ERP 视角的企业全面预算管理建设

赵笛芳

浙江中国小商品城集团股份有限公司

预算作为现代企业经营管理的重要工具，通过预算能够提升企业管理水平。预算作为对企业的成本费用控制规划进行合理配置的方式，是分析企业工作目标和落实管理要求的方式，通过形成对预算的闭环管理体系，用预算对企业各类工作形成一体化整合控制，能够帮助企业将预算充分融入管理的各环节，实现人力、物力、财力的有序配合。当前，预算管理体系已得到广泛应用，但是还有部分企业在管理过程中存在一定问题，主要体现在ERP 系统对预算的支持不足。借助ERP 开展预算管理，能够有效提高预算管理工作的规范性和及时性。

一、相关概念

ERP 即企业资源计划，是基于信息技术对企业工作进行集成管理的工具，能够将企业的财力、人力、物力等方面资源进行有效整合，提高企业资源配置效率，实现对企业各环节工作的科学规划，以达到提高企业管理效率、实现资源整合的目标。通过ERP体系实施全面预算管理，能够提高企业资源配置效率，有助于企业在执行预算过程中更加细致、有效地控制企业的各项活动。

二、传统全面预算的问题

第一，预算基础工作不完善。企业在预算管理环节中，基础工作对预算工作至关重要，主要体现在人员对预算工作的认识不足、战略目标与预算目标的衔接不细致、信息系统建设不足等方面。很多企业在执行全面预算环节，未明确ERP 的基础工作要求，预算执行不细致。

第二，预算编制不够细致。企业开展预算编制，要结合各部门工作实际情况，借助信息系统的优势编制预算。但是很多企业在预算编制过程中，编制方法较为粗糙，获取各项数据仍采取手工方式，无法通过ERP 系统及时查看相关数据状态。

第三，预算执行不严谨。部分企业在执行预算过程中，仍由财务部门的人员手工计算各项偏差，而非系统性地动态分析各项执行偏差，预算执行自然就不严谨。

第四，预算考核不够细致。很多企业开展预算考核，仅能按照年度开展考核，在预算执行环节无法借助信息系统优势动态分析各项数据情况，导致预算考核效率大打折扣，无法及时针对企业工作的问题制订并落实整改措施。

三、ERP 视角的企业全面预算管理建议

（一）掌握ERP 要点，改进基础管理工作

第一，结合企业战略目标确定预算目标。企业在确定战略目标时，要结合企业长期发展方向明确经营战略，将全面预算管理体系和战略目标之间实现衔接，充分考虑企业自身实际特点，关注企业竞争力。通过SWOT 分析的方式，全面关注企业内外部环境以及企业预算管理情况，判断对企业有价值的各项数据，并结合企业发展战略及工作目标合理确定企业经营战略，确保企业预算和战略实现衔接。结合企业管理工作方向分析企业工作目标，确保企业预算目标具有长期性、稳定性、整体性，形成以战略为导向的预算管理体系，以确保企业战略目标顺利达成。在企业不同的发展时期，战略重点有所不同，预算目标有所差异。企业要关注预算管理在工作中的作用，让预算和企业工作方向相衔接。通过对企业经营活动进行科学规划，分析企业一段时间内的战略要求及发展方向，形成对工作的科学控制，从而帮助企业有序达成预期的战略规划。同时企业要确保战略所分解的预算目标更加细致，可以通过平衡计分卡的视角，在确定战略目标之后，将战略目标分解为财务目标和非财务目标，以确保预算能够实现对工作的控制。

第二，加强对相关人员专业技术的培训。企业在ERP 体系下开展预算管理体系，要强化全体员工的知识和技能，加强技术方面培训，让人员提高能力，形成科学的工作机制。通过培训让人员掌握ERP 工作要求以及专业技能，不仅要了解基础管理方面的知识，还要了解信息技术方面的知识，掌握ERP 工作的要求，为企业ERP 体系的预算管理奠定基础。

