建筑施工类央企纳税筹划问题及建议

白校伟

摘要：文章以建筑施工类央企为例，深入研究了这类企业在税收筹划中存在的问题并提出改进建议。首先，阐述了纳税筹划的基础理论，进一步分析了建筑施工类央企在纳税筹划中所面临的问题及其根源，包括纳税方式保守、风险管理不足、政策法规理解不到位等。这些问题与企业自身管理、业务特性及外部环境变化密切相关。基于以上分析，提出了纳税筹划的优化策略。建议建筑施工类央企充分利用税收优惠政策，如申请高新技术企业认证、利用自主研发扣除政策减税、运用区域性税收优惠政策降税，以及合规筹划收入确认时点以提升资金管理效益；并建议通过引入大数据和区块链技术等先进技术手段优化税务管理。最后，强调了企业应完善纳税筹划制度及加强专业人才培养，以提升纳税筹划的专业水平和规范性。旨在帮助建筑施工类央企提升纳税效率，降低税收成本，同时也为税收理论研究和政策制定提供参考。

关键词：建筑施工类央企；纳税筹划

一、引言

随着企业面临的经济环境和政策法规日益复杂，如何有效地进行纳税筹划，成为建筑施工类央企的一个重要课题。不同于其他类型的企业，建筑施工类央企具有自身的特性，这需要其制定更具有针对性的纳税筹划策略。因此，本文将围绕“建筑施工类央企纳税筹划问题及建议探究”这个主题进行研究，期望通过深入剖析这些企业在纳税筹划方面存在的问题，并提出有效建议，既能帮助企业优化纳税筹划，也有助于理论的深化和完善。

二、纳税筹划的理论基础

（一）纳税筹划的定义与原则

纳税筹划，是指企业通过内部财务人员或聘请外部专业纳税筹划外部专业税务服务团队如税务师事务所专家老师，在充分了解国家税收法律政策的前提下，对企业的一系列涉税事务进行合理策划，将有关部门出台的税收福利政策正确应用，以实现企业收益的最大化。

对于纳税筹划，企业需要遵循一些基本的原则。一是合法原则，即纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的，企业要在熟知税法规定的前提下，减少企业纳税，促进企业的经济利益提升。二是经济效益原则，即纳税筹划的目标应该是实现税收效益最大化，即尽可能降低企业的税收成本，提高经济效益。三是预见性原则，即企业需要提前预计和计划税收，这样才能在法律允许的范围内进行有效的税务筹划。四是税种整合原则，即在进行税务筹划时，企业应全面考虑各种税种，实现税收的整体最优。

（二）纳税筹划的主要方法

从实践来看，企业进行纳税筹划的主要路径：一是利用税收政策，降低应纳税所得额；二是合理调整纳税时间。

首先，降低纳税金额的策略主要包括选择最佳的税种和税率、合理利用税收优惠政策，以及有效的资本构造策略等。其中，最主要的方式是利用国家和地方政府为鼓励某些行业和领域的发展而提供的各种减税、免税、税收抵扣等优惠政策，以便在合法合规的基础上，有效降低税收成本。

其次，纳税筹划也需要关注纳税时间的调整。这需要企业在遵守所有相关法律法规的前提下，根据税法对收入和费用的确认规则，在符合税法的范围内，采用措施推迟企业缴纳税款的时间，以实现税收成本的合理分配。

三、建筑施工类央企纳税筹划存在的问题及原因

（一）建筑施工类央企纳税筹划的问题

对于建筑施工类央企而言，其纳税筹划至关重要，尤其是在进行税务改革之后，税负的弹性空间得到了较为显著的提升。虽然各建筑施工企业都在不断完善税收管理，但仍存在以下常见问题。

首先，这些企业在税收筹划时往往偏向于保守，采取短视的筹划策略，只关注当前的税负问题，而忽视了长期的税负优化。这种现象在很大程度上限制了企业税负优化的潜力。

其次，是税收风险管理的问题。由于建筑施工行业的特性，其税务事项相比其他行业更为复杂，既有常见税种，也有地方税务局根据当地情况要求缴纳的特殊税种。不同地区不同的税收考量对企业的税收风险管理提出了更高的要求。涉及的税种更多，这对企业的税收风险管理提出了更高的要求。然而，一些建筑施工类央企在实际操作中，往往忽视了这一点，未能对可能的税收风险进行及时和有效的管理。

最后，是对税收法规和优惠政策理解不足的问题。虽然税务机关已经发布了一系列的税收法规和优惠政策，但一些建筑施工类央企在理解和应用这些法规和政策时，常常存在误解和误用的情况，这不仅无法达到优化税负的目的，还可能引发税务争议，影响企业的正常运营。

