精益财务管理在生产型企业中的应用

摘 要：精益财务管理是一种以精益管理理念为基础，以最小的成本获取最大的效益为目的的财务管理方法。文章介绍了精益财务管理的概念，分析了生产型企业精益财务管理的原则，提出了在生产型企业中应用精益财务管理的建议，主要包括建立完善的财务预算机制、优化成本费用控制、优化资金使用与周转、加强绩效评价与风险管理等。通过实施精益财务管理，可有效提升企业经营效率，提高资金使用效率，降低生产经营成本，提升企业盈利水平，降低企业风险。因此，生产型企业应结合自身实际情况，积极探索精益财务管理在生产制造型企业中应用的方法与路径。

关键词：生产型企业；精益财务管理；应用

引言

精益财务管理以其科学的理论为基础，将精益管理思想贯穿于财务管理全过程，充分利用全面预算、全面成本管理、资金集中管理和内部审计监督等方式方法，有效降低企业财务风险，提升企业盈利能力。要想提高生产型企业的经济效益，提升市场竞争力，就要将精益财务管理思想应用到生产制造型企业的财务管理中去，以最小的成本获取最大的效益。本文对生产型企业在精益财务管理应用方面进行了研究与探索，希望能够对类似企业提供借鉴。

一、精益财务管理概述

（一）精益财务管理概念

精益财务管理是一种以精益思想为基础的财务管理方法，旨在通过优化企业财务流程，提高财务效率和效益，实现企业的可持续发展。精益财务管理的核心理念是“减少浪费、提高效率、增加价值”，通过精益思想的应用，实现财务管理的最优化。

（二）精益财务管理的原则

第一，价值流分析。精益财务管理强调对企业财务流程进行价值流分析，找出其中的浪费和瓶颈，通过优化流程，提高效率和效益。价值流分析包括对企业财务流程进行全面分析，通过识别出存在的浪费，将财务流程划分为若干个独立的价值流，对各个价值流进行控制，消除不增值环节，优化流程中的浪费和瓶颈环节，最终实现企业财务流程的不断改进。

第二，精益成本管理。精益财务管理注重成本管理，通过精益思想的应用，降低企业成本，提高企业盈利能力。精益成本管理强调消除企业财务流程中的浪费，通过识别企业的浪费，将浪费控制在一个较低的水平，减少库存和资金占用，提高企业财务效率和效益。精益成本管理强调成本控制，提高企业的盈利能力。

第三，持续改进。精益财务管理强调持续改进，通过不断地优化财务流程，提高企业的财务效率和效益。精益财务管理通过对企业财务流程进行全面分析，找出其中存在的浪费，消除这些浪费，优化流程中的不增值环节。同时精益财务管理通过持续改进，实现企业财务流程的不断优化。

第四，价值创造。精益财务管理注重价值创造，通过优化企业财务流程，提高企业的价值创造能力，实现企业的可持续发展。同时精益财务管理还强调在生产和经营过程中不断地消除浪费，减少库存，实现企业价值最大化。

第五，客户导向。精益财务管理强调客户导向，通过优化企业财务流程，提高客户满意度，增加企业的市场竞争力。精益财务管理还强调在生产和经营过程中，不断地识别客户的需求，提供满足客户需求的产品或服务，减少库存和资金占用，提高企业的盈利能力。同时精益财务管理还要求将客户需求与企业生产和经营结合起来，不断优化企业的财务流程，增加企业的市场竞争力。

二、精益财务管理对生产型企业的影响

（一）降低生产成本

一方面，在精益財务管理的思路下，首要的影响就是可以降低生产型企业的成本。即在满足客户需求的前提下，根据市场情况合理配置资源，利用最先进的技术和设备，降低生产成本，提高产品质量。另一方面，生产型企业通过流程再造、精益生产等方式，将生产过程中的一切浪费现象消除，包括人的浪费、产品的浪费等，生产型企业要从整个供应链系统考虑问题，消除一切不增值活动，实现价值最大化。

