如何加强建筑企业应收账款的管理的思考

程丽

摘要：近年来国家大力发展基础建设，建筑业是我国重要的基础设施建设产业之一。建筑行业的特点为合同额大，收款周期长，应收账款金额较大，建筑企业垫资施工较为普遍，导致建筑企业资金需求巨大，如果企业已经完工未收回的工程款能够按期收回，完全可以解决垫资带来的资金短缺问题，因此应收账款管理显得尤为重要。应收账款是已完工作量，并已和客户计量确认的应收回的工程款，企业必须加强对应收账款的管理，使应收账款良性发展，给企业带来充足的资金循环，使企业健康、持续的发展。建筑行业应收账款管理普遍为公司上下对应收账款管理不够重视，没有专人负责催要工作，由于行业竞争等因素不得不接受非现金收款方式，面对甲方谈判时处于劣势没有话语权，内控制度和激励制度不完善。本文从建筑业应收账款的现状入手，分析了应收账款管理中存在的问题，进而提出建筑企业要设置针对应收账款管理的内控制度，从源头控制应收账款坏账的风险，建立健全的监管和激励制度，带动全员加强对应收账款管理的重视。

关键词：建筑行业；应收账款；风险防控；对策

一、引言

通常情况下认为商业竞争是产生应收账款的主要原因。建筑行业施工工艺大同小异，很难达到唯我独大，出现行业内垄断的情况，因此竞标一般都由多家公司参与，企业为了中标，以压榨利润空间，降低竞标价的方式来争取项目，而除此之外，还需要企业有一定垫资能力才能承担项目的建设，才能在竞标中脱颖而出，这也就导致了垫资能力强的企业能承揽更多的项目，成为行业竞争的优势。此外销售过程中形成的销售与收款时间差是发生应收账款的另一因素，一般情况下销售商品都是一手交钱一手交货，销售完成时就应支付款项。但建筑行业施工期限长，完工进度分段进行确认，工程款分节点收回，导致建筑行业应收账款较大，且收回时间较长，无法在完成服务后及时收回工程款。如果一个企业应收账款大，收回时间长，甚至因客户原因无法收回，导致无法变现，企业没有资金，经营都很难保持正常，如果遇到资金问题才将经营重点放在收款上，那么企业没有精力去管研发，更谈不上吸引人才，企业失去了核心竞争力，致使发展停滞，甚至倒退，失去了市场份额，自然会被社会淘汰，这时候才意识到应收账款管理的重要性就为时已晚了。所以建筑企业加强应收账款管理势在必行。

二、应收账款管理对建筑企业的重要作用

（一）对资金管理的影響

建筑企业在激烈的市场竞争中为了争取更多的客户，通常采用降低项目利润，放款收款条件来吸引客户，提高企业的销售额，当销售额没有及时收回转化为资金时，就造成了应收账款的增加，企业需要投入更多的资金保障项目的正常生产、企业的运营，应收账款是企业已完工作量的体现，是重要的资金来源，如果能及时收回，就会缓解企业垫资压力，如果应收账款管理不善，会形成企业巨大的债权，因没有现金流流入，使企业资金周转困难，给企业带来危机。所以加强应收账款的管理，能够从很大程度上降低企业的经营风险，为企业发展保驾护航。

（二）对企业生产经营的影响

建筑企业垫资施工较为普遍，施工前期需要企业垫付材料、人工、机械费用，往往是按月计量工作量，再由客户走付款手续付款，一般情况下企业会垫付3个月左右的费用。如已经计量的工作量未收回，会导致企业需要垫付更长时间的工程款，如企业没有资金可以垫付，会直接导致停工、停产，致使企业处于停滞状态，而停工、停产造成企业违约，轻者带来经济利益损失，严重的影响企业行业内声誉，减少企业在行业内部的市场份额。或企业因资金短缺，寻求银行等外界资金支持，从而支付利息，加大工程成本，甚至会导致项目亏损。并且应收账款过高，导致财务账面利润虚增，影响高层对重大事件的决策和判断。

（三）对企业发展的影响

建筑行业的发展需要资金支持。首先建筑企业想要发展，必须具备一定的资质证书才能承接项目，而资质证书的维护，需要一定比例的技术人员，和符合要求的机械设备。其次，企业发展要保证技术处于行业领先地位，增加企业核心竞争力，才是企业长久发展的重点，技术研发需要资金投入，购买设备、材料，配备专业技术人员进行研发，形成专利技术，从而申请高新技术企业。再次，企业发展离不开人才的引进，管理方面、技术方面的人才是企业发展的内部驱动力，为了吸引人才企业必须满足人才的物质需求，提高待遇。

