基于财务风险管理的高新技术企业内控体系构建

李 兰

(安徽翼控网络科技有限公司，安徽 合肥 230088)

1 引言

高新技术企业是推动我国科技发展与创新的中坚力量，相关政府部门也在不断强化对高新技术企业的扶持力度，努力为高新技术企业的可持续发展创造良好的政策环境。但随着诸多国外科技企业在国内市场的涌入，高新技术企业也承担着巨大的竞争压力，为了能够在国际市场上占据一席之地，该类企业应基于财务风险管理的视角积极构建完善的内控体系，努力提升高新技术企业的财务风险管理能力，强化内控成效，从而更好地形成长效发展机制，这也是笔者将要同大家分享和探究的主要内容。

2 财务风险管理与企业内控体系构建概述

2.1 财务风险管理

财务风险管理是高新技术企业运营过程中十分重要的一项工作。企业首先应制定科学、合理的财务风险管理目标，再按照财务风险管理目标客观分析企业可能会面临的各种风险因素，进而制定相应的风险管理措施，在降低企业风险的同时也能显著提升企业的经济效益。现代公司风险管理大致经过传统、现代、全面风险管理三个阶段。自20世纪巴林商业银行破产事件开始，各企业逐渐开始对财务风险管理工作引起高度重视，并不断加强企业风险管理的相关研究工作。现阶段高新技术市场中充斥着形形色色的风险因素，稍有不慎便可能会给企业带来不可预估的损失[1]。从财务风险管理的发展历程来看，传统阶段的企业风险管理重点是解决财政、信用等风险问题；现代阶段的财务风险管理重点则是明确风险结构、制定风险管理目标。而现如今我国企业已然迈入全面风险管理的全新阶段，由于企业在当前市场中面对的风险因素过于复杂，因此该阶段的财务风险管理重点是综合考虑各种风险因素并制定科学的风险管控措施。

2.2 内部控制概述

内部控制通常是指企业用于维持规范化运营的各种制度，主要涉及企业的管理、营销、售后、财务管理等各个方面。健全的内部制度体系可以提高企业管理人员的工作效率，规范企业的管理行为，保障企业信息的真实性和完整性。近几年来，政府部门陆续颁布有关内部制度的建设规范，对企业内控制度的构建加以引导。企业内部制度建设工作通常包括以下三个阶段[2]：首先，在企业发展的前期阶段，内部控制工作的主要任务是加强企业财务账单的真实性和精准性，通过建立岗位责任机制，减少财务账单的错误率。其次，在企业运营发展的中期阶段，企业通过建设财务会计控制体系和经营管理体系，为企业能够正常、高效的运营发展提供制度保障，同时还可以有效规范企业所开展的各项财务活动，增强企业财务会计信息的真实性和准确性。最后，在企业发展的后期阶段，内部控制系统涉及的工作任务相对较多，具体包括控制环境、信息交流、控制活动、风险评价和内部监督，等等。

3 财务风险管理高新技术企业内控体系构建的重要性

3.1 降低高新技术企业的财务风险

高新技术企业在实施全面风险管控的过程中，可以通过合理地运用各种内控管理手段，有效降低企业运营过程中的资金风险。高新技术企业在运用内控管理体系的过程中可以合理地约束企业的各个部门，当企业中的某一部门发生资金问题时，管理人员可以利用内部控制体系对其加以调整，以确保企业在开展各种经营活动时能够运行顺利，最终达到预期理想的经营目标[3]。因此，深入贯彻落实高新技术企业的内控体系，不但可以最大程度上保证企业财务信息的真实性，同时可以有效减少企业的资金风险，促使企业实现经济效益的最大化的同时也能显著提高企业生产运营的高效性，并在竞争激烈的高新技术领域中居于领先的战略地位。

