矿业企业业财融合与成本管控的结合应用

余含舒

一、我国矿业企业的行业内容及特点简介

矿业是其他行业发展的有力支撑，特别是基础设施和科技产业，矿业企业提供重要的原料。矿业是我国重要的基础产业，处在能为社会提供能源的产业前端，矿业的发展可以带动地方经济、解决地方就业、稳定经济民生。矿业企业有其自身的行业特点，如矿业产业资源的地域局限性，矿业资源又属于耗竭性资源，有一定的生命周期。资源分布的不均，受周围环境以及周边配套设施的制约。除了矿业固有性质，矿山作业场所的变动性、开采复杂和矿石性质给生产管理提出了很高的要求。此外，矿业建设投资、环保投入金额大，探明开发都伴随着投资风险。

随着矿业开发的推进，西方矿业凭借着自身的发展优势，抢占了易开发以及资源禀赋较佳的项目。我国矿业企业增储的资源以及新项目抑或资源性质欠佳，抑或地处高原，开发难度大。新项目的建设，或是固有项目的技改创新也对经营管理和成本控制体系提出了很高的要求。产品价格周期波动，价格下行时期又加强了成本管控的重要性。

总之，以上特点对矿业企业的财务管理提出了更高的诉求，行业特性要求矿业企业财务人员通过业财融合更好的进行成本管控，及时地提供有效的成本分析数据，助力管理人员更好的应对内外部环境变化，提高企业价值。

二、我国矿业企业财务管理环境现状及存在的问题

随着矿业企业规模的扩大以及国际化发展战略的制定，管理要求的提升，迫切要求财务管理向业务融合、信息化方向发展，管理理念要求新的突破与转变。我国部分矿业公司的财务管理还面临着很多问题。

（一）成本管控待强化

矿业产品属于大宗商品，大宗商品的价格变动影响部分矿业企业的成本管控工作，在价格低迷期，矿业企业为了生存，不得不重视各项成本管控工作。一旦价格反弹，部分矿业易因市场红利而忽略成本。对成本的忽略，对比基数在市场繁荣期不断被抬高，不可避免的造成长期的负面效果，正如古语“由俭入奢易，由奢入俭难”所述。同时，由于管理人员对产量的重视程度较高，金属价格上升期，为抓住市场红利，要求产量攀升；金属价格下降期，为弥补价格下降，要求产量提升，金属矿山企业生产人员压力较大，往往以产量目标为工作重心，忽略成本管控。矿业企业生产期的工艺相对稳定，造成我国部分矿业企业在预算管理上管理麻痹以及僵化，对事件的控制缺乏动态实时监管，于数据分析处理能力较弱，缺乏全面预算理念从而降低了企业风险预警的认知能力。

（二）信息化建设待完善

矿业属于制造业，生产以及财务数据量大，地处偏远，人员招聘困难，对信息化建设提出了很高的要求。但是目前我国矿业企业在数据分析方面对业务支持的相关资源的投入较少，信息化建设落后及应用不够完善，降低了数据分析的工作效率，提供的数据不够精确及时，制约了财务分析的效用。或为了信息化而信息化，业务财务信息化系统割裂，数据系统繁多，不仅没有真正解决问题，还给底层员工增加了工作压力以及带来了无效的成本支出。

（三）业务以及专业能力待加强

矿业企业地处偏远，大部分矿业企业人员流动性大，业务传承不连续。与之相反，集团财务人员稳定且数量较多，但脱离生产现场，个别财务人员对矿业的经营业务不够熟悉，阻碍了财务分析对决策的效用，降低了财务管理效率。

矿业企业是资源消耗类企业，税法有“倾向性”关注，在生产运营过程中，要做到合法合规，要求财务人员掌握行业的税收法律，并及时应对税法变动。我国部分矿业企业由于短视行为，或者财务人员因为专业性不够或缺少对业务知识的了解，对企业造成非常负面的影响。