三、建筑施工企业应收账款管理存在的主要问题

（一）对应收账款管理不重视

建筑企业一般都是粗放管理，重生产，轻管理，一提到应收账款，很过管理者认为那是财务的工作，建筑企业一般很少有专人负责账款的回收、管理，一般都是由施工的项目经理负责，财务部门配合出具开票、收款数据，合约部门配合结算数据核对。而项目经理要一面抓生产、一面抓安全、负责施工对上计量的确认，还要管理对下的分包计量，由于一个人的精力有限，从而忽视应收账款的管理。一般项目经理对应收账款的管理都是比较被动的，总包需要开具发票就开发票，总包要核对扣款就核对扣款，总包审计需要提供询证函就到财务核对数据盖章，基本上不会积极主动的去管理应收账款，更别提实时监控收款进度、总包状况了，更有甚者应收账款过了法律起诉的诉讼时效才想起来和对方要款，这种情况出现后，企业发生坏账的可能性极大，甚至给企业带来巨大的经济损失。

（二）由于商业竞争承接项目时接受不合理条款

由于建筑行业商业竞争激烈，投标时多家企业竞标，大家都想拿到项目，不得不降低投标价款，甚至接受客户的不合理条款，例如：无预付款的情况下垫资施工，付款时预留一定比例的质保金，接受采用商业承兑汇票等没有保障的非现金支付方式。近年来，由于某些企业超规模生产，发放大量商业承兑汇票，遇到金融市场波动和监管政策变化出现资金链断裂，导致商业承兑汇票逾期。乙方企业项目是承接了，工作也做了，却无法及时拿到钱，商业汇票成为一纸空谈，随着甲方的资金断裂，不少供应商、建筑施工企业陷入财务危机，企业只有寻求自己解决资金短缺问题的途径才能继续生存下去，背负不应承担的责任和成本，带给企业巨大的打击。

（三）应收账款考核制度不完善

建筑行业考核指标粗放，一般以签订多少合同额，完成多少产值，生产有无事故，项目利润大小来当作考核指标。殊不知，应收账款可收回比例，坏账的可能性大小，也一樣至关重要。而应收账款应由谁负责，具体监管工作如何做，哪些部门需要配合，出现紧急情况采取何种应急措施，如何判断款项收回是否出现问题，如何考核应收账款管理的是好是坏，如何对应收账款催收及时的人员进行奖励，如何对应收账款管理缺失的人员进行惩罚，这些机制基本都是缺失的。

（四）合同中付款条款难以执行

合同中明确付款方式、付款时间，但乙方往往处于被动状态，建筑行业的客户实力往往较为雄厚，基本上没有对抗的可能，客户往往以业主没有付款，没有资金为由延迟支付工程款，而乙方一般情况下也处于投鼠忌器的状态中，考虑使用强硬手段后，在行业内造成的不良影响，可能会失去更多承揽工程的机会，而不采用法律途径解决选择沉默。

（五）应收账款催收方法单一

建筑行业收款方式较为单一，一般都是项目经理自己联系，找财务，找经理、往往找了一圈人后，得到的答案是没有资金，等资金到位再支付。除此之外别无他法。而客户一般也知道乙方不敢轻易使用强硬方式催收，往往有恃无恐，消极处理。这种情况往往导致应收账款回收困难重重。

四、加强建筑施工企业应收账款管理的对策建议

（一）建立客户信用评价系统

加强应收账款管理，预防应收账款带来的风险，必须防患于未然，从源头管控。企业必须建立客户信用评价系统，从企业背景、实力、行业内声誉等方面客观评价客户实力，并且了解客户的财务状况，授信状况，企业规模与生产现状是否相符，是否有优质资产作为工程款收回的保障。对以上收集的信息归档成为客户信息库，评价客户经营风险的高低，投标时查询信息库中资料，评价投标风险，对于高风险客户的项目慎重投标。

（二）关注账龄分析

财务定期进行应收账款账龄分析，评价应收账款是否在合理范围内，是否可控，客户有无重大不利消息，有无出现坏账的可能，对账龄时间较长的应收账款进行提示，客观评价款项可收回的金额，对超过一定年限的应收账款计提坏账准备，并且提醒相关人员。通过账龄分析划分应收账款坏账风险较大的项目。如应收账款超过预期支付时间，并沟通无果，企业必须进行下一步的应急处理，必须提示公司予以足够的重视，采取有效的措施控制风险发生。

