建筑企业财务预算的精细化管理研究

2023-12-15林燕

中国市场 2023年35期

摘要：建筑企业属于我国国民经济发展的支柱产业，不仅能够促进国民经济发展，在产业结构优化升级上也发挥着重要作用。现阶段，我国建筑业迅速发展，为建筑企业发展带来了良好契机，不过也使建筑企业面临较大的市场竞争压力。财务预算管理在建筑企业中占有主要地位，是建筑企业健康发展、竞争力提升的关键，建筑企业需要积极探究精细化财务预算管理策略，避免被快速发展的时代淘汰。基于此，文章从精细化预算管理相关概述入手，以福州市建总安筑建设有限公司为例，分析其财务预算中精细化管理现状，提出几点实施财务预算精细化管理的策略，以供参考和借鉴。

关键词：建筑企业；财务预算；精细化管理

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）35-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.35.135

1 引言

新时期环境下，建筑企业中财务管理的作用日渐凸显，特别是财务预算管理工作，其属于促进建筑企业长远发展、竞争力提升的关键，属于建筑企业不可忽略的重要工作内容[1]。当前，较多建筑企业纷纷探究财务预算精细化管理模式，且初见成效，有效提升了财务预算管理水平，不过受以往工作模式的影响，在此项工作推进中仍存在一些问题，影响到了财务预算精细化管理成效，未能充分发挥出精细化预算管理的优势与作用，因此，建筑企业需要结合自身实际情况，深入探究精细化预算管理策略。

2 精细化预算管理相关概述

2.1 特征

其一，重组特征。在开展精细化预算管理工作时，强调各项预算管理工作的精准性与细致性，使企业预算管理各项工作更加细致，在合理分配下对企业预算管理指标进行优化，优化重组预算资源使用的同时，做到合理分配，从而有效控制预算成本，实现财务预算管理目标。其二，高效特征。企业年度预算部门管理环节，因为选用的管理模式较为老旧，并未获得较高的管理效率，而精细化的预算管理，可站在企业整体资源组织角度，按照企业发展情况与实际运行，合理配置各项资源，在整合与重组下，实现资源有效优化，减少企业经营成本，使预算管理更加高效，获得最大化的预算效果[2]。其三，精细特征。有效控制预算成本，提升企業经济社会利益，属于预算管理的主要目的，所以，精细化预算管理中，应实现所有预算工作的精细化，力求以最小的预算成本，获得最高的预算价值，最大程度上减少预算成本与实际成本的差距，保证财务管理的科学性与准确性，使预算管理服务质量得到进一步提升。

2.2 作用

第一，提升财务管理水平。通过实施精细化预算管理，能够更加规范、细化地开展财务部门与业务部门工作，从而提升企业财务管理水平[3]。精细化预算管理能够增强员工工作能力，使员工端正工作态度，获得更高的工作效率，尤其是财务人员，在精细化预算管理下，能够通过更加专业的知识与技术对财务信息进行辨别与分析，保证财务数据质量。在原有财务数据分类处理研究下，通过大数据技术的应用，结合企业预算管理目标要求，能够及时满足企业的数据需求，也会为企业管理层提供更加准确的财务数据，从而实现科学决策。

第二，降低资源浪费。财务管理工作开展环节，不仅是简单地进行账面管理，还涉及各部门工作的财务管理与日常财务活动管理。企业自身预算资源能力较为有限，若想实现持续发展，需要最大程度上提升预算资源综合利用管理效率，进而实现企业预算资源管理精细化[4]。精细化预算管理下，企业组织中各财务管理均有对应的预算部门，能够根据国家规定与企业未来发展方向，有序完成企业预算管理工作，使精细化理念贯穿各个预算部门，在科学的预算方法下，合理配置企业财务资源，降低资源浪费。

第三，保证企业财务安全。精细化预算管理开展过程中，能够进一步明确企业各部门职责，利用先进的监测技术与专业管理平台，企业能够实时管控财务预算管理过程，获得全面、准确的财务信息，从而使预算管理决策数据更加有效、准确。通过精细化预算管理监测功能的良好发挥，能够有效提升企业财务安全性能[5]，并且在精细化预算管理模式下，可不断优化企业财务管理监管职能，保证企业资金安全，提升资本配置效益。