3.2 促进企业的长久发展

高新技术企业通过推行内部控制管理体系还有利于促进企业的长久发展。具体体现在以下三点：首先，将企业经营风险为切入点对企业潜在的财务风险做出前瞻性的预测和评估。其次，采取各项内控管理手段针对企业经营过程中可能出现的财务风险进行有效的防范，以降低因为企业运营管理不善而对企业的资金投入、人员管理等方面造成的不良影响。最后，对企业的财务信息和考核数据实施有效的内控监测与核查，以提高各种财务数据的准确性与可信度，从而更好地帮助企业做出正确的运营决策，增强企业对抗经营风险的能力，推动企业的长远经营与发展。

4 高新技术企业财务风险分析

4.1 资金募集风险

在国家政策的支持下，高新技术企业在金融政策方面获得诸多支持，但对于金融机构而言，长期持久的合作关系必须要有稳定的收益回报做支撑。但高新技术企业研发成本高、回报周期长，甚至有很多项目在投入大量时间、精力后却难以转化为市场化产品，导致回款困难。因此很多金融机构在与高新技术企业进行合作前总会设置较多限制或最大限度地压低额度，这给高新技术企业的资金募集带来了诸多困难。由于近年来高新技术企业逐渐增多，市场淘汰率不断上涨，金融市场对中小型高新技术企业的信任度逐渐下滑，这也导致放贷方式和还款模式的改变。诸多原因加总，会在很大程度上加大高新技术企业筹集资金的难度，从而为企业财务决策带来风险。近几年也经常会出现由于高新技术企业财务数据出现问题，使得合作的金融机构情急之下追缴还款，导致企业发生财务筹资风险。比如2020年年初三星电子财务数据显示内部资金流失严重，企业负债率过高，导致与之合作的多家银行纷纷要求解释说明，导致三星电子一时间筹资困难。

4.2 项目投资风险

近几年来，我国数字经济、物联网经济、技术经济等新型社会经济发展模式逐渐兴起，高新技术企业在国民经济建设中的重要地位也日益提升。伴随着高新科技行业的迅速发展，行业内各企业所承担的市场压力也将进一步增加。与此同时，高新技术企业在发展过程中也会因为受到产品技术与市场时效性的双重冲击，而承担着比传统企业更高的项目投资风险。众所周知，高新科技企业从技术研发到产品创新再到投入市场的过程中需要经过企业长期性的资金投入，而随着我国科技水平的日益提升，高新科技企业处于市场中的时效性也在持续缩短。因此，部分高新技术项目往往暂未收回项目成本就会直面市场上同类产品的竞争以及高新科技更新换代的压力。一旦企业没有及时地对项目经费进行合理的调整，便会面临资金紧张甚至资金链断裂的危机，继而引发项目投资风险。

4.3 资金收益分配风险

当高新技术企业开展收益分配工作时，有时会遇到企业产品投资与收益分配之间存在矛盾问题的情况。就目前而言，大部分高新技术企业均面临起步晚、公司结构不健全以及发展不均衡等诸多问题。因此，高新技术企业想要进一步扩展企业规模、增强企业的竞争力，便需要在企业运营过程中留存利润，以此来满足企业再生产和长远发展的要求。但是，过度的留存利润也会在一定程度上侵害企业股东、管理人员、科研人员以及企业员工的个人利益，继而引发企业人才流失问题，对企业技术研发项目的有序进行造成负面影响，这便是资金收益分配风险。

4.4 项目资金回笼风险

高新技术企业的运营管理具有高风险、高资金投入、高收益等显著特征。往往在新技术开发转化项目的初期阶段，企业必须注入大量的资本和人才资源才能确保核心技术和新产品的研发，在企业技术创新或产品开发进行市场化之后，方可进行企业项目投入资本的回笼。但是，相对于企业前期技术创新和产品开发投资过程中资本的注入，企业资本回笼的过程相对缓慢，且需要继续投入测试成本，然而资本在回笼过程中企业可能由于融资成本过高、资本缺口过大而产生融资风险和财务危机，使得企业在运营中遭受不同程度上的负面影响。