第三，转变人员思维模式。财务人员要转变自身思维模式，由传统账房先生转变为企业的管理者以及企业咨询者，充分认识到ERP 体系对企业财务工作带来的变化，积极学习新知识、新技能、新管理思想，以转变自身的理念，形成借助ERP 系统开展管理的意识。通过强化全体成员应用信息系统的能力，确保预算工作得到规范控制[1]。同时财务部门作为预算管理工作的主体，要高度重视信息系统的要求，借助ERP 系统采用科学的方法对企业管理流程进行控制。

第四，强化预算对各环节的整体性控制作用。企业在预算管理的全环节，要实现预算对各项工作控制的目标，结合企业各类资源分析企业人力、物力、财力情况，让企业各部门工作趋于完善。通过借助ERP 体系的信息集成功能，实现对各项工作全方位的控制与分析，达到优化企业管理流程的目标。

（二）采用ERP 汇总数据，细致编制预算

第一，运用科学的预算编制方法。企业执行全面预算管理，要对各项工作内容进行统筹控制，并对各类资源进行有序配置。企业在编制预算时，要明确各部门的工作要求，让各部门之间能够实现紧密协调与协作，促使预算管理实现精细化控制，提高预算管理的质量，并提升预算编制的精确性和科学性。从当前企业预算编制的方法来看，大部分企业所采用的编制方法是自上而下的方式，这种方式容易导致预算脱离基层实际，不利于预算规范化管理。在ERP管理体系下，要形成上下结合的预算编制方法，建立标准的预算管理思路。在此过程中，通过ERP 体系能够让预算编制的流程更加高效，让各类信息汇总更加及时，从而提高预算管理工作的及时性。

第二，设置科学的预算目标。企业在开展预算编制时，要让各项指标更加细致，通过选择规范的科目以及统一的预算目标，提高预算指标的规范性、合理性，以确保预算能够被企业高效执行。通过建立完善的预算编制机制，让预算能够涵盖企业管理的各环节，让各项工作通力配合，并通过ERP 让预算效率得到提高。企业在预算管理环节，通过对管理要求进行细化分析，形成全员执行的预算管理体系。企业可以净利润为核心指标，将预算目标进行分解，将影响净利润的指标分解为收入、成本、费用，并分解到具体的部门和人员，让各部门和人员了解工作的具体内容，并借助ERP 系统形成预算编制表，由人员结合自身任务开展编制。

第三，优化数据集成机制。为确保企业的预算管理体系趋于完善，企业要借助ERP 系统对各类数据进行集成，解决预算管理无法符合企业实际特点的问题。在传统管理模式下，企业各项业务系统之间存在信息孤岛，影响企业各类数据质量，增加了预算管理的难度，也影响了预算工作的及时性，给预算带来负面影响。为此，企业要加强预算信息系统建设，让各项系统之间实现衔接，包括企业的资金系统、税务系统等系统进行衔接，以提高企业预算管理水平与控制效率。

第四，在信息系统中增加分析功能。企业在预算编制完成之后，要由企业财务部门和管理层对各部门预算进行审核，企业可以借助ERP 系统对各项数据的取数规则进行分析，并了解各项数据的变动趋势，分析以前年度相关指标达成进度及预算方案，合理分析企业的各项指标要求。企业可以通过ERP 对各类数据进行分析，提高预算的审核效率，让企业各项预算项目一目了然。

（三）借助ERP 跟踪数据，强化预算执行

在预算执行环节，企业要形成严格的控制措施，借助ERP 系统设置完善的预算控制机制，将信息系统充分应用到预算管理各环节中，实现事前、事中、事后全过程控制。

第一，针对预算形成严肃的事前控制机制。事前控制对企业而言，是在预算执行之前就要明确预算控制的要求，强化预算执行的审批措施。通过建立事前报批机制，让业务发起人、审批人能够通过信息系统得到预算指标、预算已发生数等相关数据，并判断预算资源的分配情况。在预算执行审批时，通过形成信息共享机制，能够提升审批的科学性。首先，在人员申请支出之前，通过信息系统查看预算资源是否充足，遇到预算资源不足又必须执行的业务时，要通过预算调整方可执行；其次，预算资源充足则由审批人员分析相关事项是否合理与规范，判断事项是否在预算范围内，若预算合理且符合要求，则通过审批并锁定预算额度。