3 建筑企业财务预算精细化管理现状

3.1 公司简介

福州市建总安筑建设有限公司成立于2019年5月24日，经营范围包括许可项目与一般项目，其中许可项目为：施工专业作业、文物保护工程施工、房地产开发经营（经过审批的项目，获得相关部门审批后，才能开展经营活动，具体经营项目以许可证件或相关部门批准文件为准）、各类工程建设活动；一般项目为：建筑材料销售、工程管理服务、对外承包工程、非居住房地产租赁、电动机制造、广告设计代理、信息咨询服务（不包括许可类信息咨询服务）、广告制作、住房租赁、物业管理、租赁服务（不包括出版物出租）、混凝土结构构件制造、广告发布（非电视台、广播电台、报刊出版单位）、停车场服务等。该企业2020年与2021年收支总计决算变动如图1所示。新时期环境下，福州市建总安筑建设有限公司快速发展，企业经营范围不断扩大，财务预算管理日渐复杂，为促进财务预算管理成效，该企业需要在财务预算中积极引入信息化管理理念，不断提升自身财务预算管理水平。

图1 2020年与2021年收支总计决算变动

3.2 财务预算精细化管理现状

第一，预算编制不够科学。该企业预算精细化管理实施环节，预算编制不够科学，存在预算编制与实际不符的情况。一些项目经理并未充分认识到预算精细化管理的内涵，预算环节没有充分考虑各项目差异，使得编制的预算与实际情况存在较大偏差，也影响到了后续预算的执行及作用的良好发挥；预算编制环节，没有与企业实际情况结合，更加关注当年指标完成情况，忽略了企业长期战略目标的实现，导致预算管理不够深入、精细，未能获得良好的实施效果。

第二，对预算精细化管理认识不足。一些员工在预算精细化管理认识上不够全面，使得此项工作开展中没有实现全员性参与，认为预算管理主要由财务部门负责，与自身工作不相关，预算概念缺乏，影响到了预算执行成效，容易造成预算超支[6]；制定预算考核指标时，也没有实现全员参与，未结合企业经营状况对业务与财务数据进行分析，随意性较大，导致员工对预算精细化管理认识不够深入，阻碍了预算精细化管理作用的良好发挥。

第三，信息化建设水平不高。建筑企业运行管理中，财务预算精细化管理尤为重要，企业若想实现此项工作的低成本、高效率开展，需要形成更加完善的预算精细化管理流程。此项工作具体开展中，预算精细化管理仍存在较多瑕疵，主要是因为预算信息化程度不高。虽然该企业在财务预算管理中引入了信息化系统，但内部系统间并未实现互联互通，影响到了各项数据的全面共享，实际工作中，仍存在较多以人工处理方式为主的工作，从而影响到了预算管理的精细化开展。

第四，预算执行控制力度不足。对于建筑企业而言，项目较为分散，管理难度较大，加上企业项目赋权较大，影响到了企业相关制度的严格执行。例如：材料管理工作中，建筑企业会确定出年度周转材料等的损耗率；预算执行环节，项目部根据施工现场具体情况，可选择性避开某些制度，在材料领用与消耗上，不用经过项目分管领导审批，甚至存在部分材料采购计划重复提交情况，产生了较为严重的材料浪费情况，由于缺乏规范的审批流程，使得预算执行效率低下，预算执行随意性较强。

第五，预算考核体系不完善。预算考核属于预算精细化管理中的重要内容，也是预算精细化管理效果的影响因素[7]。该企业在预算考核体系上不够完善，主要体现在以下方面：一是项目人员存在较大的流动性，需要在不同项目间进行调动，导致考核难度较大，考核的公正性与公平性很难保证；二是缺乏完善的预算考核体系支撑，使得项目考核只局限于目标利润及成本上，缺失预算管理结果考核，从而使得预算编制、预算目标与实际情况不符。