总的来说，这些问题在很大程度上影响了建筑施工类央企在纳税筹划方面的效率和效果，也给企业的经营管理带来了不少困扰。

（二）纳税筹划问题产生的原因分析

为了更加准确地制定纳税筹划策略，本文深入探讨了建筑施工类央企纳税筹划问题产生的原因，主要包括以下几点：

一是管理层重视程度不够。在许多央企中，由于传统的管理观念仍然占据主导，纳税筹划被视为一种应对短期经济压力的手段，而非一种可用于推动长期企业价值增长的战略工具。此外，由于缺乏相关的专业知识和能力，企业可能不知道如何设计和执行长期的纳税筹划策略。

二是对涉税风险认识不足。很多建筑施工类央企往往只关注业务运行，而忽视了可能存在的税务风险。在没有专门的税务团队或缺乏足够的税务专业知识的情况下，企业难以及时识别和应对税务风险，进而影响其纳税筹划的执行效果。

三是政策法规解读不到位。很多建筑施工類央企没有足够的资源和能力去跟踪和理解税法的最新变化，甚至对现有的税法也可能理解不准确或不全面。此外，由于缺乏专业的税务咨询，企业无法准确理解和应用各种税收优惠政策，从而错失了优化税收负担的机会。

以上对企业的税收成本控制和财务健康产生了影响。因此，针对这些问题提出优化建议。

（三）税收筹划人才缺乏，专业知识匮乏

建筑施工类央企普遍存在税收筹划人才匮乏的问题。从业人员对税法规定和税收筹划工具掌握不足，缺乏纳税筹划的专业知识。具体表现在：企业现有税收筹划人员数量严重不足，难以满足业务快速发展的需要；现有人员学历和专业背景参差不齐，专业水平有限；对税收筹划相关的税收政策、会计准则、法律法规等理解不够；对各类税收筹划工具的使用方式和效果判断不明确；未建立规范的培训机制，人员的专业素质很难提高。这导致税收筹划工作明显缺乏专业支持，企业税负控制难以达到最优化。

（四）税务信息化建设滞后，税收风险防控能力差

建筑施工类央企信息化建设总体落后，具体问题包括：税务信息系统建设相对隔离，难以与企业其他系统实现数据融通；税务数据采集不全面系统，主要依靠人工填报；缺乏专门的税务数据分析平台和模型，分析功能薄弱；没有建立信息系统辅助的内部税务控制和监测机制。这导致企业无法建立全面的税收风险监测预警机制，严重制约了企业税收风险管理能力的提高。

资金、业务和税务数据难以有效融合，无法全面监测企业税收风险。具体问题有：资金流数据无法与业务系统实时对接，监测异常情况困难；业务系统中部分重要税务影响数据无法自动传递；税务部门对数据的统计分析能力有限；没有建立自动预警模型，无法实现税收风险的主动监测。这导致企业对重大税务问题无法提前预判，被动应对监管部门检查，增加税收违法风险。

四、建筑施工类央企纳税筹划的优化建议

（一）运用税收优惠政策进行纳税筹划的优化

1. 申请高新技术企业认证以享受税收优惠

高新技術企业享有一系列税收优惠政策，尤其在企业所得税方面。这种优惠政策的核心在于激励企业积极研发和创新。对于建筑施工类央企而言，其业务涵盖了建筑、工程、材料等多个领域，因此在高新技术应用上有广阔的空间，企业应充分挖掘其业务中的高新技术含量，积极申请高新技术企业认证，以享受相关税收优惠，从而优化其纳税负担。

2. 利用自主研发扣除政策以减少纳税支出

自主研发扣除政策是指企业在进行自主研发活动时，研发费用可以在税前加计扣除，研发成果转化为无形资产后，也可按照175%的比例计提折旧。这种政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动企业创新发展。因此，建筑施工类央企可以充分利用这一政策，合理安排自主研发支出，从而减少纳税支出。但需要注意的是，研发费用的扣除比例需要依据国家税收的有关政策进行实时调整，因此建筑施工类央企还应密切关注与创新研发有关的税收政策变化。

3. 运用区域性税收优惠政策以降低税负

不同地区的税收政策往往有所差异，企业通过合理选择投资地，可以享受到区域性的税收优惠政策。作为建筑施工类央企，其经营范围广泛，遍布全国各地，因此企业在选择新项目的地点时，可以将区域性的税收优惠政策纳入考虑范围，通过合理选择投资地或者施工地，以达到降低税负的目的。

