建筑安装企业税务筹划风险及防范措施

陈敏霞

摘要：随着建筑安装工程不断增多，建筑安装企业实现了迅猛发展。建筑安装企业通常具有较大的资金需求，其资金周转耗费的时间较长，且呈现复杂的资金结构，加上涉及诸多较为复杂的税种，其税务筹划容易引发各类风险。对此，建筑安装企业要加深对税务筹划的认识，剖析税务筹划潜在的各类风险，并采取有效措施加以防范，据此增强企业效益，实现稳健长远的良好发展。文章浅析了建筑安装企业税务筹划风险，探究了建筑安装企业税务筹划风险的防范措施，以期为建筑安装企业防范税务筹划风险提供借鉴。

关键词：建筑安装企业；税务筹划风险；防范措施

一、前言

对建筑安装企业而言，实施合理可行的税务筹划能有效缓解自身的税务压力，并增强经济效益。建筑安装企业在落实税务筹划的实践过程中，受各方面因素影响，极易引发税务筹划相关风险。对此，建筑安装企业要针对税务筹划构建完善有效的风险防范相关制度，并采取有效的防范措施，实现对税务筹划各类风险的有效规避，提高税务筹划的实际成效。

二、建筑安装企业税务筹划风险分析

（一）政策性风险

建筑安装企业开展税务筹划，要遵守税法，并以相关税务政策为税务筹划的依据。对建筑安装企业而言，政策性风险是指建筑安装企业内部负责落实税务筹划的工作人员对于税务政策的认知存在偏差，未能实时关注税务政策的动态变化，对于最新税务政策的内容缺乏准确把握和灵活应用，未能因时制宜对税务筹划具体方案进行调整，从而引发税务筹划的政策性风险。

建筑安装企业落实执行税务筹划，需从自身实际情况出发，否则无法发挥税务筹划整体方案的有效性，且难以实现对税收规章制度各方面细节的准确把握，从而引发操作性风险。建筑安装企业内部负责税务筹划的工作人员对税法条例的解读与税务机关工作人员的解读不一致，导致建筑安装企业的纳税申报与税法条例存在龃龉，从而引发操作性风险。建筑安装企业内部负责税务筹划的人员对于税法条例缺乏全面准确的认知，采用的避税方式不合理，不仅容易增加税务成本，还容易引发法律风险。

（二）技术性风险

建筑安装企业实施税务筹划，其主要目标在于减少自身税负，增强经济效益。对此，建筑安装企业在选用税务筹划方面的技巧时，首先要保障合法性，其次追求合理性和有效性。然而，在实际中，部分建筑安装企业在实施税务筹划时采用违规方法，对税务内容缺乏全面考虑，受思维局限影响，对各类税种之间的关系缺乏有效协调，盲目追求减少税种和税负，导致税款缴纳整体上缺乏合理性，引发技术性风险，不仅无法实现税务筹划的预期目标，还会增加经济损失。

建筑安装企业通常具有较大的资金需求，其资金周转耗费的时间较长，其筹措资金的方式较为复杂。建筑安装企业在开展项目施工的实践过程中，财务和项目管理等部门均会参与资金管理环节，受时间因素和认知因素存在的差异影响，财务部门难以实现对项目资金流动的有效控制，从而对税务申报和税款运算造成不良影响，削弱其准确性。部分建筑安装企业通过融资筹措项目资金，利用财务杠杆拓宽项目盈利空间的同时，为税务筹划带来了更多风险因素。

（三）操作性风险

建筑安装企业开展税务筹划通常要遵循如下步骤：第一，全面了解自身各方面情况，包括纳税活动的历史、业务工作和财务工作的现状等；第二，考察所处行业最新发展状况和趋势，从外部环境中找出可能對税务筹划造成影响的因素；第三，统筹内外，科学制定切实可行的税务筹划目标；第四，紧扣制定的税务筹划目标，初步规划实施方案，对自身存在的税务问题展开分析；第五，考虑当前所处的税收环境状况，持续对税务筹划方案进行优化调整。对建筑安装企业而言，上述税务筹划步骤任一环节出现疏漏之处，均有引发操作性风险的可能。例如，建筑安装企业内部负责税务筹划的工作人员对企业开展的各项业务缺乏充分了解，制定的税务筹划具体方案缺乏可执行性；建筑安装企业为税务筹划制定的目标与实际情况不符，税务筹划人员为实现节税目标盲目制定具有较高风险，可能存在缺失合法性的税务筹划具体方案，招致税务稽查；建筑安装企业未能结合当前的税收环境持续优化税务筹划具体方案，造成方案缺乏时效性，无法适应税收环境。