第六，未形成全面预算管理体系。全面的预算管理体系也是预算精细化管理的重点内容，该企业在预算精细化管理中制定的管理体系不够完善，使得预算精细化管理存在种种问题，未能获得预算管理效果。此外，企业开展预算精细化管理工作时，基本上是由财务部门负责，并未与其他部門形成良好沟通，进而阻碍了预算精细化管理效果的进一步提升。

4 建筑企业财务预算精细化管理策略

4.1 提升预算编制科学性

建筑企业财务预算精细化管理中，预算编制属于较为关键的内容，在进行预算编制时，需要引入精细化理念，保证预算编制的科学性与合理性。其一，项目经理应深入了解预算管理的内涵，开展预算编制工作时，需要根据不同项目差异，科学开展预算编制工作，从而使编制的预算符合项目实际情况[8]。其二，建筑企业需要根据企业战略目标编制预算。实际编制环节，企业需要提前收集相关信息，包括市场信息、企业生产经营信息等，对各项信息进行整合，并进行全局分析，合理确定预算目标。其三，选择科学的预算编制方法，结合企业各职能部门特点，选择零基预算法编制部门预算，将部门的所有费用详细列出，审议分析各项费用后，判断各项费用的必要性，获得各项费用审议分析结果后，以此为基础，合理分配资金与资源。建筑企业业务预算编制环节，需要根据企业业务特点，选择滚动预算法编制预算，这种预算编制方法更能适应建筑企业不确定性高、项目周期长的业务特点，不仅能够与前期预算执行情况结合，还能优化调整近期预算，对企业短期与长期发展目标进行有效把控，实现短期预算与长期预算的结合。

4.2 强化预算管理培训，提升预算管理理念

实际工作中，若想实现财务预算精细化管理目标，建筑企业应树立精细化预算管理理念，从管理层、各部门及员工入手，体现精细化预算管理的全员性，从而促进精细化预算管理有序开展[9]。其一，企业管理层应发挥自身引领作用，树立正确的精细化管理意识，积极学习先进的预算管理理念与方法，在此基础上，形成全面预算管理体系，在内部管理中充分发挥精细化预算管理的作用与价值。其二，建筑企业管理层应做好精细化预算管理宣传教育工作，使所有员工均能认识到精细化预算管理的内涵与价值，同时构建完善的培训教育机制，使相关人员具备更高的工作水平，确保各部门员工均能积极参与到精细化预算管理中。其三，建筑企业需要借鉴优秀企业先进的精细化预算管理模式，同时结合本企业实际情况，科学进行发展规划，遵循自上而下、上下结合原则，使员工具备主人翁意识，重视精细化预算管理实施，最终构建出符合自身实际的精细化预算管理模式。

4.3 注重预算管理信息化建设

在科学技术的不断发展下，迎来了信息化时代，建筑企业积极推进财务管理信息化尤为重要，以往应用的管理模式，企业财务部门需要处理大量工作，如资金支付、票据审核以及费用报销等，还需要与各部门工作良好对接，使得财务部门面临较大的工作压力[10]。财务管理转型下，建筑企业财务会计逐渐转变为了管理会计，业财一体化建设也逐步推进，大大降低了财务人员的工作压力，在企业决策支持中发挥出了良好作用。因此，建筑企业需要注重预算管理信息化建设，可将用友 NC-ERP 软件引入实际工作中，该软件拥有较多功能模块，如财资管理模块、供应链管理模块以及总账管理模块等，同时在实际运用环节，能够与OA系统良好对接，更加规范地开展财务管理工作。建筑企业开展项目管理工作时，可向软件系统中引入开票、核销、收款、项目预算、付款以及采购合同等环节，从而对项目全过程进行动态化监管。并且，建筑企业应构建财务信息共享平台，实现各部门信息共享，突破信息壁垒，实现各方面数据信息的采集与获取，从而避免信息传递环节出现失真问题，降低二次录入情况的出现。此外，建筑企业可利用财务收支预算管理系统，动态化监管企业收支情况，强化过程管控，有效提升企业精细化预算管理水平，如图2所示。

