科研事业单位工会会计风险及应对策略研究

田春磊

（作者单位：中国水产科学研究院黑龙江水产研究所）

近些年来，随着我国科研事业的快速发展，科研事业单位的会计工作内容越来越受到重视，科研事业单位的工会会计工作也面临着全新的挑战和风险。在实际的操作运行当中，科研事业单位的会计工作风险控制仍旧存在一定问题[1]。

一、科研事业单位工会资金管理概述

（一）责任人管理

科研事业单位相关责任人应主动承担起工会经费分配的主要责任，会计管理部门的工作人员必须要对资金分配的情况进行充分的了解，同时在工会工作的进行过程中对资金进行合理的划分。工会经费分配工作的金融单位必须要按照科研事业单位的工作计划以及决策人员的决策方向实施资金管理工作，工会领导必须要对工会管理和工会经费的使用等做好审批工作。财务管理部门必须要准备充足的工会经费，同时要对工会经费的使用情况和计划执行情况作出充分的调解与管控。工会委员会工会经费的预算工作和分配方案的制订与审批等，都应该交由专门的人员负责。设立监督委员会，对工会的资金管理情况和应用情况进行充分的监督[2]。

（二）资金管理

科研事业单位的工会收入包括政府补贴、基金支付的资金、投资收入、行政补贴、较高的补贴、收入以及收入的贡献。工会在使用资金时，必须要严格按照《工会条例》和《劳动法》等相关的法规和法律进行。与此同时，在进行资金管理时，还必须要严格按照会计法的相关规定进行，落到实处。科研事业单位的工会费用支出主要有活动支出、经营权支出、财政补贴支出、行政支出、营业费用支出和资本支出等多种形式[3]。

二、科研事业单位工会会计风险

（一）工会会计风险

科研事业单位工会会计风险主要是指在会计领域所表现出来的风险影响。会计工作有序、高效落实的因素有很多，这些因素会对工会会计工作的推动和落实产生十分不利的影响，甚至会造成会计信息失真，降低会计数据资料的真实性，给科研事业单位工会造成损失。

科研事业单位工会会计风险主要分为预算管理风险、使用管理风险和收缴管理风险。工会会计风险存在客观性、不确定性和滞后性，总而言之，滞后性与风险的不确定性是存在紧密联系的。

在科研事业单位工会会计管理中，良好的会计工作能够保证科研事业单位工会的各项工作有序开展，所以在应对科研事业单位工会会计风险时，必须要以工会的整体利益为出发点，有序开展工会会计工作，由此可保证科研事业单位可持续发展[4]。

科研事业单位工会经费的收入和支出可能会存在会计管理方面的风险。首先，在工会资金的管理过程中会出现不符合规定的情况，没有在最短时间内将工会的资金进行收集。在与实际的工会会计工作相结合时，必须要严格按照会计准则开展工作，以现有的工会资金管理系统为依据，确定资金收取和支出的比例。但是在工作当中经常出现没有按照规定收取会计经费的现象，最终导致资金预算计划难以顺利实施。其次，在工会资金支出的过程中，缺少完整健全的会计基础。

在付款方式方面，缺少完整的采购项目和法律支持，导致发票凭证不够完整，造成资金的流动出现未知情况。除此之外，科研事业单位的工会将会携带大量的现金进行各类设备的采购，没有按照规定在采购时使用现金。这种现象不能够充分保证资金使用的安全性，进而违反了相关规定。在科研事业单位工会会计预算管理当中，存在工会经费管理不规范等问题，造成工会资金预算和管理期间出现弊端；缺乏完整的会计凭证，导致工会的资金收入不够明确；并且在会计工作中会出现资金流向不清楚的现象，进而造成预算管理工作缺乏规范性和合理性；会计监督工作落实不到位，也会在一定程度上影响预算管理的力度，降低管理的强度[5]。

（二）工会会计管理工作风险

在科研事业单位的工会会计管理工作中，必然会存在着会计风险，其可以划分为主观会计风险和客观会计风险两种类型。科研事业单位在实施管理措施的时候，要从风险的类型出发提出应对方案，比如在面向主观会计风险的时候，需要从道德风险角度出发，道德风险又可详细划分为审计者会计风险、业务人员会计风险和管理者会计风险三种类型。在面向客观会计风险的时候，需要从理论风险角度出发。在科研事业单位工会会计管理工作期间，按照规定收缴经费是最为基础的工作任务，不可避免地会存在一定的风险性。在工会经费收入的过程中，某些科研事业单位的工会经费并没有按照规定的时间进行收取。

在科研事业单位的工会会计预算工作期间，因为没有规范化地完成经费的收取与缴纳任务，造成工会会计预算工作在具体落实期间出现一些弊端和问题。由于在会计核算期间缺乏较为完整的原始数据信息，也经常会出现资金流向不明确等问题，降低资金管理的质量，甚至会给工会造成不必要的经济损失，使得会计预算工作出现不规范等多方面问题。

三、工会会计风险应对措施

（一）规范财务管理制度

加大科研事业单位财务管理力度，将各项财务工作措施贯彻落实到实处，切实将工会在保障科研事业发展和科研人员研究需求中的服务作用发挥出来，将工会经费收好、管好、用好。

以上级主管部门的相关规定为依据，对工会财务的计划、预算和决算等相关措施进行认真且详细的讨论，将经费开支标准严格执行到实处。对资金的收支情况作出严格的检查，督促检查人员和审核人员组成合作小组，对工会经费的收缴情况进行监督，保证按时收缴工会经费。