（四）执行风险

建筑安装企业安排的负责对税务筹划方案进行落实的人员与该方案的制定人员在税务筹划认知上存在一定的差异，并不完全认可该方案的具体内容，因而导致税务筹划方案的实际落实打了折扣。对建筑安装企业而言，其承建的一般项目在地域上呈现较强的分散性，异地项目较多，这就增加了落实执行税务筹划方案的难度，不同地区税务机关有可能存在不同的税务规定，在这种情况下，企业总部制定的税务筹划具体方案在一定程度上不符合异地项目所在地区税务机关的相关规定，进而影响税务筹划具体方案的可执行性，进而引发执行风险。

三、建筑安装企业税务筹划风险的防范措施

（一）加深对税务筹划的认识

建筑安装企业要加深对税务筹划的认识，秉持正确理念开展税务筹划，并对税务筹划具体方法进行创新。具体可从如下方面着手：第一，预先开展税务筹划。建筑安装企业要在事前阶段开展税务筹划，一旦各项经营活动发生，即随之形成相应的纳税义务，此时再实施税务筹划明显滞后。建筑安装企业应在项目启动之初即实施税务筹划，提前制定税务筹划具体方案，并下发相应的税务交底书，在对项目签订的管理合约中，对税务筹划追求的目标形成清晰明确的规定，促进项目后期效益最大化。第二，要确保税务筹划具有统筹性。建筑安装企业要综合考虑不同税种的税率差异，综合平衡项目整体税负。建筑安装企业实施税务筹划要将自身实际和项目整体作为出发点和着眼点，合理降低总体税负，保障项目获得最大化效益。第三，建筑安装企业要遵循风险导向，在制定税务筹划方案的过程中形成对各类风险源的准确识别，并在深入分析的基础上，找出针对性措施加以防控，考虑成本、效益，筛选税务筹划的最佳方案。在落实税务筹划的具体过程中，加强监控，形成反馈，促进税务筹划良好实现其预期成效。

（二）增强风险防范意识

建筑安装企业要增强风险防范意识，在内部普及风险防范相关知识，严格遵守税法依法诚信纳税。管理层要深刻认识税务筹划对于降低企业成本、提高经济效益的重要作用，契合企业实际实施税务筹划，对经营管理涉及的各项环节进行监督，及时找准潜在的风险因素，并采取有效措施加以控制。建筑安装企业要在内部加强会计核算审查，对项目潜在风险实施合理评估，并制定针对性的风险防范计划。另外，建筑安装企业与其他企业签署项目合同时，要注意考察其纳税主体资质，并对合同包含的各项条款内容进行详细核查，避免人为失误造成的税务风险。建筑安装企业还要实时关注和精准把控税收背景，契合自身经营管理实际，对税务筹划具体流程加以改进，增强税务筹划效果，据此实现对各类风险的有效规避。

（三）构建税务筹划专业团队

建筑安装企业要深刻认识到税务筹划具有极强的专业性，欲实现卓有成效的税务筹划并有效规避各类风险，必须依靠具有丰富税务筹划实践经验和较强业务能力的专业团队。建筑安装企业在开展税务筹划的实践过程中，要注重构建税务筹划专业团队，增强防范税务筹划各类风险的能力。具体可从如下方面着手：第一，针对税务筹划设置专门的负责小组，统筹规划和合理开展税务筹划各项工作，由熟悉财务、税务专业知识的管理人员任组长。对于中标项目，建筑安装企业要充分考虑承建项目的要求，设置负责税务筹划工作的专职小组，科学制定切实可行的税务筹划方案，并对方案内容进行细化。在必要情况下，可从外部聘请专业的注册税务师为项目提供咨询服务。第二，对小组各个成员的具体职责加以明确，设置完备的责任制度，对小组成员承担的税务筹划工作实施绩效考核，保障高质量的税务筹划，实现对税务筹划各类风险的有效预防。第三，督促小组学习研究最新的税务政策和税务筹划风险防范的相关案例，借鉴案例经验，对税务筹划具体方案进行优化调整。

（四）实时了解和准确把握税务政策变化

建筑安装企业要时刻以最新的税务政策为依据落实税务筹划各项工作。为避免税务筹划发生政策性风险，建筑安装企业要加强对税法和税务政策的深入学习，实时了解税务政策出现的变化，形成对最新税务政策的准确把握。建筑安装企业内部负责税务筹划相关工作的人员要从当前的经济形势切入，全面了解税务政策的具体内容，重点辨析最新税务政策与原有税务政策之间存在的区别与联系，进而掌握税务政策的最新变化，据此优化调整税务筹划的具体方案。建筑安装企业依据最新的税务政策制定税务筹划方案，要从宏观上综合考量当前的经济环境，结合企业发展的长期规划和短期目标，考量企业的财务现状，重点分析税务政策的最新变化，形成对税务筹划的准确判断，在良好实现税务筹划预期目标的同时，有效规避税务筹划可能出现的政策性风险。为实时了解税法和税务政策的最新变化，建筑安装企业要注意关注税务机关官方网站，从中了解税务政策变化的最新消息。同时，要与当地税务机关加强紧密沟通，保持定期联系，及时获悉税务新规，确保对税务政策最新内容的准确解读，避免误读新规而影响税务筹划合理性。在制定税务筹划方面的决策之前，应梳理出相关疑难问题，向税务机关咨询，从税务机关获取有价值的参考意见。