（四）投资以及库存管理重视程度待提高

成本管控，不应止步于费用化成本。矿业企业投资成本大，投资回收期长，生产物资需求较大，资金占用较多。我国部分矿业企业财务管理人员忽略建设投资以及库存管理，引起投资浪费以及不必要的资金占用，引起现金流周转困难。

三、矿业企业业财融合对成本管控的重要意义

日益变化的复杂经济环境，给各个企业带来不同程度的竞争压力，要求企业要有较强的适应市场能力，积极应对各种突来的挑战。新发展挑战下，企业管理者要重视成本管控，在既定价格下，努力提高毛利空间，加强自身的市场生存能力。在形成完善的制度和理念下，为财务管理能力提升提供平台，从上到下传导对成本的重视，提高全员成本管控意识。对于财务人员，不仅要提升专业能力，更要深入业务一线，加深对业务操作流程的理解和认知，实现财务和业务的融合。对于生产人员，认识到成本分析和管控的重要作用，借助成本管控，及时发现生产问题，避免浪费，实现业务和财务的融合。随着信息化建设的广泛应用，要加强智能财务职能，提高信息处理能力，减少财务人员的基础工作量，同时，提高数据分析的准确性。实现业务和财务两个模块的充分融合，业财融合与成本分析充分对接，用新视角理性看待成本管控工作，可以有效规避企业风险，提高企业风险预警能力，科学落实企业战略目标，做到精准有效的目标层层分解、贯彻执行。

四、业财融合与成本管控结合应用的建议

（一）优化成本管控制度与流程

1.绩效考核

从经营战略角度来看，由于矿业产品“品质”很大程度取决于矿石性质，我国矿业企业要想取得竞争优势，并购、增储等获取优质资源看“缘分”，而成本管控则可以发挥企业管理者的主观能动性。矿业企业应从战略目标切入，将成本管控嵌入绩效考核。从行业大环境出发，结合自身成本管控情况，设计最优成本考核占比的绩效考核制度，充分发挥部门利益和企业价值的联动，以及个人薪酬和部门“效益”的联动。根据精细化管理理念，成本考核指标不能停留在部门，需要针对不同管理层级分解，不断细化，培养成本管控人人有责的意识，将实际执行的生产部门作为成本管控工作的引擎。当然指标设置也要求财务人员充分理解业务，结合业务实际，制定合理指标，发挥考核正向激励作用，给生产部门“加油”，注重过程和结果性协调发展，均衡评价长远利益和即期利益。

2.成本分析

成本分析对于成本管控工作至关重要，成本分析内容主要包括累计区间对比以及月度波动分析，对于对比差异的归属要落实责任，同时，及时发现问题，解决问题。

一方面，矿业企业要做好成本管控工作，就要做好自身的成本分析工作。成本分析不能是财务人员数据处理“游戏”，业财融合要求财务人员深入一线，加深对业务知识理解的同时，也要求财务人员推动业务同事参与并最终主导成本分析，讲好数据背后的“故事”。

另一方面，矿业企业要做好成本管控工作，成本分析不能止步于“孤岛”分析。有一定规模的矿业企业一般都涉及多个项目，管理者要创建通道，组织持续性的成本对标工作。从项目间的成本差异切入，追根溯源，分析生产端的差异，区分客观差异以及主观差异，挖掘降本增效空间，并最终总结指导性的、通用的生产技巧并推广使用。不涉及多个项目的矿业企业，也要借助目前公开数据，进行分析研究。

3.全面预算

要加强全面预算工作，提高预算编制的人员参与度以及准确性。一方面，业务人员要充分参与到预算编制工作中；另一方面，转变原有完成考核，夸大成本，压缩利润的预算编制思维，从降低预算偏差率切入编制符合内外部环境以及业务实际的预算，提高预算的参照性，并根据环境的发展变化做出及时反馈调整，做到合情、合理、合规。在全面预算有效执行的前提下，做好预实差异分析工作，引导成本管理，及时发现不合理偏差，并有效消除操作或管理问题。