图2 财务收支预算管理系统节目界面

4.4 严控预算执行，推进业财融合

财务预算精细化管理环节，建筑企业需要立足业财融合，保证预算执行的精准推进，不仅能够有效提升预算管理效率，还能有效实现企业战略目标[11]。招投标环节，建筑企业财务部应全面评估项目预期收益及风险，同时对甲方资质及信用等级进行了解，确保其不存在项目问题，以免企业面临不必要的经济损失。生产研发过程中，需要强化资金跟踪分析，更加安全、有效地进行资金投入，对生产工艺加以优化，在成本控制下，使企业获得更多的效益。此外，企业财务部门还应对施工物件生命周期进行了解，通过详细分析市场环境以及甲方反馈等情况，指导业务部门合理开展各项工作，保证施工设备管理的科学性及规范性。建筑企业财务部门还应对各项费用支出及管理费用进行合理限额，包括办公费用、业务管理费用以及现场管理费用等，还应从不同业务部门获得预算执行最新动态。建筑企业业务部门需要将人员权责设定、效益贡献等体现在预算执行结果中，将效益与员工薪酬挂钩，提升员工工作积极性，尽可能降低业务实践风险，保证资金始终处于预算范围内，促进预算精细化管理有序开展。

4.5 完善预算考核体系

对于建筑企业而言，预算精细化管理模式推进下，应坚持客户导向，遵循可操作性、可衡量性原则，结合自身实际合理构建预算考核体系，在此基础上，实现预算精细化管理的长效实施。建筑企业应从库存、业务及财务等角度，进行考核指标的多元设计，保证考核指标的全面性[12]。通常情况下，建筑企业预算考核体系中，共包含以下四种核心指标：第一，财务指标。这部分指标主要是考核财务预算完成情况，包括资产周转率、资产负债率等，更多体现的是财务预算内容。第二，业务指标。主要考核的是业务活动实施情况、甲方企业满意度，具体包括保证金回报率、培训完成率、监理满意度以及客户满意度等。第三，加分指标。主要是对员工奖励进行考核，包括全勤奖励、正式奖励等。第四，减分指标。主要是对员工不良行为的考核，包括意外风险案件、违规操作等。将业财融合为中心的精细化预算考核体系，可将财务监督与业务反馈作用充分发挥出来，还能有效整合财务与非财务指标，从而提升企业财务预算精细化管理水平。

4.6 健全全面预算管理体系

首先，建筑企业需要从组织结构入手，做好预算精细化管理体系建设，将预算精细化管理组织体系划分为三个层次：一是设置预算管理委员会，主要承担决策职责；二是设立预算管理办公室，将其作为组织单位；三是确定施工单位，将其作为实施主体。其次，结合建筑企业战略目标，科学确定预算精细化管理目标，还应对企业具体情况进行全面考虑，做好预算精细化管理规划工作，具体涵盖预算编制、预算实施、预算调整、预算考核制度制定等。再次，保证预算内容的标准性，预算精细化管理开展环节，应强化各项数据信息的收集与分析，从而制定预算定额标准，保证其能够将企业内部成本费用准确反映出来，并且对企业业务开展进行有效指导[13]。最后，注重预算归口管理，科学开展预算协调工作。全面梳理企业业务流程，充分发挥出重点部门的关键作用，清晰其在预算精细化管理中的具体工作内容与责任。并且，应保证管理规划在基层业务单位的良好落实，通过以上方式，确保建筑企业各部门与基层单位均能参与到预算精细化管理中，有效發挥出预算精细化管理的作用。

5 结语

综上所述，建筑企业若想提升自身内部管理水平，实现健康可持续发展，需要将财务预算精细化管理放在企业管理工作中的重要位置。不过当前建筑企业开展财务预算精细化管理工作时，因为诸多原因限制，并未充分发挥出精细化管理的作用，预算精细化管理水平有限，在一定程度上阻碍了建筑企业健康发展。因此，建筑企业需要针对自身预算精细化管理实际，积极探究其中现存问题，并制定出针对性的解决策略，从而有效提升预算精细化管理水平，为自身长远发展助力。

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