（二）提高资金周转率

财务管理的核心对象是资金流转活动，因此资金周转率的提升是精益财务管理的重要影响项目。在精益财务管理条件下，生产型企业要通过加强财务管理、优化资金流动方式等方式，提高资金利用率，减少资金占用时间和成本。

（三）提高财务透明度

精益财务管理能直接提升生产型企业的会计信息质量，增强财务透明度。在精益财务管理的思路下，生产型企业在生产经营过程中，通过加强内部控制和监督管理，全面提升会计信息质量，加强财务信息的预测、分析和评价能力，提高财务管理水平，推动企业价值最大化目标的实现，使企业财务管理工作更好地服务于企业战略目标。

（四）提高企业竞争力

精益财务管理作为职能战略，服务于企业总体战略，并通过业财融合支撑企业实现价值创造。生产型企业通过财务管理分析企业财务指标和非财务指标，并进行对标分析，业务部门通过优化生产流程、采用先进的生产技术和设备等方式，提高生产效率，通过精益管理，降低生产成本，提高产品质量，增强企业竞争力。

（五）促进企业可持续发展

一是通过精益管理优化资源配置。生产型企业通过财务战略导向，以预算管理为手段，以优化资源配置、提高资源利用效率等方式，促进企业可持续发展。二是生产型企业在精益成本管控思路下，不断进行费效比分析，通过加大研发投入、提高生产效率与产品附加值等方式，促进企业可持续发展。三是重视社会责任实现并逐步加大资源投入。对于生产型企业而言，处理好与员工的关系、加大环境投入等都是未来发展的客观要求。要实现可持续发展，必须建立一个对社会、对客户、对员工负责的企业文化。要重视社会责任，树立“以人为本”的管理理念，在企业内部加强企业文化建设，塑造良好的企业形象，提高企业员工的归属感和荣誉感。同时，要通过加强环境保护、降低环境污染等方式，促进企业可持续发展[1]。

三、精益财务管理在生产型企业中的应用

（一）精益财务管理在生产型企业中的具体应用策略

第一，精益成本控制。生产型企业需要通过精益成本控制来降低生产成本，提高生产效率。具体策略包括：

一是优化生产流程，减少生产环节，降低生产成本。要着眼于精益生产，以市场需求为导向，以客户需求拉动生产。财务要积极参与市场信息的分析，采用目标成本法来约束成本发生，并保证必要的利润回报。

二是采用先进的生产技术和设备，提高生产效率，降低生产成本。着力于缩短生产周期，通过优化生产流程、提高生产效率等方式，缩短生产周期。

三是优化供应链管理，降低采购成本。一是要进行成本动因分析，控制生产过程中的成本消耗，降低生产过程中的损失，提高生产效率。二是要优化供应链管理，通过优化供应商选择、采购管理等方式，降低采购成本。

第二，精益库存管理。生产型企业需要通过精益库存管理来降低库存成本，提高资金利用率。在精益化条件下，生产型企业将产品从订单到出货的周期时间缩短，将库存控制在最低限度，降低库存水平甚至达到零库存管理。具体来讲，生产型企业一是要优化生产计划，减少库存积压。通过制定合理的采购计划，加快原材料的采购，保证生产过程中有足够的原材料，努力构建最佳采购批量，防止库存不足或过量采购导致的短缺风险和存储成本。二是要采用先进的库存管理技术，如物流管理系统、RFID技术（射频识别技术，即RadioFrequencyIdentification）等，提高库存管理效率。三是要优化供应链管理，定期进行存货或销售专项分析，减少库存积压。四是通过优化存货管理、存货的先进先出，减少原材料、在产品、成品库存，降低资金占用时间和成本。

第三，精益资金管理。生产型企业需要通过精益资金管理来提高资金利用率，降低资金成本。具体策略包括：

一是优化资金流动，加快资金周转速度。合理使用资金，制定资金预算与资金使用计划，及时了解资金运行情况，制定资金使用方案，合理匹配专项资金全寿命周期预算和年度预算，保证资金高效合理地运行。