（五）加强对税务筹划人员的业务培训

建筑安装企业高效落实税务筹划各项工作有赖于税务筹划人员的业务技能支撑。为确保税务筹划取得良好成效，规避技术性风险，建筑安装企业要注重加强对税务筹划人员的业务培训，提高其业务技能水平。建筑安装企业要契合自身实际，对税务筹划人员制定科学可行的业務培训模式，定期实施对税务筹划人员的业务培训，促进税务筹划人员巩固提高税务筹划相关技能。建筑安装企业在对税务筹划人员开展理论教育的同时，要为之提供更多实务操作的机会，促进其对税务筹划专业知识的内化，并巩固各项实务操作技能，确保其胜任税务筹划各项工作。建筑安装企业要与税务机构加强沟通合作，构建系统性的税务筹划培训课程，整合相关理论知识和实践经验，通过定期培训有效提升税务筹划人员的业务技能。建筑安装企业要加强对培训考核的重视，通过考核督促税务筹划人员端正培训学习态度。另外，建筑安装企业要通过培训引导税务筹划人员树立良好的风险防范意识，促进其在落实税务筹划的过程中加强对各类潜在风险的有效防范，秉持理性务实的态度保障税务筹划的实际成效。

（六）重点防范操作性风险

建筑安装企业要重点防范操作性风险，具体可从如下方面着手：第一，制定科学的税务筹划具体方案。为避免税务筹划存在的操作性风险，建筑安装企业要制定科学的税务筹划具体方案，增强抵御操作性风险的能力。建筑安装企业要加强对税务筹划相关工作的重视，从宏观上分析经济政策，梳理税务筹划的可行思路，并实时关注税务政策的动态变化，依据最新的税务政策内容制定科学可行的税务筹划具体方案，保障税务筹划的合法性和有效性。建筑安装企业要系统分析税务筹划各项工作，总结税务筹划的实践经验，并考察市场容量，有效应对市场风险，对市场动态变化进行灵活应对，在有效降低自身税负的同时，实现对税务筹划操作性风险的有效规避。第二，建筑安装企业要为税务筹划创建安全的工作环境，实现对税务筹划潜在风险的有效规避。建筑安装企业可采用线上模式开展税务筹划相关工作，避免丢失、损毁纸质资料，保障各项材料安全；建筑安装企业要安排专人监管信息传递安全，对重点资料加强管理，避免资料损毁而影响税务筹划成效引发风险；建筑安装企业要定期检查各部门履行税务的实际情况，及时找准并防范各类风险。第三，建造安装企业要在核算阶段加强风险管控。建筑安装企业在对工程项目实施核算的具体阶段，要按照项目实际，对税务风险加强管控。建筑安装企业要在实施项目的过程中即与税务机关加强沟通合作，全面了解和准确把握当地税法规定和财会制度要求，做好相关会计记录，咨询税务机关后开展纳税申报。建筑安装企业要合理选择资产价值和摊销年限，在对账面固定资产价值加以确认后，尽量减少其原值，避免相关折旧无法在纳税年度实施税前抵扣。要尽量对较低年限进行选用，促进固定资产相应的折旧费用合理核算至工程项目建造费用内，据此降低项目收入和费用相应的应纳税所得额。另外，建造安装企业要对研发费用实施加计扣除。在项目实施过程中，建造安装企业一般享有专项研发资金，对研发费用实施加计扣除实现对应纳税所得额的有效减少。