第二，建立完善的事中控制机制。预算的事中控制机制要求企业借助ERP 体系，强化对预算的监督，并落实部门工作要求。通过健全风险防控机制，以财务监督为源头对管理全过程控制，让财务参与到业务部门第一线，了解各项信息数据执行状况，并分析预算执行流程，针对预算管理工作的问题进行整改，确保预算信息更具有准确性、及时性，以此规范企业的采购、收货、销售等环节的工作流程，形成完善的管理机制，以确保企业在ERP 系统中的各项数据规范且严谨，并针对预算执行的偏差不断完善工作流程[2]。

第三，形成对预算的审计制度。企业的预算审计制度要分析ERP 系统数据传达的及时性，对各类预算数据的情况进行全过程检查，判断预算管理流程情况，包括分析企业预算管理执行问题，分析是否存在违规支出，并通过分析预算执行的偏差，确保企业预算工作能够得到有力检查。

第四，建立信息化下的预算调整机制。预算调整是企业通过信息系统中的相关数据分析预算管理工作情况。对预算管理进行总结之后，若预算执行存在明显偏差，要借助信息平台找到偏差成因。若是人为的成因，要对相关责任主体进行追责，并要求人员予以改进。但若是非人为因素，例如由于宏观经济变动等因素导致的预算发生重大偏差，则要对预算执行数据进行调整。通常情况下预算下达后不得调整，但是若过于强调预算的刚性，即便发生重大不可预见的因素也不调整，将导致预算流于形式，因此预算应该具有一定的灵活性。

（四）动态收集预算情况，改进预算考核

第一，建立动态的预算考核机制。企业在预算执行环节中，要建立科学的考评机制。如果企业没有合理的考核制度，预算管理的规范性将受到明显影响，甚至导致预算管理无法起到对人员的激励作用而失去意义。执行预算考核是为了更好地推动预算工作，结合人员工作情况做到奖罚分明。通过规范人员的权责，关注人员在预算执行中的情况，明确人员工作要求，建立动态考核机制。通过建立多样化考核方法，提高考核结果的准确性[3]。在开展预算考核的环节中，若发现预算管理工作存在偏差，就针对偏差进行及时整改。在ERP 下通过信息系统对预算予以分析，偏差越早被发现，越有利于改进管理流程。因此在ERP 下通过信息系统动态开展考评机制，能够及时发现预算管理的问题并处理问题。企业在预算执行环节，要对预算进行动态分析，判断各项收入、成本、费用指标的情况，并有效落实预算管理工作的控制要求。通过建立动态的考核措施，确保预算管理工作能够兼顾企业工作全流程，实现对预算有效控制的目标。

第二，借助ERP 优化预算考评流程。企业在开展预算考评环节，要形成对人员的有效激励，建立严肃的考评措施，确保预算考评和企业工作实际相匹配。在开展预算考评时，企业要对预算工作机制进行全方位分析，将预算考评内容落实到企业管理流程中，明确预算管控制度的要求和工作指标，将预算考评结果和人员薪酬、职位晋升挂钩，确保人员主动落实绩效工作责任。企业在对预算进行考评时，可以通过ERP 系统来实现量化考评。具体而言，企业在每年年初设定预算目标时，就要明确预算标准。企业在年末借助ERP 系统自动分析各项指标完成进度的情况，并自动计算人员得分。

全面预算管理体系在企业的发展中有重要作用，但是传统的预算管理没有信息支持，不利于促进企业实现发展。ERP 借助强大的数据库和信息集成功能，能够解决传统预算工作所存在的弊端，有效提高财务信息与业务信息整合的效率。通过对预算实现全过程动态控制以及有序分析，为预算工作目标达成提供支持。企业在未来执行全面预算管理中，还要结合企业实际特点进一步强化对ERP 视角下全面预算管理体系的建设，以确保企业的工作流程趋于完善。