企业全面预算管理的问题与对策

2023-12-19孙立芳

管理学家 2023年23期

孙立芳

[摘要]在激烈的市场竞争中，企业要想脱颖而出、发展壮大，就要思考如何提高其管理水平。全面预算管理作为一种全新的管理理念，有助于企业对内部管理机制进行深层次改革，在降低企业成本、提高企业运营效率方面发挥着十分重要的作用。但是全面预算管理作为一项相对复杂的工作，在实施过程中仍然存在一系列的困难和问题。文章针对企业全面预算管理工作展开研究，重点论述了解决对策，以帮助企业实现合理配置资源的目标。

[关键词]企业；全面预算管理；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）23-0026-03

近年来，我国市场经济高速发展，市场竞争也愈发激烈，企业要想脱颖而出，就要思考如何提高管理水平。全面预算管理在提高企业管理效率方面发挥着重要作用，借助全面预算管理体系能够让企业获得发展动力。但是全面预算管理作为一项新兴的管理技术，在具体应用的过程中还存在一些问题，无法实现对企业全体成员、全部工作环节的全面管控，不利于落实全面预算管理工作的要求。因此，只有提升全面预算管理工作的针对性，从而提高企业的管理水平，才能使企业实现稳健经营的目标。

一、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算目标不合理

企业要制定合理的预算目标，以确保预算目标符合企业的战略目标。但是部分企业的预算目标不够合理，没有结合企业的长期战略规划形成科学、细致的预算目标，容易导致企业的预算与战略规划脱节。

（二）预算编制不够细致

企业在开展预算编制时，要结合增量预算、零基预算等方法确定具体的预算指标。但是部分企业在编制预算时，仅由企业的财务部门按照增量预算的方式确定下一年度的预算指标，未让全体成员参与其中，导致预算指标与实际不符。

（三）预算执行不够严谨

企业在执行预算时，需要分析和监督预算执行情况。但是，部分企业未能对预算执行情况进行动态监督及管控，容易导致预算超支等问题产生。

（四）预算考核工作不够合理

企业开展预算管理考核工作时，要结合企业的预算考核方案细致分析考核要求，激发员工参与预算管理的积极性。但是很多企业的预算考核过于重视财务指标，忽视非财务指标，使得预算考核无法对员工工作进行激励。

二、推动企业全面预算管理的有效对策

（一）合理确定预算目标

1.明确预算目标确定的原则

企业要结合战略目标形成预算目标。只有确保预算目标和战略目标之间紧密衔接，才能切实提高预算管理的精细化程度，让企业预算目标的确定更加合理。因此，企业可以利用平衡计分卡确定预算目標，将战略分解为平衡计分卡的四个维度；企业在制定预算目标的过程中，在考虑财务指标的同时要考虑非财务指标，体现预算指标的全面性[1]。

2.确定具体的预算目标

企业在确定预算的具体目标时，要利用平衡计分卡，根据企业的长期战略规划确定预算目标。

3.细化分解企业的预算指标

企业在根据平衡计分卡确定了要重点关注的指标之后，如财务维度的企业收入、成本、平均资产总额指标，客户维度的客户满意度、市场占有率等指标，内部流程维度的流程处理时效等指标，以及学习与成长维度的员工满意度、员工离职率、员工培养支出等方面的指标，要将相关指标逐级分解至各部门，让各部门明确其工作任务，以此科学编制预算。

（二）改进预算编制

1.优化预算编制的方法

企业的预算编制方法包括增量预算、零基预算等，不同预算编制方式的要点有一定差异。企业在选择预算编制方式时，要结合各个项目的范围及项目变动情况，制订恰当的编制方案。例如对于广告费等支出，如要考虑满足外部宏观经济环境与市场环境，就应采用零基预算的方法，在不考虑上一年度相关指标的情况下开展编制；对于不会产生较大变动的支出，出于成本效益原则，为节约预算编制成本，就可以采用增量预算的方法。

2.优化预算编制的模式

企业在开展预算编制时，应尽可能让企业全体员工都能参与预算编制，采用上下结合的预算编制方式，设置客观且合理的预算编制指标，确保预算既符合企业基层人员的要求，又符合企业管理层的要求[2]。上下结合的预算编制模式更为科学，但是程序更为复杂，编制时间更长，在采用上下结合的方式编制预算时，要留出充足的时间，确保各部门充分参与到预算编制中。

首先，明确各部门在预算编制中的任务。例如，财务部门负责财务报表分析、预算指标测算等；营销部门负责销售信息反馈、销售预测、已签订合同总结、销售方案制订、销售费用分析等；人力资源部门负责招聘方案确定、培训方案制订、薪酬调整规划制定等。

其次，优化预算编制的时间安排。企业要落实各阶段的工作要求，确保预算工作任务细化落实到具体的人员。企业的财务部门应在每年9月开展预算编制培训，让预算编制人员掌握预算编制的方法及要点，之后由财务部门确定预算编制表格。在每年10月1日，财务部门将预算编制表格下发至各部门，由各部门结合企业管理层下发的预算目标开展预算编制。在每年11月1日之前，各部门应完成预算草案的编制，将预算草案提交到企业的财务部门汇总。财务部门结合各部门的工作职责及预算目标，分析预算指标中是否存在不合理之处，提出改进建议。在每年11月15日，财务部门需汇总及审核通过的预算方案并提交给企业管理层审批，由管理层分析预算是否符合企业的战略规划及具体的工作要求，与基层人员沟通，调整预算草案中的不合理之处。在每年12月15日之前，管理层将确定的预算草案提交给董事会审批，审批通过后形成预算方案并正式实施。

