假合同 实挪用

陈金秀

2017年3月1日至4月5日，A县审计局根据县委组织部委托，对A县旅游发展委员会（以下简称“县旅发委”）原主任丁某2014年11月至2016年12月任期经济责任履行情况进行审计，查出丁某在任职期间利用职务之便，挪用公款1 800万元，为女儿揽储和理财以及虚假内容发票报账、虚假合同列支专项资金等其他问题。

县旅发委为全额拨款的事业单位，主要负责全县旅游规划、招商开发、宣传促销和旅游行业管理等。截止2016年末，人员编制数14个，实有人数13人。

虚假合同引出融资公司

为了提高工作效率，审计人员将被审计单位近三年的财务电子数据导入AO2011，通过编写SQL语句筛选和分析数据，发现有一笔支付工程项目资金15.20万元，摘要为“支付游客接待中心场地建设工程款”。当时，我心里有点犯嘀咕，产生了一个疑问，游客接待中心场地建设一般不是旅游开发公司自己投资建设的吗？怎么会是县旅发委来当业主？于是，我调阅原始凭证查看，发现该工程合同存在诸多疑点，首先，合同主体不合法。甲方A县旅发委法人代表签字本应是丁某，而实际为副主任邱某，又未有相关授权书。其次，合同条款和合同内容不完备。合同和工程竣工验收结算单中注明合同总价款为21.86万元，税票开具为19.65万元，但实际支付工程价款为15.20万元。此外，工程合同中未注明具体的施工地点和违约责任等条款。于是，审计人员找到相关当事人邱某，说想去该项目施工地点现场察看一下，他一再表示，项目做了，但就是支支吾吾，说不出具体地点。审计人员要求其提供合同承建方冷某的电话，想通过其了解一些情况，邱某开始说没电话，后在审计人员一再逼问下，他第二天给了施工方冷某的电话。审计人员打电话给冷某，让其到审计局来，冷某不愿配合，谎称其已外出浙江打工。最后，我跟邱某说，县旅发委近三年来做了哪些工程项目？款项转入哪些账户？请你提供一个项目清单和一份银行对账单给我们。审计人员在核查银行对账单发现，有几笔大额支出转入九江银行账号7272401001000114121，经向财务人员了解此账号单位名称为A县旅游投资发展有限公司。

经进一步了解得知，A县旅游投资发展有限公司无具体经营业务，主要为县旅游开发进行融资的。该公司由丁某担任董事长，县旅发委副主任朱某担任总经理并同时兼任出纳，再无其他工作人员。

为什么在审计调查时却不向审计人员透露其下设有该公司？

延伸审计发现重要疑点

有公司账户那应该还有公司账？带着重重疑问，审计找来朱某进行了询问，要求其提供公司账。朱某一再重申该公司2014年才成立，没什么业务，就是几笔融资的流水，都是从账上过一下，然后转入县融资平台公司的，没有会计也一直未做账。审计人员说，这个账我们一定要看，你请人把账做好。

过了两个多星期，朱某送来了5本凭证、一本账和一份银行余额调节表。审计人员翻阅所有的凭证，几家银行的余额也与账面数一致，除了县旅发委违规在该公司列支一些费用外，未发现有其他问题。

审计顿时限入僵局

于是审计人员又把几本凭证翻了翻，会计人员怎么没有把银行对账单夹在凭证里面呢？审计人员找来朱某，他说是请外面的人代理记账的，可能不太懂。审计人员说，那请你把几家银行的对账单找来，让我们看一下。他说没有了，那不是有银行余额调节表吗？只要余额对上就行了。总之，百般推诿，佯装不太懂。

银行对账单马脚难藏

审计组经过讨论，决定对这几个账户开具《银行协查通知书》，并把每家银行流水打印了一份纸质版和拷贝了一份电子版。

审计人员分别将AO导出的银行存款科目明细账和银行对账单导入SQL数据库，运用SQL语问进行比对发现有10笔银行流水在会计账面上未进行反映，分别为：1、工行账户2016年6月17日汇600万元至王某北京银行个人账户，于7月1日回款590萬元，于7月25日回款10万元。2、九江银行账户2016年8月2日汇600万元至王某北京银行个人账户，于8月24日回款。2016年9月30日汇200万元至王某北京银行个人账户，于10月9日回款。3、江西银行2016年9月28日和29日汇两笔共400万元至王某北京银行个人账户，于10月9日回款至九江银行账户，资金占用时间长达9至38天不等。

这些款项全部转入王某的个人账户。为什么这10笔业务不记账？这是什么原因？王某又是谁？审计人员又找来了朱某进行了询问，在事实面前，朱某终于交待：2016年6月，丁某跟我谈起其女儿在银行工作二年多没转正，主要是未完成存款任务，要我从公司账户上转资金到北京银行完成存款任务，因为他是单位一把手，我没有把握住原则，于是2016年6月到9月间，我按照丁某的要求，分几次将公司账户资金1800万元，转到北京银行南昌分行王某（丁某女儿男朋友）个人账户，为丁某女儿完成揽储任务，本金一般在一个月以内收回，但未计利息。

1 800万元，这么大额的资金转入到个人账户，失去监管，一旦不能回款，那得损失多严重？于是，审计人员将这审计问题向局主要领导进行汇报。局主要领导听取汇报后，要求审计组写一份《审计要情》呈县主要领导。

领导震惊决定立案查处

2017年4月6日，A县审计局向县主要领导提交了《关于A县旅游发展委员会原主任丁某涉嫌严重违纪违规线索的报告》的审计要情，县主要领导看后高度重视，作出重要批示“审计局及参与审计的同志以积极认真、担当负责的态度做好了本次离任审计工作，值得肯定。此报告转县纪委，请县纪委依纪核查，依纪依法处理”。并立即召开县委常委会，并责成县纪委对上述反映的问题进行立案审查。

经县纪委审查后，作出了对丁某、朱某等相关责任人员开除党籍和公职的决定，并对其涉嫌犯罪线索移送司法机关依法处理。县法院《刑事判决书》（〔2017〕赣0424刑初399号）判处丁某犯挪用公款罪，处有期徒刑三年，缓刑三年；朱某犯挪用公款罪，免于刑事处罚。

（作者单位：修水县审计局）