（七）对税务筹划具体方法进行优化

建筑安装企业在开展税务筹划的实践过程中，要对税务筹划具体方法进行优化，以合理方式实现对自身税负的有效降低。建筑安装工程涉及较为复杂的产品供给，其税率存在较大差异，且需承担不同税种，若税务筹划人员对此缺乏全局性认识，势必影响税务筹划实际效果，不利于防范税务筹划潜在的各类风险。对此，税务筹划人员要对税务筹划相关工作进行整体筹划，确保企业获得最大化的效益；要拓宽税务筹划视角，综合考虑成本、效益问题，选取最优的税务筹划方案。建筑安装企业要实时关注税务政策的动态变化，同时加强对项目工程的控制，实时跟踪项目工程进度，形成及时反馈，为税务筹划提供有价值的参考依据，形成更为科学的税务筹划具体方案，实现对税务筹划操作性风险的有效防范。在“营改增”背景下，建筑安装企业要做好财务预算和发票管理。在实施税务筹划的实践过程中，建筑安装企业要对工程项目相应的预算产值金额进行优化调整，获取最大化的资金使用效益。在对不属于甲供和清包工工程相应的税金进行计算时，要从成本中将进项税单独分离出来。建筑安装企业要按照自身经营的具体业务内容实施税务筹划，并在时机恰当时对税金和附加计税标准进行调整。还要按照计税标准发生的变化，及时对税金预算进行合理调整。在“营改增”后，建筑安装企业要利用进项发票抵扣税务，防止形成重复纳税。要科学管理各类税务发票，遵守现行税法，科学制定进项抵扣方案，及时对进项发票进行抵扣，据此最大化减少纳税金额。

（八）加强内部信息沟通

建筑安装企业对税务筹划各类风险进行防范规避，要注重加强内部信息沟通。具体可从如下方面着手：第一，建筑安装企业在对项目实施规划、投标以及跟踪的过程中，要分析税务筹划的具体需要，对税务筹划形成清晰思路，在此基础上，引导税务筹划人员对项目实施的积极参与，并配套构建高效通畅的信息沟通渠道，确保税务筹划人员及时获取真实准确的信息。例如，引导负责税务筹划工作的人员多参与项目投标活动，尽量优化投标方面的管理决策；对承建项目的开工建设情况进行实时跟踪，对税务征管方面的进展加以把握，全过程强化对税务筹划目标的有效掌控；积极参与项目结算活动，分析税务筹划落实存在的不足，思考应如何完善税务筹划方案。第二，借助信息技术手段，加强对税务数据的系统管理，最好搭建管理系统，完成高效率的数据采集，并按需整理数据，为落实税务筹划，规避税务风险提供数据支持。

（九）加强对税务筹划风险的预警管理

建筑安装企业要加强对税务筹划风险的预警管理，具体可从如下方面着手：第一，针对税务筹划风险构建预警体系。建筑安装企业要引导税务筹划人员增强风险预警意识，积累风险防范经验。同时，建筑安装企业要借助先进技术，针对税务筹划风险构建预警体系，据此对税务筹划风险及时发出预警，提醒相关人员对税务筹划风险实施有效防范。第二，针对税务筹划风险设置专门的管理机构。建筑安装企业要契合自身的运营特点，针对税务筹划风险设置专门的管理机构，全面有效地监管税务筹划潜在的各类风险。建筑安装企业要明确该机构的具体职责，有效保障税务筹划的高效落实，并加强风险管理。第三，加强对税务筹划的监管。建筑安装企业要加强对税务筹划各项工作的审计监管，明确内审部门的具体职责，开展定期审计，有效监管税务筹划潜在的风险。要重点加强对预缴款项、虚假发票的税务审计，构建规范完善的审计程序，有序开展各项审计工作，保障风险管控成效。建筑安装企业实施审计监管要强调构建科学规范的审批流程，有效规范相关工作机制，据此促进对税务筹划各类风险的有效防范。第四，建筑安装企业要从内部着手对税务筹划潜在的各类风险加强监督检查，具体方法是对内部各项材料和信息实施严格审查，保证数据信息的真实性和准确性，为税务筹划风险防控措施的有效落实提供助力。同时，考虑外部因素，监督潜在的税务筹划风险，具体方法是通过外部专业的税务筹划团队监督指导自身税务筹划各项工作，并对潜在风险实施有效防范。

四、结语

综上所述，建筑安装企业税务筹划风险主要包括政策性风险、技术性风险、操作性风险以及执行风险。建筑安装企业要通过构建税务筹划专业团队、实时了解和准确把握税务政策变化、加强对税务筹划人员的业务培训、重点防范操作性风险、对税务筹划具体方法进行优化、加强对税务筹划风险的预警管理等措施有效防范税务筹划潜在的各类风险。

参考文献：

[1]陈小宁.建筑企业税务筹划风险及防范措施探析[J].企业改革与管理，2021（22）：163-164.

[2]徐桂芬.试论建筑企业税务筹划风险防范措施[J].商讯，2021（13）：121-122.

[3]吴红东.建筑装饰企业的税务筹划风险及防范[J].商业2.0，2023（06）：37-39.

[4]陸萍.建筑装饰企业涉税风险及税务筹划浅探[J].新会计，2021（04）：54-56.

[5]施海燕.建筑装饰企业税务筹划风险及防范[J].现代经济信息，2020（07）：116-117.

（作者单位：新疆创时代建设工程有限公司）