4. 通过合规筹划收入确认时点以提升资金管理效益

税务规定中对于收入确认的时点有明确的要求，但企业可以通过合规筹划收入确认的时点，以提高资金使用效益。对于央企建筑施工企业而言，其业务周期通常较长，因此收入确认的时点对其资金流的影响尤为显著。因此，企业在与客户签订合同，安排施工进度等方面，应合理测试成本总额，统筹发票开具类型、涉及税率、资金支付条款等，充分利用客户的商业信用，开具信用支付凭证，降低企业资金占用额度。

（二）引入先进技术进行纳税筹划

1. 利用大数据技术进行税收风险预测和管理

在纳税筹划方面，大数据技术发挥着独特作用。建筑施工类央企可以充分利用企业内部的涉税服务平台，引入对应的大数据服务技术，对各类税费的缴纳情况、企业的经营状况和行业的税收变动情况数据进行深度挖掘和智能分析。这不仅可以帮助企业精准预测未来的税收风险，以制定出更为科学和精确的纳税策略，同时也能帮助企业在税收筹划中提前预警，防范可能出现的风险。

2. 引入区块链技术以优化税务申报和审计流程

区块链技术具有透明性、不可篡改性以及数据完整性的核心优势。因此，建筑施工类央企可以通过引入区块链技术，优化税务申报和审计流程。具体而言，央企建筑企业可以利用区块链搭建一个追溯性强且不可被篡改的数据平台，实时更新所有税务相关信息，如发票和税款等。区块链技术的公开透明特质使得企业能够及时且准确地向税务部门展示其运营状况和纳税情况，极大地提升了税务申报的效率和精确度。此外，在税务审计阶段，审计人员也可以直接在区块链平台上调取企业的纳税记录，这既减轻了审计工作量，同时也避免了由信息不对称可能引发的争议。

（三）强化纳税筹划的制度建设和人才培养

1. 完善纳税筹划内部制度，提高纳税筹划的规范性

纳税筹划的内部制度是确保企业纳税筹划有序进行和规范运行的重要保障。因此，建筑施工类央企应通过明确纳税筹划的内部流程、任务分工、决策机制等，从源头上防范可能出现的税收风险。同时，企业也需要定期对纳税筹划的制度进行评估和修订，以适应税法的变化和企业发展需要。

2. 加强人才队伍建设，提升纳税筹划的专业水平

人才是企业纳税筹划的关键。对于建筑施工类央企而言，其应当重视纳税筹划人才队伍的建设，通过内部培训、外部引进等方式，提升员工的纳税筹划能力和专业素养。具体来说，在人才培养方面，建筑施工类央企不仅要注重员工的专业知识学习，也要引导员工增强纳税法规意识，树立合规纳税理念。在此基础上，建筑施工类央企还可以设立纳税筹划岗位，专门负责纳税筹划工作，以提高纳税筹划的专业性和效率。

（四）推进信息化建设，提高税收风险管理水平

为全面提高税收风险管理水平，建筑施工类央企亟须推进信息化建设，构建智能化的税收风险预警和控制体系。

一是推进财务共享平台建设，实现资金管理、业务流程、税务管理等数据的有效融合，形成集约化的税务数据仓库，为风险管理提供数据支撑。二是利用先进的信息技术建立税务数据的自动化采集接口，从业务系统直接获取各类税务影响数据，保证风险监测的基础数据真实、完整。三是应用大数据分析和人工智能技术，建立智能的税收风险评估和预警模型，实现对企业经营情况的全方位监测和税收风险的智能化、动态化管理。四是建立信息系统支持的内部税务控制机制，实现业务流程控制和税务风险控制的有效衔接。五是构建全面的税收风险监测和预警系统，形成定期的风险评估报告，为企业税收决策提供依据。六是制定完善的信息系统管理制度，明确数据使用权限和监管要求，全面加強税务数据的安全管理。

与此同时，企业还应进一步强化内部控制，健全系统的税收合规体系，防范合规风险。一是制定科学合理的内部税务控制制度和流程，明确控制要求。二是加强员工税务合规培训，增强全员的合规意识。三是专门设置税务合规检查岗位，开展定期的税务合规检查。四是对重大税务决策实施风险评估，并进行事后评价，不断完善风险控制机制。五是建立严格的税务违规责任追究制度。六是将税务合规情况纳入业绩考核体系，强化过程管理。七是开展税务合规审计，发现问题及时整改。通过构建全面的信息化管理和内部控制体系，能够有效实施税收风险的智能监控和合规管理，确保税收筹划工作合法合规开展。