（三）制定应收账款激励制度

建立健全的应收账款激励机制，明确应收账款第一责任人，计入年度考核指标，对及时收回款项的人员予以奖励，对延迟收款甚至出现坏账的负责人予以批评、罚款。只用奖惩有度，才能提高大家的重视，调动员工的积极性，防止风险的发生。奖励机制可通过不同的账龄和收回方式制定。首先，依据账龄制定不同比例的奖励，例如拖欠账款1-3年的应收账款收回后，按收回金额的1%进行奖励，账龄3-5年的按收回金额的2%进行奖励。对收回难度较大年限较长的应收账款适度提高奖励比例。其次，以物抵账的还需公司处理才能变现，可适当降低奖励比例。

（四）健全应收账款内部管理制度

建立健全的应收账款管理制度，从投标、到生产始终贯彻应收账款的管理的重要性。投标管理方面，建立客户信用评级机制，投标时首先分析客户背景，行业内口碑，在工商信息查询平台上查询企业情况，有无法律诉讼情况，是否正常经营，有无不利于工程款收回的因素。合同管理方面，合同签订时，关注付款方式、付款时间节点，违约条款，对不利于收款的条款和客户进行沟通、商榷，如沟通后无法更改的条款，通知给各级负责收款的管理人员重点关注，并提前想好一旦出现问题的解决办法。施工期间管理方面，工程施工计量工程款后，记录具体金额，有无扣款，是否开具发票，预计收回时间，到期款项是否收回，如客户在预计时间没有付款及时沟通，了解对方具体情况，并将了解到的情况和各个环节收款负责人进行沟通，具体情况具体分析，如需高层出门协商的，首先进行进一步的沟通，如因业主没有拨款的了解业主目前状况，分析是暂时不能支付，还是出现严重的问题出现支付困难。如只是暂时不能支付，各个环节负责人。完工后管理方面，项目完工后确定应收账金额，确定收回期限，之后定期检查是否按期收回。把应收账款渗透到每个环节中，环环相扣，每一步都指定专人负责管理，定期沟通，当客户出现不利因素时，及时沟通采取措施。

（五）运用灵活的催收方法

企业应该采用多种催收账款方式，具体情况具体分析。收款责任人应及时更新核对数据，随时跟踪收款情况，适用于甲方市场经营状态正常，收款有保障的情况。当经办人员能力有限，只能和甲方经办人员联系，沟通出现局限性，应由高管人员进行高层次沟通，从而了解等多内幕信息。当沟通无法得到满意的结果，过没有实质进展时，应向甲方发询证函确定收款金额，发放律师函，警示对方。设置合理的绩效考核制度，做到奖惩有度，对于及时收回工程款，或收回长期挂账款项的人员进行经济奖励，对于不重视收款，导致收款难度加大的人员进行罚款。

（六）指定应收账款紧急预案

为防止企业经营出现风险，情况紧急时有必要采取紧急预案防止风险发生。建筑企业垫资施工时，一定要及时跟踪应收账款收回情况，客观评价客户现状，制定适用不同情况的应收账款风险防控措施，在垫资达到一定比例后，客户依旧消极付款，甚至恶意拖欠，远远超出正常范围的情况下，且态度强硬，通过正常方式无法沟通的客户，通过法律程序停止施工，知道对方可以正常付款再复工。这种情况通常适用于乙方已达到垫资施工的极限，马上面临无米下锅的局面，或甲方经营出现重大风险，继续施工可能带来乙方更大损失。这是收款中最不理想的催收方式，也是乙方最不得已的保护自身利益的措施。

通过法律途径收款需要注意的是，必须保留施工原始资料，建筑项目施工期限长，合同额较大，各类资料较为复杂，人员流动也比较频繁，很有可能出现信息不对等，或经办人变动资料遗失情况，所以要保障自身利益，必须在各个环节保留好原始资料，才能在关键时候作为证据。首先要保留好原始合同，合同必须签字、盖章齐全，严禁先施工再签合同的情况。相熟的客户可能会以工期较紧，利润较高等原因，要求乙方先施工，再走合同签订流程，这种情况下一旦施工开始，乙方就丧失了谈判权，原先谈好的合同额，或施工后发现难度较大需要增加费用等一切合法谈判权利尽失，使乙方处于已经垫资施工，即不敢停工，增量又谈不下来，处于两难的地步。其次，留好日常施工资料，尤其是甲方确认的工作量计量表，这也是通过法院起诉需要提供的最为重要的证据，必须保留甲方盖章、签字的原始资料。

五、结束语

综上所述，应收账款管理对于建筑企业尤为重要，企业内部要给与足够重视，应收账款管理要贯穿经营始终，制定完整的内部管理制度，监控应收账款回款进度，将应收账款变为企业可利用的现金，保证企业自身的合法权益不受侵害，为企业可持续经营保驾护航。

参考文献：

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