4.创新管理

技术创新不论从成本管控亦或是增加效益的角度，毋庸置疑都是最好最高效的方式。例如，技术创新可以通过增加控制贫化率降低损失率提高处理量、回收率等方式增加效益；或是通过调整高价物耗降低单耗等方式控制成本。尤其是面对资源性质欠佳或开发难度较大的项目，要获利，就要坚持技术创新，从技术切入克服困难，获得发展。矿业企业应该鼓励创新包括但不限于管理创新、技术创新，为员工提供创新平台。

（二）深度推进业财融合

矿业企业做为国家重要的能源提供产业，要有符合高标准、高质量的财务管理体系，在企业管理上，财务人员应熟悉矿业业务流程，在企业集团内形成良好的业务与财务融合的企业氛围，树立精进管理的思维。传统财务会计转向管理会计，从核算、监督向财务管理、业财融合方向转型。企业也要更好的为提高财务人员的综合能力提供基础环境，要加强财务人员的数据分析和对业务熟悉能力，要提升财务部门特别是财务负责人的综合管理能力，加强预算管理、风险管理、精细化成本管理。科学系统的财务管理体系可以促进业务财务的深度融合，发挥财务指导业务的延申能力。业务一线也应更主动的介入成本管控以及预算编制工作，重视生产的同时，兼顾成本管控，借助成本分析结果，及时发现生产偏差，及时消除，避免浪费；借助成本分析，发现控本点，推进技术创新；借助成本分析数据库，在新建项目之初，提供最优化的设计思路。

（三）建设完善业财一体化系统

随着日益精细的管理要求，手工统计的粗颗粒滞后的数据不再能满足管理层的需求。信息化的发展给了企业解决问题的平台，通过信息化赋能，不仅能及时提供数据，还能根据数据立即做出分析反馈，成本事后分析更好的转化成事中控制。同时，信息化通过不断的数据积累以及细颗粒度的数据，更好的为企业成本管控提供了切入点，例如，集团层面相似属性项目对比分析；先项目建设，设备采购选择等。当然，要利用好信息化，发挥信息化的功能，必须在建设初期，做好设计规划，串联业务财务系统，提高工作效率，避免系统功能重复，以及数据孤岛。

（四）构建高质量人才队伍

随着财务管理的管理要求提高，各个行业的企业都落实相关部署，不断提升财务人才队伍的职业素质。矿业企业由于所处位置较为偏远，人才聚集较难，更应该重视财务队伍建设，除了发挥财务人员主观能动性，也要创造平台提升财务人员业务能力、沟通能力、学习能力，以新时期的财务人员素养培养，构建更高的财务管理格局。矿业企业在要注重培养财务人员对行业整体客观环境的敏锐认知能力，洞悉产业发展态势。在业务培训方面，除了重视矿业企业相关的行业税收法律制度，对新的政策的学习解读。还要加深财务人员对各部门业务工作的熟悉度，督促其挖掘矿业的内部业务，树业财融合思维，拓宽管理思路。当然，也要重视生产人员的成本意识，财务知识的学习了解。

结束语

随着世界对大宗商品的需求，国内矿业企业正在走出国门，向国际化发展。面对西方矿业成熟的管理体系，信息化智能化的发展，结合国际化发展背景，矿业企业财务管理也面临着更多的使命。业财融合在新契机下，我国矿业企业应顺应发展，广泛应用业财融合成果，促成矿业企业新发展。财务管理部门要积极深挖财务职能，深入一线，加强业财互动，构建良好的财务管理模式，充分做好做实财务业务的融合。科学管控财务风险、合理调配财务资源，促进财务与业务工作的充分沟通协调，提升矿业企业管理高度。经济新常态发展下，在矿业企业中，业务与财务的深入融合要依靠广大矿业企业的财务、生产工作者和各级领导的共同努力，利用信息共享服务平台达到信息串联共享，提高财务数据的分析处理能力，为管理者制定战略规划、财务成本管理等工作模块构建基础环境。