二是采用先进的资金管理技术，如电子支付、网银等，提高资金管理效率。

三是优化财务管理，降低资金成本。生产型企业要完善生产管理制度，优化生产计划、工序调度、物流配送等流程，避免因为流程问题导致的浪费，同时提高资金利用率。

四是结合企业运营提升周转率，包括现金管理、应收账款管理、应付账款管理等方面。企业可以通过优化现金流量，加快资金周转率，来提高资金效率。例如，企业可以通过优化应收账款管理，加快收款周期，从而提高现金流量和利润率。

第四，精益资本运营。通过优化资本结构和资本运营，提高企业的资本效率和资本回报率。要实现精益资本运营，企业需要关注以下三个要点：

一是优化资本结构。优化资本结构是精益资本运营的第一步。企业需要评估自己的资本结构，包括资产负债表和现金流量表等财务报表，根据行业一般情况与企业实际情况分析企业的资本结构是否安全，融资成本是否合理。此外，生产型企业还可以进一步分析以确定各类资产和负债在生产经营中的重要性。企业可以通过减少不必要的资产和负债，来提高资本效率和资本回报率。例如，生产型企业可以通过出售过时或非核心设备资产、减少存货水平来降低成本，从而提高利润率。

二是优化资本运作。企业要积极参与资本运作，合理评估股权成本与债权成本，结合企业发展趋势与股利分配综合考虑筹资模式，并积极夯实自身实力，通过参与资本市场进行发债、发行股票甚至在二级市场上挂牌等方式，在融资的同时提升企业的社会地位。

三是提高资本效率和资本回报率。提高资本效率和资本回报率是精益资本运营的最终目标。企业需要通过优化资本结構和资本运营，来提高资本效率和资本回报率。企业可以通过降低成本、提高销售额、加强市场竞争力等方式，来提高利润率和资本回报率。例如，企业可以通过提高产品质量和服务水平，来增加客户忠诚度和市场份额，从而提高销售额和利润率。

第五，精益绩效管理。首先，生产型企业要建立科学的财务指标体系，对企业财务状况进行全面、准确的监控和分析。财务指标体系的建立，使企业财务管理工作从以会计核算为中心转变为以价值管理为中心，从单一地反映资产、负债等静态指标转变为反映企业价值创造能力的动态指标，对企业的资产管理和资金管理工作发挥着重要的作用。其次，生产型企业要加强预算编制，明确预算目标、预算口径、预算程序及控制方法，及时监控预算执行情况，强化预算控制与考核。借助于预算的战略导向性，根据公司的战略目标，确定公司的整体和各部门的发展方向，在此基础上制定合理的发展战略，保证公司可持续发展。最后，通过制定科学的绩效评估体系，激励员工积极工作，提高企业的绩效和效率[2]。

第六，精益风险管理。生产型企业通过建立完善的风险管理体系，降低企业的风险，保障企业的稳健发展。通过加强财务监管、建立内部控制体系等方式，提高财务透明度，防范财务风险。通过财务监管，实现对财务信息的实时监控，及时发现问题和不足，提出改进建议和意见，及时消除风险隐患，提高企业的风险防范能力，推进风险管理会计指引在企业内的良好应用。通过加强内部控制体系建设，强化内部控制，落实责任追究制度，建立起“不能为、不敢为”的有效约束机制。

结论

精益财务管理是一种以企业内部价值为目标的管理方法，主要关注企业内部生产经营中的各个环节，通过科学合理的管控，来降低生产成本、提升生产效率、提升产品质量、提高资金使用效率、提升企业盈利能力等，从而为企业带来更多的经济效益。精益财务管理在生产型企业中的应用能够帮助企业实现对生产成本、库存成本、资本结构、绩效管理、风险应对等全面控制，通过对这些生产经营环节进行合理优化，从而使生产型企业获取最大的经济效益，为企业生产经营活动的顺利开展提供有力保障，进而促进生产型企业战略的实现。

参考文献：

[1]刘杰.精益管理会计在企业财务管理中的应用研究[J].全国流通经济，2021（29）：169-171.

[2]吕玉慧.精益管理会计在机械企业中的应用研究[J].财会学习，2020（36）：120-121.

作者简介：杨小华（1977.10－），女，汉族，四川资阳人，会计师，研究方向：企业财务及涉税管理。