5 基于财务风险管理的高新技术企业内控体系构建策略

5.1 加强企业风险内控环境建设，提高企业风险防范意识

为做到对高新技术企业内部财务风险的有效管理，企业必须按照自身的管理需求，构建健全、完善的企业内部控制体系，以此来加强企业风险内控环境建设，提高企业员工的风险防范意识。首先，企业管理高层要树立正确的内控管理思想，以此来增强高新技术企业管理人员对企业组织架构和内部控制管理工作的了解和认知，并按照企业内控管理工作的有关规定对各财务岗位和组织架构做出适当的调整，以实现企业对财务岗位的有效牵制与管理。与此同时，企业还可以设置独立财务风险内控部门，其主要任务是针对企业内部财务风险实行内控管理，为企业财务风险做好相应的防范和应对措施。其次，管理人员还应积极在企业内部宣传财务风险的相关内容，引导各部门企业员工都能深入了解内控管理体系，提高财务风险防范意识，为企业高效开展财务风险防范和内控管理等工作创造良好的氛围[4]。最后，从内控制度的层面上将财务风险管理体系和内部控制管理体系进行有机融合，并针对高新技术企业的实际发展情况适当调整制度细节，强化制度执行力度，从而确保企业的财务风险能得到有效的控制。

5.2 加强企业资金项目管理，建立财务风险预警及控制机制

根据高新科技企业和高新科技项目的特点，企业管理人员应该加强对高新技术项目市场的深入调研，做好研发项目的前期投资预算、开发成本规划和控制等多项工作。在此基础上，企业还可以在技术创新、产品研发的过程中采取科学的内控管理模式，并预先测控项目中财务风险的关键点并进行风险预警和处理预案。针对企业运营和高新技术项目研发的实际情况，企业还应设计并建立财务风险预警系统，对企业高新技术研发项目中可能会发生的财务风险问题进行即时的监测，同时设计风险的回避、对冲与转嫁体系，把企业财务风险控制在合理的范围内。根据企业所实行的经营风险预警机制，企业内部还可以设置风险储备金机制，主要用于减小财务风险对企业所带来的负面影响，以实现企业财务管理与资金运营能够平稳过渡。除此之外，高新技术企业还可以针对内控制度在实施过程中所遇到的实际问题，对与之相关的财务风险做出全面的分析和合理的判断，并在企业内部设置独立的财务风险信息库，为企业财务风险的防范管理提供数据参考。企业还可以建立内部财务资金管理流程图，对企业财务风险管理的重点问题与重要措施加以罗列。在此基础上，企业还应针对不同财务风险的差异性，合理选择风险回避、风险转移、风险降低的方式来制定风险应对方案，这样不仅可以有效减少财务风险的发生概率，还可以显著降低财务风险对企业造成的负面影响。

5.3 实现企业信息化风险管理，实现企业财务信息的实时监控

完善高新技术企业财务风险内控体系的关键点，还体现在对高新技术财务信息系统的高效集成与运用，这样不仅可以显著提升企业财务信息的质量水平，为企业做出重大财务决策提供价值性参考，也为科学推动高新技术项目建设进程奠定数据基础。因此，在高新技术企业内部建设完善的信息化、网络化财务管理体系和完善的风险管理机制，对于强化企业财务风险内控管理成效具有重要意义。根据现阶段ERP、SAP、OA等现代化企业财务管理和项目管理软件系统，企业可以合理利用这些辅助来完成对高新技术研发项目的可行性分析判断、预算管理、项目融资规划、固定资产管理、项目资金监控等方面的内控管理工作，并对企业财务数据进行实时性的分析与监控，以便更好地监控企业融资风险、项目风险等诸多财务风险，以防止过度融资情况的发生[5]。此外，企业还应对科技研发与技术成本转移的项目进度引起重视，并针对企业现有研发项目的投资预期与资本回流预期做好预测，以此来有效降低企业因突发性财务风险而陷入资金周转困难的境地，为高新技术企业的稳健发展提供保障。