3.合理确定预算编制的内容

企业在编制预算时，要求各部门都积极参与，确保企业预算指标尽可能细致，能够涵盖企业的各项经济业务事项。

首先，编制企业的销售预算。销售预算是企业预算的起点，企业采用以销定产的方式开展预算编制，在确定销售预算时要合理确定企业的销售费用、客户获得率、市场份额和毛利润等。在这一过程中，要充分考虑市场的影响，确保相关预算指标细致且合理。在确定销售预算时，企业要结合销售产品的种类及销售地区进行分类分析，将企业的销售预算细化分解到具体的区域及责任人。企业在确定了销售收入之后，要合理确定销售费用。销售费用主要包括差旅费、业务招待费、广告费等。销售费用要结合企业的销售收入增长率实施控制，不能出现销售费用增长率超过销售收入增长率的问题。企業要建立与销售收入挂钩的控制机制。

其次，编制企业的采购预算。企业在编制采购预算时，要编制企业的应付账款预算、采购产品合格率预算、采购成本预算等。在编制采购预算时，主要是分析企业的采购需求、企业对各供应商的付款方式、议价能力及采购规划。采购预算编制要以销售预算为基础，结合库存情况加以分析。

再次，编制企业的人员预算。企业的人员预算包括招聘费用预算、培训费用预算与工资福利预算等。企业的人员预算在很大程度上体现出企业的人力资源管理水平。在编制企业的招聘费用预算时，要结合企业的人员需求、人才缺口确定招聘人员数量，以此确定招聘费用。在编制培训费用预算时，要结合企业收集的各部门培训需求形成相应的培训规划，确定培训费用。在确定企业的工资福利预算时，要结合企业的定岗定编计划及上一年度的工资福利情况确定。

最后，编制企业的财务预算。企业要分析资金预算、财务费用预算、预算财务报表。在编制资金预算时，要结合企业的销售预算、采购预算等相关预算分析企业的收支情况，按照收支平衡的原则进行预算编制。在编制财务费用预算时，要分析企业上一年度的手续费等相关支出，结合企业的存贷款情况确定。在编制预算财务报表时，要根据企业编制的各项预算进行汇总，形成预算财务报表。

（三）优化预算执行

1.分解企业的预算执行责任

企业要细化分解预算执行的工作职责，将预算管理要求落实到具体人员身上，使预算管控机制更加细致、科学，充分调动各主体开展预算工作的积极性。全面预算模式要求预算得到全体成员的配合，将预算分解至企业的销售、采购等各部门，确保各层级人员都明确其工作任务。

2.监督预算执行情况

财务部门作为预算实施过程中的主要监督者，要防范在预算执行过程中预算差距不断扩大的问题。企业要根据各责任主体工作任务完成的情况及预算执行效果，动态跟进预算，确保所有的预算执行都在预算范围内。

3.分析预算执行情况

企业要采用定量分析与定性分析相结合的方式，分析预算执行情况。其中，定量分析主要是通过企业的盈利能力、营运能力等指标，分析企业预算执行进度；定性分析主要是分析人员在预算执行过程中参与预算工作的积极性，以及企业预算控制的效果[3]。

4.建立预算信息系统

企业为了提高预算控制水平，确保所有预算信息得到有效控制，可以建立预算信息系统管理预算信息，确保预算信息的及时性、准确性及完整性，提高企业预算管理信息化水平。此外，企业也可以在ERP等系统中建立预算管理子系统，动态管控预算管理，帮助企业及时发现经营过程中的各类潜在风险，为企业预算目标的达成提供保障。

（四）完善预算考核

1.根据平衡计分卡建立预算考核指标

企业在开展预算考核工作时，要确保企业的预算考核指标能够与企业的预算目标相衔接，确保企业战略目标落到实处。同时，企业也应按照预算目标设定的指标，分析企业各维度工作的完成情况，通过判断企业各指标达成效果，能够明确企业财务指标和非财务指标的完成情况，从而提高预算考评工作的完整性。

首先，在财务维度，主要分析企业的收入及成本控制情况，判断企业的净资产收益率目标是否达成，以及企业的成本费用率、速动比率、毛利润等相关指标是否完成。

其次，在客户维度，主要是分析企业是否实现了预期的市场份额，判断企业在激烈的市场竞争中是否提高了市场占有率及客户满意度。

再次，在内部流程维度，要分析企业是否在管理流程中建立了科学的管理体系，是否对企业的经营环节实施规范管理，主要考核企业的订单交付及时率、存货周转率及制度建设情况等。

最后，在学习与成长维度，要考核企业员工的专业能力和职业素养是否得到了有效提高，分析员工的满意度、员工培训时长及员工离职率等指标。

2.合理确定各指标权重

企业在确定了平衡计分卡的考核指标之后，要分析各指标的重要性，设置科学的考核权重。通常而言，企业在不同的生命周期中考核指标的重点会有一定的差异，例如在企业的成长期，企业的重点是快速扩张市场，因此客户维度指标是企业考核的重点；在企业的成熟期，在维护好现有客户的同时，要确保企业能够实现稳健经营，获得最大利润，财务维度的指标是预算考核的重点。企业在设置考核指标权重时，要结合企业的生命周期及经营实际确定，确保各项指标符合企业的发展要求。

三、结语

全面预算管理能够全面管控企业各环节工作，提高企业管理水平。文章通过分析企业全面预算管理工作，重视长期发展规划对预算编制、执行及考核的要求，将战略规划落实到企业管理的方方面面，以提高企业的资源配置效率。全面预算管理的建设并非一蹴而就的，而是一个循序渐进的过程，企业要不断完善管理流程，以顺利达成战略目标。