以国家制定出台的会计方面的规章制度为工作的依据，对现金、报表、账簿、会计凭证等所有资金方面的资料进行妥善保管，由经费审查委员会对经费的收支情况作出报告，每年向工会会员公布财务收支情况。同时，与相关工作人员协作，加大科研事业单位工会财产的管理力度，将物品管理制度推动落到实处，提高工会财产的应用效率和应用质量[6]。

当财务工作人员发生变动的时候，必须要引导其做好交接手续，由工会领导人员对交接工作进行监督与审核，并严格按照财经纪律展开工会经费处理工作，若在工作中存在严重违反财经纪律的行为，必须要作出严惩。财务工作人员必须要认真履行好自己的职责，秉公办理、坚持原则、不谋私利，确保资金管理方面的数据信息真实准确。

（二）规范出纳人员管理制度

出纳人员必须要以财经纪律和财务管理制度为工作的依据，不得出现挪用、乱用资金的现象，对各项经费和资金等使用做好管理控制，不得出现白条抵押现金的行为；对库存的现金以及银行存款认真管理和控制，以相关规定为工作的准则和指导，严格对库存现金限额作出控制，对银行存款和现金等做好记录，保证账目清楚，确保账户余额与现金余额相符；银行存款账户余额与银行对账余额一致，对各种支票做出妥善保管，避免丢失。

对科研工作所使用的物资做好管理，保证账户相符。当科研人员在进行科研活动时需要借用或者领用相关设备，也要按照科研事业单位的规章制度进行登记，并积极与会计检查指导基层工会会费收缴工作进行配合，严格遵守劳动纪律，不得在工作期间出现擅离职守的现象[7]。

（三）严格监督会计预算

1.科学编制预算

对科研事业单位工会经费展开预算之前，需要完成预算方案的编制工作。第一，要充分做好各项任务的准备工作，确保编制完成的预算方案和资金管控措施兼具准确性和科学性，有机结合零基预算和增量预算法，确保顺利完成工会会计的收支与预算工作。第二，从财务管理人员角度出发，要对工会组织和其所归属的单位基本情况进行调查和分析，保证财务工作人员等过在工作期间树立高度责任心，能够有目标、有计划地对各类基础数据进行收集、整理、计算、核对，使编制完成的预算具有科学性和可操作性。第三，要明确包括上级补助收入、经费收入等各类项目在内的收入预算，确保所有项目的资金如数足额到账，为科研工作的顺利有序开展提供帮助。在项目支出上，应该始终坚持节约的原则，既能够满足工会活动的需求，又能够维护科研人员的基本权益，提高资金的使用效率。

2.严格执行预算

科研事业单位工会预算执行环节密切联系着是否能够达到预期目标，在对预算金额批复以后，必须要以相关规定为依据严格执行资金支出措施，确保执行预算的约束性获得增强。在预算执行期间，坚决不能对其作出随意的调整，同时要始终保持预算和执行相一致。但相关部门在申请预算期间，若存在规模较大的资金支出，则应要求所有人员必须展开合作商讨，联名签署之后才可予以批准[8]。

当财务管理部门发现执行预算期间出现问题时，必须要将其进行整理后上报给领导人员，由领导人员进行批复，并作出相应的决策。采取定期汇报制的管理方式对预算执行的现状以及进度加以了解。除此以外，还必须要强化不同部门之间的沟通和交流，以信息技术为手段实现数据信息共享，通过相互协作的方法顺利执行预算方案。

（四）引进信息技术手段

1.建立工会会计风险信息化管理的内部应对措施

首先要对科研事业单位工会财务管理信息化的需求进行明确，逐步建立健全信息化建设与发展的管理制度和流程，通过对财务操作流程进行简化，完善信息化管理系统，在减少人力资源支出的同时，提高财务管理工作效率。

对于科研事业单位而言，各级工会必须要对当前所存在的工作问题和工作优势进行总结，通透彻底地了解信息化管理的需求，以保证能够顺利地借助信息化技术手段提高财务会计应对风险的能力。对整个会计风险的应对和管理流程进行分析，对信息设备的操作方式进行充分熟悉，及时总结和改善信息化管理所存在的不合理的地方和问题。调整工会财务管理的流程，健全科研事业单位工会内部的信息化制度，匹配完善且合理的规章制度，从科研事业单位财务管理信息化现状出发，将会计风险信息化管理系统作为风险应对的硬件设施，管理制度作为软件设施，只有在风险信息化管理工作中软硬兼施，才可以建立完善的工会内部财务管理信息化制度和风险应对方案，并顺利地实现财务管理信息化建设[9]。

培养具备信息化操作能力的复合型人才，加大优质人才的引进力度，培养一批高素质的工作人员，促进科研事业单位工会会计风险管理和应对能力的提高，让更多的部门工作人员可以对会计风险信息化管理有着很强的适应能力。

2.建立工会会计风险信息化管理的外部应对措施

创建完善的财务管理信息化流程，从全局的角度出发，引起上级领导的重视，为信息化管理体系规划系统性的建设方案，而后再以规划情况为依据逐步实施，由此以来，便可以从理念到实践逐步形成信息化会计风险管理和应对流程，能够自上而下采集信息和共享信息。从当前情况看来，必须要逐步完善信息化系统，将工会的各类子系统进行结合，实现数据端口的连接，为数据共享奠定基础[10]。

四、结语

伴随社会经济发展和科技进步，在科研事业单位工会管理中，会计管理工作受到广泛重视。本文详细分析和介绍了科研事业单位会计工作所存在的风险，并且提出了相应的解决方案，通过加大科研事业单位工会会计风险控制力度，优化控制措施，更好地帮助科研事业单位工会在配置资源以及支持科学事业发展工作中发挥自己的力量，为构建和谐社会，推动资源合理分配提供借鉴。