。在预算编制过程中首先要收集基础资料，对资料进行分析。其次要对弹性预算有预见性并且提出风险点找到控制风险的措施。改变以往简单粗暴的预算方式，及时与财务部门沟通，财务部门根据各业务处室的业务类型进行一定的调整，最终使得预算达到资金的合理使用，使资金效用发挥到最大化。

（四）结合绩效考核，加强预算执行，明确工作责任

根据财政部要求，每年在预算执行完成后都要对上一年度预算进行绩效目标考核，作为基层单位应该明确认识到预算绩效管理是要把绩效管理贯穿到项目的预算编制、执行、监督的整个过程中。在对上一年度的绩效目标评价时，运用科学的评价方法，对项目完成效果做出了客观公正的评价。根据《全面实施预算绩效管理的意见》文件要求，各单位是预算绩效管理的责任主体，各基层单位要强化单位全体人员的绩效管理意识，并且让预算绩效考核和单位内部绩效工资考核相结合，把预算执行落实到每个责任人。

单位需要制定完善的奖惩制度以此来达到绩效的实施目标，只有有了真正的奖惩办法并且落到实处，才能让每一个人感受到预算跟自己息息相关，项目最后的实施效果跟自己的奖金绩效息息相关，每一个人员才能发挥自己的主观能动性，动脑子、想办法，用一切的可能来提高自己的科研能力、业务能力并且用心做到更好。

（五）提高事业单位预算管理人员的专业能力

首先，单位应该挑选专业的人才完成预算编制工作，通过平时的工作积累有一定的工作经验，结合工作经验以及单位积极组织业务人员外出进行专门的学习培训，增强预算编制人员的专业性和对预算编制的重视程度。

其次，作为上级主管部门，应该加强对现有的财务人员专业化的财政知识培训，让财务人员从根本上认识到绩效管理同预算管理资产管理和业务活动一样重要，作为财务人员应该学会统筹，把各项业务紧密结合起来，形成适合本单位实际情况的绩效考核标准。

最后，在全球经济发展的今天，我们的财务制度、内控制度、预算制度也在不断地更新变化，作为单位财务人员应该不断更新自己的专业知识，优化自己的知识结构，在工作中不断总结经验做到把财务思维和业务相结合，把财务工作的事后记录变为事前筹划，切实提高自身的财务管理能力逐渐转变为新型的管理型财务人员，由此可以提高行政事业单位整体的管理水平和业务水平。

（六）引入财务信息化建设平台

要实现事业单位财务内控一体化，必须通过一定的信息手段来执行。通过内控信息系统来有效控制预算的编制和执行。财务部门应该根据自己的具体业务需求和单位未来的发展方向制定出一整套符合本单位业务需要的内控流程，增强单位内部的财务信息化建设，通过财务内控信息化平台来编制预算、下达预算、控制预算。在财务内控信息化平台实现预算的下达和支出，预算切实分配到每一个二级部门，把预算实施的权力完全下放，真正做到谁的项目谁负责，谁的钱谁花。预算下达有了明确的实施人，年终决算时也能找到明确的责任人，真正做到了压实责任。尤其对于财政资金的实施可以做到即时提醒、即时通报，督促各二级部门尽快执行预算项目。年末，还可以通过财务信息化平台看到预算项目最终实施完成的绩效情况，对于全年的预算做一个有效的绩效评价，结合绩效评价来考核每个部门的年度工资绩效水平。

四、结束语

在新预算法的背景下，我国事业单位预算编制水平已经取得了一定程度的发展，各事业单位在严格遵循财政部对于预算编制的要求下，优化预算管理的配置，同时加强单位对于预算执行力度的监督工作，采取单位自评、第三方评价等多种绩效评价方法来提高资金的使用效率，切实规范财政资金的使用方向，规范行政事业单位的各项财务活动，确保行政事业单位财务工作和水平能够有一定程度的提高，以此来更好地服务大众，发挥好基层单位的公共服务职能。