5.4 充分发挥内部审计在企业内控管理体系中的监督作用

内部审计是高新技术企业实现内控管理目标的重要举措。针对企业可能会出现的诸多财务风险问题，内控管理人员需充分发挥内部审计的积极作用，加强对企业财务活动的监测与管理力度，并针对现有的财务问题进行整顿，以此来增强企业的财务管理和风险处理能力，进一步强化内控管理成效[6]。一方面，为确保内部审计工作在资金管理与监控能够充分发挥审计职能，管理人员需要保持对内部审计工作的独立度和公信力，对于规模较大且经济实力较高的高新技术企业，可以在内控管理体系中设置独立的内部审计机构。而对于一些规模较小且缺乏经济实力的高新技术企业，则可采取外包的方式，与专业的审计机构进行合作，从而完成企业的内部审核工作，确保财务风险管理与财务目标均能顺利完成。另一方面，在企业内部审计的过程中，管理人员需紧跟信息时代发展的步伐，合理采用信息化和科学化的内部审计手段，对企业所出现的重大问题和整改措施采用电子数据库的方式进行整合、存档。在此基础上，管理人员还应对企业内部审计过程中所涉及的财务问题进行动态性的跟踪调查与信息披露，以此来更好地发挥内部审计在内控管理体系中的监督作用。

5.5 积极加强自身高新技术自主研发能力

高新技术企业财务活动最大的限制条件就在于技术创新向产品市场的转化。高新技术企业要想真正提升核心竞争力，赢得金融市场肯定，最重要的途径是加强自主研发能力。而自主研发能力的提升，不仅能够帮助企业提高自身在行业内的地位，稳定市场份额，同时也能够树立品牌，获得更大的发展空间和市场认可度。高新技术企业要做到这一点，首先，要明确自身优势和实际市场情况，决定未来发展方向；其次，要重视创新型人才的储备和培养，有效吸纳更多新鲜血液，为技术研发奠定基础；再次，要制定与企业运行相适应的管理制度，围绕技术研发设计企业运营机制、人才流转机制等，切实将技术研发放到首位；最后，落实到财务管理方面，要重视项目预算与中、后期汇报工作，一方面避免研发经费无限超支，另一方面也要在可控范围内尽最大限度对技术研发提供支持。另外，高新技术企业还可以定期组织内部通报会议，将项目类型、技术研发进度等内容酌情向董事会、管理层和部门员工进行说明，尤其在税务填报方面，应加强相关财务人员与技术部门的沟通，最大程度扩大企业利益。

5.6 不断开发筹资渠道，拓展筹资资源

拓展筹资渠道是企业融资的有效办法，更是降低财务风险的重要途径。受限于其独特性，目前大部分高新技术企业的筹资渠道仍以银行贷款为主，尤其中小型企业，获得社会融资的机会相对较少，融资金额也难以把控。现阶段，高新技术企业的资金筹集仍应围绕国家政策以银行贷款为主，同时深挖自身优势，借助地利条件、地方支持、核心技术等不断扩大影响，吸引投资者，开发筹资渠道。高新技术企业可以在现有组织架构的基础上，由财务人员或运营管理人员组建筹资部门(或小组)，专门负责相关工作。在对外拓展的同时，企业还应做好内部各部门间的联合与管理，利用先进的管理经验，集中企业利益，最大限度规避财务风险。另外，在筹资过程中，企业要严格规范自身行为，做好合规管理，配合政府部门的相关要求，确保筹资流程的规范化、资金来源的清晰性。

6 结论

综上所述，内控体系建设是企业进行财务风险管理的有效手段和方式，也是高新技术企业保证财务稳定、维持健康发展的重要途径。为了能够帮助高新技术企业有效规避资金募集风险、项目投资风险、资金收益分配风险、项目资金回笼风险等诸多财务风险问题，高新技术企业的财务管理人员不仅要深入领会国家政策的内涵，并结合企业当前的发展现状制定科学、合理且具有可行性的内控体系，帮助企业规避潜在的财务风险隐患，为其持续稳定的发展道路保驾护航，以期在不久的将来，高新技术企业能够为我国科技创新领域的未来发展做出更多的贡献。