五、案例分析

（一）实施背景

作为世界500强企业，A公司在建筑施工、房地产开发、基础设施投资、设计咨询等领域拥有深厚的专业技术和丰富的经验。然而，在快速扩张和业务复杂化的过程中，如何合理规划税收，提升财务效益，对于A公司来说无疑是一项重要的挑战。本文以A公司股份有限公司为例，具体分析建筑施工类央企如何优化纳税筹划。

（二）实施策略

为了应对上述挑战，更好地提升企业经营质效，A公司制定了一套完善的税收筹划方案，该方案的主要亮点如下。

1. 充分利用税收优惠政策以降低税负

A公司作为一家具有深厚技术积累的央企，既在传统的建筑施工业务领域广泛涉猎，同时也在绿色建筑和智慧城市等新兴领域拥有显著优势。这些新兴业务的蓬勃发展，为A公司的税务筹划工作提供了良好的条件。

一是为了充分利用税收优惠政策，A公司积极探索其在技术研发和创新上的潜力，成功申请了中关村高新技术企业认证，这使得公司能享受到企业所得税的优惠政策，为企业节约了大量的税收。

二是A公司进一步提升了自主研发能力，加大研发投入，尤其是在无人驾驶施工设备等高新技术领域。这些自主研发活动不仅使公司保持在建筑技术前沿，同时，根据国家的自主研发扣除政策，这些研发费用可以在税前加计扣除，研发成果转化为无形资产后，也可按照175%的比例计提折旧，进一步减少了公司的纳税支出。

三是A公司在选择项目投资和开发地点时，始终关注各地区的税收优惠政策。例如，针对政府对西部地区发展的支持政策，公司选择在西部地区进行部分项目投资和开发，从而享受到区域性的税收优惠；A公司还利用中部地区不同政府的招商引资政策，参与政府项目的投资施工运营，组建联合体共同应对风险。

2. 积极引入先进技术以优化税收筹划

面对日益复杂的税收环境，A公司积极拥抱新技术，以优化纳税筹划和提升工作效率。

一是关于大数据，A公司选择了一款业界领先的大数据分析软件——Hadoop，用于整合和分析税收数据和行业经营数据。于是，A公司首先将历年税务信息、企业财务数据及相关的行业经济数据输入Hadoop；然后，通过该软件的分布式计算和数据挖掘功能，对这些数据进行深度分析和挖掘，找出可能的风险点和潜在的降税机会。这个过程提升了A公司的税务风险防控能力，并帮助其优化税收筹划。

二是A公司引入了一款基于以太坊的区块链平台，以此来改造其税务流程。在这个平台上，税务申报、审计和抵扣等所有流程都被编码成智能合约，并在区块链上执行。因为区块链的去中心化和不可篡改的特性，每一笔交易和操作都可以被验证和追溯，大幅提高了税务操作的透明度和可信度。此外，智能合约的自动执行也提升了税务处理的效率，降低了人为失误的可能性。

（三）实施效果

通过采取一系列的税收筹划策略，A公司在税收筹划方面取得了显著的成果，以下是具体数据变化和分析。

1. 税收优惠政策成效显著

在过去三年中，公司通过充分运用各种税收优惠政策，成功降低了约0.5亿元人民币的税费支出。这一成果的实现，离不开公司对不同地域税收政策的深刻理解和灵活运用。通过在各地设立子公司或分公司等策略，公司有效享受了地方提供的税收优惠，从而获得了可观的税收红利。归根结底，A公司在税收方面取得的显著成果，是公司精准把握税收优惠政策，运用得当的直接体现。

2. 税收筹划效率提升

通过引入大数据分析和区块链技术，A公司在税收筹划效率上有了显著的提升。税务申报和审计流程的处理时间缩短了接近40%。这证实了新技术在优化纳税筹划以及提高工作效率方面的重要性和有效性。

通过以上数据的变化，可以看到A公司在实施税收筹划策略方面的成果不仅体现在具体的数字上，更表现在公司税务工作的整体质量和效率的提升上，这也为其他建筑施工类央企的纳税筹划提供了宝贵的借鉴意义。

六、研究结论

本研究对建筑施工类央企纳税筹划问题进行了深入探究，同时也提出了相关的优化策略。研究发现，通过实施规范的纳税筹划、合理利用税收优惠政策和先进的技术手段，能够有效避免资源浪费，提高企业整体效益。展望未来，随着科技进步和税收环境的变化，建筑施工类央企将遇到更多新的挑战和机遇。因此，期待更多的研究者和实践者投入这一领域，共同探索和推动建筑施工类央企纳税筹划优化的发展。

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（作者单位：中铁十五局集团上海新能源发展有限公司）